内部控制与风险管理
内部控制风险管理与
0021年美国安然,源公司能曾,名世界列50强第106位,因财务造假破…产… 0208,年鹿奶三粉曾经,中国驰的商名,标因毒奶事件而粉产……破2 012年,福生科财务造万 假立稽查案……2 102年酒,酒塑鬼化剂事件,导致股价从60元高跌至15点.元……52 03年,1光证券乌大指事件,被罚龙亿5… …02138月年61日1点105分多只权重,瞬间出股巨额买现单大批。重权股间 被一两瞬大个拉升单后之又,跟着现涌大批巨额买出单带,了动整个指股其和它 票的股涨上,致以多达5只9重权瞬间股封停。指数涨的第一波升拉要主生在发11点 5分到01点081分间,然后出之现段性阶回落的 20。3年18月1日164点3分2右,左大光证发券布告,公认套利系承出现问统题 201。38年月6日116点7分2右左,国中证会监示表,主要原因是光“证大自券 账户营额买大入。”触
原发因:略策资部使用的套投利策系统出略了现题,问系该包含统单生成系订统订和单执行系两统个 部分核。查中发现,单执订行统系对针高交易在频价委托市,对时可资金额度未能进用行效校验有制控 而订单,成生统系存的缺在陷,导会特致情况定生下成期外预的单订 。深层因:该策原略投资门系部完统全立独公司其于系统,甚至未他置于司风控公统系控监,因下此层 深次原因是多级风控系都未发生体作。 •用 易员级交对于:易品种交开、限额盘止损、额三限风种控后,两种没都发挥作用 。•部门 级:部实门限额盘亿元2,当操日限额8作00万元,都没发0挥作用 • 公。司级:公司监控系统有没现发342亿元额订巨,同时,单或动用了公司者其部他的资金来补门 所需充头来完寸订成生成和执行,或单根本者没头有寸制控机制
。……
风险
管是理任何代现企都必业具须的商备能力。
业
课
程大
一纲、风管理险(
一企)业同发展不阶段所面临的主要险 (二风)险管理的风关概相解念
释
、合同管二理风险与控
(一)制同签订合( 二合)同容 内三)合(履同
行三、购采理管风险控与制
()采一购务流业介绍 程(二)购采程流各节主环风要点
四险、销售理风险与管制控(一)
售业务流程销绍介 ()二售流销各程环主节要风点险
一风、险管理
—风—管险理是任现何企代都必须业具备的业商能。
(一力企业)同不发阶段展面临所主要的险风
1()创阶段业: 点:优 、一吃苦耐,劳有常强凝非力 ;、灵活二多,对市场有变极的快反能力映。 、团三队间之够足信不拘任于泥规制章。效率很好!度不
足 一:、规模有限无、法接大的承会机 。二缺、乏吸优质引客的能户力。抵御 险能力风不强
;业来务源稳定不险;风现金流问题入生存、问。
题
(一
)企业同不发展段所面临阶主要风险
的2(转)型段 :阶 点优: 、具有规模,一有袖领与权,威市快场反映。 速、有核心团队二、行业骨干,有一有默定契。 三、一定规有制章度能,担一定规模承务。 不业:足一、 老队新伍要较需时长磨间,职合经业人难理以取信任得。二、制度 健全不、或有漏洞。 、三企文业化在正培育过程,中不稳定。发展战 不适应该略段阶;新制度老磨的;合员不人稳定、老、新人磨人问合;题 最易问题出
()企业一不同发阶展所面临段的主风险
要3)成熟(阶 段: 优: 点一有、较好独创的企的业文氛化围,易收吸会职社业理人员。管 二、规则清晰制、度高于一切 。三内、流程营运部明,易复确与模制仿 。四、承担大型有会机能的力有,丰富的企较资源。 业、有五较的强风抗险能。 力不: 一足、能可会存在些一官僚风。 二、某些作程可流能过于刻、板一些小对会机反映迟钝 三。、较高管的理控与制成。
本主要
运是营效率低、下否适应能争竞需要 实的中务我,们需视要一个企每业的发展阶段来提出不同的控程度内的求。要
•
案例 一:贸易公司的个民全贪腐让司倒公闭。某贸易公司
