浅析股权转让中的税务问题
浅析股权转让中的税务问题
股权转让所得作为一项非劳动所得，其相关的税收成为近年来税务部门加强征管和检查的重点，以下是对股权转让中涉及税务问题做了浅显探讨。
一、转让非上市公司股权
1. 自然人转让股权
1.1 按照财产转让所得交个人所得税，税率为20%；
1.2 交印花税, 税率为万分之5；
1.3 不征营业税。
1.4 计算方式：个人所得税应纳税额=（股权转让收入-本金（原值）-合理费用）*20%
1.5 相关法条：
a.《个人所得税法》 第三条第五款：特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
b.《个人所得税法实施条例》第八条第九款：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
c.非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为，属于财产所有权转让行为，应按照产权转移书据缴纳印花税。《印花税税目税率表》第十一项规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。
d.《关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号) 规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对转让股权的行为亦不征收营业税。
2. 公司转让股权
2.1 交企业所得税，一般税率为25%；
2.2 交印花税, 税率为万分之5；
2.3 不征营业税。
2.4 计算方式：企业所得税=（收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除）*税率
2.5 相关法条：
a.《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第六条第三项 规定，转让财产收入列入企业收入总额范围。
b.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业转让股权取得的收入属于转让财产收入。
c.《企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
二、转让上市公司股权
1.转让上市公司限售股股票
1.1 按财产转让所得征收个人所得税，税率20%
1.2 交印花税
1.3 不征营业税。
1.4 计算方式：个人所得税应纳税额=(限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）) ×20%。
1.5相关法条：
a. 财政部、国家税务总局、证监会于2009年12月31日发布《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）：规定自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照" 财产转让所得" ，适用20%的比例税率征收个人所得税。
2. 转让境内上市公司股票
2.1 免个人所得税
2.2 交印花税，按1‰计征
2.3 相关法条：
a.上市公司股东，如果是非限售股转让（二级市场取得），根据财税字【1998】61号文件，个人转让境内上市公司股票转让所得继续免税，但是需要进行12万元以上高收入申报。即：目前炒股所得，只申报不征税。
b.经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对证券交易印花政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，税率保持1‰。对买卖、继承、赠与所书立的A 股、B 股股权转让书据，由出让方按1‰的税率缴纳证券（股票）交易
印花税。
3.转让境外上市公司股票
3.1 缴纳个人所得税
目前二级市场个人转让非限售股票免税，只针对境内上市公司，对于个人转让境外上市公司股票取得所得，应该按照财产转让所得缴纳个人所得税。
3.2 相关法条：
a.《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）第四条第二项规定，个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。
综上，我们了解到在股权转让所涉及到的不单单是税务的问题，更多的是法律上的问题，只有深刻了解和学习相关的法律法规，我们才能够在处理问题的时候如虎添翼，做到事半功倍。