北工商税收筹划综合案例作业答案2
案例1：李洪和他的妻子现有50万元，打算创建一个企业，注册资本为50万元，以下有4种方案供他们选择，请你计算4个方案的税后净所得，并给出建议。
方案1：李洪与妻子共同创建一个合伙制企业，各占50%比例，利润均分， 从事服务业。
方案2：李洪与妻子共同创建一个合伙制企业，各占50%比例，利润均分， 从事零售业
方案3：李洪与妻子共同创建一个有限责任公司， 从事服务业
方案4：李洪与妻子共同创建一个有限责任公司， 从事零售业
服务业、零售业二行业每年财务预测情况表
注：职工人数不包括王强、李丽，李丽和王强均计划在企业每月领取工资4,500元。企业计提“五费一金”的总比例为30%（符合国家或省级人民政府规定的缴费比例或办法）。假设企业发放给员工的工资薪金属于合理的范畴，准予在税前扣除。个人可税前扣除的五险一金每月700元。
假定企业生产周期以二年计算，二年后各项设备均能打5折销售，固定资产的折旧年限为5年，净残值率为5%。
案例2：王先生在某市有一套原值为300 万元的普通住房，自购买之日起已有3年了，现打算对其筹划一下，有两个方案可以选择：
（1）如果出租给单位每月租金2万元，每年可得租金24 万元；
（2）如果用这套房开一小商店自己经营（个体工商户），销售小百货，预计每年销售额为40 万元（不含税），未扣除相关税费（即营业税金及附加、房产税）前的利润为25 万元（王先生每月自账面领取工资2 000 元）。当地政府规定的房产税计税余值按房产的原值减除30%后的余值计算。
请计算两个方案的税后收益，并给出建议
解析:
（1）如出租，每年应缴税：
免印花税
每月应纳营业税及附加 20 000×1.65% = 330（元），全年3960 元
每月应纳房产税 20 000×4% = 800（元），全年9600 元
每月应纳个人所得税
（20 000-330-800）×（1-20%）×10% =1509.6（元）
全年共计个人所得税＝1509.6×12＝18115.2（元）
应纳税合计： 3960 + 9600 +18115.2=31675.2（元）
税后收益：240000-31675.2=208324.8（元）
（2）如果用这套房开一小商店自己经营
应纳增值税 400 000×3%=12 000（元）
应纳城建税及教育费附加：1 200 元
应纳房产税 3 000 000×（1-30％）×1.2% =25 200 （元）
应纳个人所得税（250 000-1 200-25200+2000×12-3500×12）×35%-6 750=65 210 （元）
税后收益：250 000+24 000-1 200-25200-65 210=182 390 （元）
依上所得，如果出租给单位使用，则每年可实现税后收益208324.8元，如果王先生利用该房产经营商店，则每年可实现税后收益182 390元。仅从税收的角度，将房屋出租给单位使用，税后收益大。