内部理管混乱,销售在环,节允业许务员取现金收, 且存而在部不需要分发的客户票还有部分,户客直是联接公系司的跟 单员接直单(下主是零要订件)单而,该跟单员负责还制作所有户的销 售单客另。外,公司销售的价取采浮了动定价的式模,即司有一个基本 公价,只业务要的谈销价不售低基于本即可销价售。直以来,一业务在员碰 不到要需票客发户,时采都虚取高报,价却公向司报本价的基形式 赚取差,价。跟单员人发在现这个漏洞,心想业务都后以可么干,这我也可 ,于以是与业务串通将,到的部分客接户(零件单,订开不发票的) 订单到做常客户的正整机单订,中后然向司虚报低公,赚价取价。差公 从来都司没和客有核对过账款户。 与此时同,司的出公纳会与计属一人,同且期无人长督,监该纳出利用自 管己钱又管账便的利,常经用公司资金用于挪己亲自戚开公司 的运营所转周 一年。来,下一个十人的余贸易司居公然亏损了500,最终老万板一气之下,关 门大吉 •。 弊舞三要——素力、压机会合、理化
(
二风)管理险相的关概解释念
•风险 公:经营过程中存在司不定确,性一在的定件条下会公对司的资产全、安财 务表报可的性靠、法地位及律理管目的标实产现生不影响良,严时重使 公司遭受会大重失损甚至公使的司营经动陷于活瘫
痪或中。断例如:销 业售务的中销,可赊能致导货无法收款回。这一是个售业销中务的 险。 风险风识别将经营活动各个环节中所有可:能对经营标产目不生影响良经营的 风险行识进。 赊销别只销是售务业的中风险点一之
。 • ••
•无论风险
否被控是制该,务业中的有风所都险识应别出来风险。多与少只,说明该 业风险务度程高的与低不,代部表问门题与少多
。(二
)险管理风相的概关解念释•
风险评:量估化测评某一风带来的险影或损响的可能失度程 。例如:赊销的对频和率果进行量后化估。评(《见风险级识别表等》 ) •对策略应风险:避、风险降规、风低分险担、险风承受
(二)风
管险理相的概念关释
•解风 险承受度:企能业够承担的风限险,包括度体整风承险能受和力务层面 的业可接受水。—平不—是所有的风必险须行控制进。 管层理综合应衡风权险与收,结合益险承受度风,择合选的理风应对险略。 如策某个果风控险制措实施的成本高于该风施险能会带来可损的失,可以虑 选考承择受该险风 。 风险•好(偏恶厌、立中:)了实现目标为,企业或人在个承风担的种类、险 大等小面的基本方度态。 同的行不为者对风的态度是存险差在异,一部的人分可喜能欢大大失的得刺激,另一部分人则 可能愿意“更稳求,就”现表不出同个的风险体偏。 好应免避理管层的风险偏给好业企营带经重大来失损。
二)风(管理险相关的概念释
解 •风控制险 )a风险规避 ,须放弃或必止该停业项活务动的展; b开 风险)低降必,制定控制须施以措低降险风者减轻或损; 失) 风险c分担可,采以业取务包、购分保买等险制措控施降低以险或风者减损失; d) 风险轻受,可以承采不控取措制施。
二)风险(理管相关概念的释
解何如进行险风识别?
目标 设定
险风更
新控 内环境
风险
识
别
风 险控制风 险对应
风险 评估
()风二险理管相的关概解释念
• 险风识练别习(2分0钟 )请以销售、采购业务对为象,行进险 风别。
识呈现结:果 险、可能风导的致损失应对、策、控制略措施 。
二、合管同风理险控与制合
签同订—合同内容——合同—行
履
(
一)合的同签订1
对方、体资格主的审 • 订立查合前同,当对对应方位单主的体格资、相业 务关质资资信、能力履、能约力行进调,查得不与 不独能承担立民事责任的位单(如项目部业务、部 、分机构支)签订等同合,不与得具不履行合同备必须 具备相资应质(房地产如发资开质、建筑工资施质 、告广营资经等)的质单位订合签。同为,此公 司应合在同谈前取得对判
方的年经审合格的业执营 和照资证质书印复(加盖对件公方)。章• 公 一般司得不与自然人签订济合同,确经必有要签 经济订同,合应经公法司部务门意。
同
()合一的同订
签
2、方履对约力能审的 公司查不与得方单对位签订与该位单约 能力履显明相符的不济经合。根同合据的同性质 ,以从可方对位单的注册资和实收资本本 、最一近期经审计财务报表、的对方位的员单工总 数荣、证书誉等面,方对履约能其做力 出合判综断。 问题:注册本资小表大什么示?资质(破及产后 担责的力——能公可司获得的机。)会
(
一合同的)签订
3本、履方约主体资格履和约力的能审
查• 约签前司公审查应自身为作关相同方的合 主资格是否体合符是,否具相关经备资营 质是否具备,相应的约能力履。需相关 要门配部合是的否经已协妥善调,如,合 同约定拟的资金付计支划,否是由财务部已门认可 可行。
(
一)同合签的
订4
、合同形的式•
