高校内控体系建设现状与对策
高校内控体系建设现状与对策
【摘要】 本文阐述了高校内部控制体系的涵义及控制要素,讨论了高校内部控制体系建设的三个阶段,分析了高校内部控制体系建设的现状,并提出了完善的对策。
【关键词】 高校;内控体系建设;阶段;现状;对策
随着《国家中长期教育改革和发展规划纲要》(2010—2020年)的贯彻实施,以及高等教育体制改革的持续推进,特别是当前发展过程中面临的错综复杂的政治、经济环境,高校亟需借鉴企业内部控制理论,通过建设有效的内部控制体系,提高风险管理能力,提升办学效益,最终推动我国高等教育向大众化发展。
一、内部控制体系的含义及要素
借鉴著名的COSO 报告并结合高校特点,本文认为,高校的内部控制体系是指由高校党政领导层、中层管理者及其他人员来建立和落实,旨在有效预防、识别与应对各种管理风险,为实现高校既定发展目标提供合理保证的一套制度和措施体系。通过建设有效的内部控制体系,高校能更好地实现政策法规的遵守、财务信息的可靠、职务犯罪的降低以及运行效率与效果的提高等。高校可以“控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控、目标设定、事项识别、风险应对”等八大要素(见表1)为抓手来建设有效的内部控制体系。
二、内控体系建设的三个阶段
1、合规型内控
以满足国家政策法规、行业法规等为特点,强调财务信息的可靠性和遵从各项法规制度。
2、管理型内控
要求高校在管理的各个环节和过程中建立健全内控管理体系,将内控活动融入日常工作,执行内部控制体系,评价其有效性,降低不确定因素对管理目标实现的影响,从而实现既定目标。
3、全面风险管理
在充分考虑内外风险及其复杂变化的条件下,制定切实可行的战略和运行目标,并建立健全全面风险管理体系,通过在管理的各个环节和过程中执行风险管理流程,培育良好的风险管理文化,确保高校实现战略目标。
以上是高校内部控制体系建设的三个递进阶段:满足外部监管的“合规型内控”、自发提高运行效率和效果的“管理型内控”、为实现高校健康可持续发展而实施的“全面风险管理”,这三个阶段之间的关系如图1所示。
三、高校内部控制体系建设的现状
1、控制环境不佳
有些高校领导层尚没有认识到内部控制的重要性,对风险存在的客观性、风险管理方法和工具认识不足,其关心的更多是学校规模和层次,相对忽视了日常管理的同步提升和管理者品德素质的提高,导致决策效率和质量低下,人才储备不足或素质参差不齐。此外,有些学校还存在机构臃肿、管理层级较多、官僚作风较重、沟通不顺畅等问题,导致信息传递不及时,信息整合能力较弱,对环境和风险的反应较慢。
2、内控制度基础薄弱
有些高校管理以“人治”为主,内部集权化较重,重大事项少数人说了算,主