司公立订合同均应当,采书面用式,并 形订正立式合同书的。于由传真件的据效证 力在法律上存不确定性,在关有书面合同 签署必须取后合同原件得并妥,善保存。
一)(同合的订签
5、同的起草权
合•对 于重大合同公,司尽应争取量同合起 权草,并尽量使公司拟用定合同的范文本(慎示 重用对使的合方同。)这的话,可以样合在谈判同 过程中取有利争的谈地位,判有并利于公司 合同理和审批管效的率
。
一()同合的签订
6、签
合订前的同批和准授权 按规定•须上级经关部门有准才批签订能 合的,必须经同批后才准能签订。公按章 程和司法规律定须由必司股东公会(股东 大会)董事会或定才决能签署合同,必须的取得 相关决后才能议签订
。如,《公司比法》定规,司向其他企业公资投者或为人提供担他 保,照公按司程的规定章董事由或者股东会会、东大股会决议公司; 章程对投或者担资保的额及单项投总或资担保者数额有限额规定的的 不得,过超定规的额。公司限公为股东或者实司控际人制提担供保,的必 须股经会东者或东大会股议决。
()合同的一签订
7合、同订签程过中的注意项 事• 同合署前应签细仔检查核、对同合各条款,保确所署签版本是最定后版稿。本• • 在正式签署的
合同本文中,尽应量免过多避白空,避免以数不诚信少单的在合位签署过程 同擅中增自加同合的容内。
公司
对与方单拟位订签合的同一般,应交由对方先单位签名章,盖后然再由司签公名盖。 本方章要应对方盖章时使用求章或合同专公用章,不得接受他其形式的章(印业如务专用章、财 务专
用章、部门)在章同合盖上章。问题:合同盖章 签或哪字个有效?(注最意条中款是约否定章盖签字加)• •为避少免不数诚信单的位在合同署过签中擅自更程合同换的内容合同签署,双时都应方骑 盖章缝
。非除对单位法定代方表亲人签自署合同,他其权代表授署签合同必须提供加公司盖公章法和定 表代签名人授的权书属。重大合的同,即是对使法方代定表人署,也签应求要对方提供 其董会批事准授权及决的议。 问题:人法、法定代人表、人法代表什区么别 ?•• 为防范经济合 诈同的骗风险,方代对表合在上签名时,应同本方经由人员见办证亲笔其名签,签 名员人的份证复身印件留底应备。存 同经双合方签、盖字后章按法律法,规规或定同合定约必须办鉴证、公证理批、手续准的,应 时及办
理
(
二合同的)内
容同条款合应当尽量照按国家或公制司定示的文范和本公编司制指的手导来 册起。草 1、当人事名称、的所住
•
合
同抬头、落、款章与公方对业营照载明执当事人的的称、住名所应保持一 。致 、合2同的
• 标合同的标应有唯一性具、准性,确卖买同应详合细定规约、型格号、地产 、等等级内;服容合务应约同详定细服的务容及内要求;对合同标无的法以文字 述描应将的纸图为作同的附件合 。3数量、 •合 应同用采国家标的准计量位约定单的标物量。数对于期合长作合同无法约 确定数切的量,约应定数量确定的式(方如货单订送货单、分、合等)。同 、质4量 有•家国标准、业行准或企业标标的准,约应所定采标用准代号;对的于可以用 指描标述的品产应约定要指主标求要;凭样交品的付约定应样的品生方 产式样品封存方及式、点。地
(二)
同的内容合
、价款5报或
•酬 款或价者报酬在合同中明确应采,用折形式的应约定扣合同的际实价款;价 款支付的方式支票、汇如、信用证、款现金应予等以确明价;或报酬的支款 付期约定限应当确明可行 。、6履期限、地点行方式 和 ••合 同履期行应限有具确性,定以在难合同中确定体期限的具应定约定确履行期 限的方。
合同履行式地点应争力对本作有方利约定,如的买合同卖般一约交定地点为 货方本库仓或方的住本所地。合同履地行的具体地名明应确市至区辖或县一。 级、承7诺保与证条 款 •于公司对合经调理仍查未能了然的标的物或解标企业目的情,况可以通过 承诺保证与条款求要方对兜,底从而减交易小风险比。,股权如让方受可以 需视要要求转方让诺与保证“除双方认可的承审报计确认告目标的企债业之 务,外不存在任其何债他、责务任和有负债,否
或则转让应方当受让向作出 足额赔方偿”“;法法律规定的规标企目经业必须办营理一的切续手、证明 批、及许可文均合已办妥法;”此如等。等
二(合同)内的容
、各8方的权利务义 •各 的具体方权和利务义,是同合内的容心重应,尽量以明确约予定。9 合、的同保
•担合 中对同要求方供担提保本或要求方方提对担保供,应的合结体具况根情据《担 保》法的求要及时办抵理登押、记押质记等登关相续。手供提证保,的应明 确约定保的证围范和保期证。 间01违约、任 •责• • 约责违条任款尽量应确,明使以违救济的方约具备法执行可性。建结议各 方的合利权务义分约定别约责违任。 定约赔偿失的损对于赔偿,范围尽应能穷尽可对。于知非产识类权同,合 需如对赔偿方方本偿追失损发生的律所师、费差旅等费,应明有确定约。
约定违约金的,不
可分过高于可能成造损失的,否则诉讼或仲裁过程中在 能可司被法机行使关由裁量自予以权少减。 问:定题与订金有金什么区别? 11、同的解释合 •合同文本中有所文应具有字它排性解的,对可能释起岐义的文字和引些非 某法专用定词语应合同中在进解释或定义。行
(
二合同的内容)12
保、密条款
• 对•于及保涉密信息合同,应当的定约密承保与违诺保反密承诺时违的责任约。为 障合同保履过行程通知送达中的力效,应确明事当人的联系址地邮、、编话等信电 以及息效有送方达(式一般括派员亲包、快递送邮寄数、电文据方等)式 解决。争的议式方选择可裁仲或诉,起选择裁的仲明确约应定裁仲机的名构,称否则 可能约因定明导致仲裁不约定无效。议争决方式的解择一般应当考虑选司法践中实地的 方护主义保素,因及争议以决解效的率和成等本 合。同尾结处应明确定约同合的立成间时生效、件要及合同签的时间订地、点 。合如存在附同件的应,明约确定附是合同的组件成分部,并合同与条款有具等同效。 力附件当内与容合同条款不致一,以时个约哪为定,也应予准以明确。 起在涉草外合同,时考虑有关应际国惯例,提高双方以结合同的缔率效。 31、知条款通
14
、解决议的方式争 •
5、合1的同成时立间生、效件要及合同订时间、签地点• • 16、合同的 件
附1
7、涉合外 同•
(
)三同合的履
1行、公司应按照当同约合全面履定行自的己务义并 ,随时督促方对时履行及义务。对合同履其行发中的 情生况应立建合履同行情况台帐。2 、关合有履行中同的书面签证、往信来函、书文、通知 文件应及时整等、妥理善管保件原以备,产在生 争时作为议证之用。据3 、向对方位单付交标的
物、项、资款料或票发时,应 对向索取收条。 4方、对向方位单发通知出时,应取书面采形式由并专人 达或送快递邮,并由对方在寄通知(或执回上)盖章 对方授权代表或通在(或回执)知上签名,并由本 收回妥方为保。存
三(合同的履)
行、5合对同行履程过对中的违约方况,本情应方及时明查因,通原过 取按照证合约定同时、及合理、准确向地对方出违提及要约求 补或索赔的报救告。6 当本方接到对、的方约违索或报赔后告认应研真究及时处并、理 释解提或反索出。公赔员司工得擅不自对在出具方违约或索赔 的告报、对单等帐认类文书上签确字盖,章须确认确的应,视体 内容具经门负部人责以上导同领。意 、在7履行同合程中过,方经本人办员发现并若确有证据证明对 切方下列有况情之的,一应立中止即行履,并及时面上报书门部 责人负上以导领处理: • 经营状严况恶重;化 转移•财,抽产逃金资,以逃避债务 •;丧失 商信业; •誉 丧失有或者能可失履行债丧务力能其的他情形
。
三)(同的合行履
8•在对方发生合并、分、立改、、制股转让权或他其重大事以 项对方的及合经办同人员发生变动,应时及对帐时确并双方认债 权债。 • 9务、行履同合约的定我方付款向务的义实付款际方不是若同合 约对方,签必要须求实付款际向我方出方代付款说明,要求合 具同签约方向方我出委具付款托明说。 • 01本、经办方人员与本终方劳动止系关或因他原其发因变更生 ,的方应本在况情生发后快尽书面告知对方单以,以位免方本对 人员该之后的为承担责行任 •。1 1、方本内应做好履行合部的统筹同协调相,各关部门均应明 了解确同约合的定权义利务并密,配合切成履完。约 •12合、同履过程行如发中争议生纠纷或,及时向应司法务公 门部汇,报要必组时织外律师进部研究行讨、论并,应时及起提诉讼 或裁仲,以免过超效本时方求请无法得法到律保护。
三
、购管理风险与采制控—
采购业—务公司经营是高的险业务,也风舞是的高发区弊域 ,以,所很公多把采司购理作管内为工作的重控中重之采。购管理中, 到容易产底哪生些控内洞?如漏通过内控措何堵施这 些漏住,以洞低经营风降险,少减舞机会?
弊
(一采购)业流务介程
1、绍要流程主采:申请购—供应—商发开、评审 和择—选询—及价确货源—定签订采购合—同— —货物收—验采—付购—款供—应管商理 、2采购相不容职 务•请 与审批购;• 询价 确与定供应;商 •购采合的同立与审订核 • 采;购验收与、相会计关录;记 •付款 申请的、批与执行。
审(
二)购采程各流节环主风险点
要1采、购申请即,请购• 请单购经过规定应的权进行限严审格 批 •请的数购应量按算预行 执• 请购人应与采员购员人未分
离
二)(购流程各采节主要风环险
点
2、供应商开、评审发和择选• 开应合理发数量的供商应• 对纳 入合作供的商应应行综合进评
审•与 入纳作合的应商应供订反签弊的舞阳光协议 • 入纳格合供商应经集应体批审,采而购单独 决
定
(二采购)流程各节主环风险要
3点、价询确及定应供 商• 大额采购应经过标招 •确定供 商应经过应准 • 批询价人与员确供定应人员未商分离 指定采•(购一单源)货未经体批集
准
(
)二采流程购环节各要风主险点
4、
签采购合同订• 购采合同应按规权定审批限• 审核采合购同时核对供应商应否属于合 格是供商
应
二)(采流购程环各主节风要点险
5、货
物收验• 购采的物品都进行应验收品(质、量数) 等• 采人购员应验收人职员务离分
(
二)采流程各购环主要风节点险
6
采购付、款 • 向应商供付款不由采应一购人策决• 司应合公理定排款付计,确保划资金营 流畅运 付款•,应严格前核合同完成情审
(况二采购流程)各环主要节险风点
7
、应商管理 • 供应供应对进行定期商多门综合部考评• 质 量赔应索采购部门有外的第以方进3监 督行
四、销
售务风险业理与控制
管
一()售业销流程介务绍1
、要主流:程售销计—划客户—开发信用与管理—定—管价理 —销售—合—同销—售收款。 2销、业售务不相容务职 客户信•调查用估评与售销同合的批审签订;• 同的合谈判与订签 ;• 售销同的合审、批订与办理发签; •货销售 货的确款认回、与收关会相记计; •录销 退售回品货验收的处、与相关置会计记; 录 销售•务业办(经制编销发售票知通)单与票开发、管具;理 •账准坏的备提与计审批; •坏 账的核销与批审;• 应收 票的贴现据务联系业审批的与经(必须经过审办批;
)(二
)售销流程各环节主风要点险
1、售销划
• 应制定计销计售划,销计售划分应到区解、 域季、月度、个度人 。——对售销计的达划成定应分期,析找薄 出弱点。
• 销
售计的划定应制客观合理,防市场预止测不 导致公司准失。
损(二)销
流程售环节各要主险点
风、客2户管
•理对老客户 管理到不位造成客,户流;失 客资户料(司基础公资料三、过往证易交录、记客拜访记录户应纳) 公入司机资密,料并设人管专理——。止业防人员将务客资户全部带料 。走• 建立和 断不新更护维户客的信用态档动案,拟客定赊户销额限
和时 限通过,相权关审限批根 客据户用信等级公和司用政信拟定客户策销赊限和额时,限经 售和财务销等部具门有相权限的人员审批。关类档这性的案资料从先内 部完善公司,的任合何和同政性策文的件在财务部门必须一份存档,留而 最好是原且。
件()二销流程售各环节主要风点
险3、定价管
理• 公的定司机制是价由家专、理经型人的、 员销售员以人及通过场调市查确定的,而 是不由个一确定。
人
• 在行基执价准的基之上础定设格价动时,浮 应确权限的明行执人
。
()二销流售程环节各要主风险点
•
售销合(同合同见理管
)
()二销售程流各节主要环风点
险 销•售款管理收 、1应业务部门对汇款的进行核。 考、2款催货收记应录有书面录并妥记善存保案。 :例S一S笔款无货回法收的因(书原面资为料复印 )。件3、 应严防止格据欺诈。票4 应确保会计、录记、销售录、仓储记录记的 致性一 5。应、与客户定期核账对款 。、坏账核销应按6权限进审批行。