公司关联交易的区分及类型
关联交易的区分及类型 关联交易是企业与企业之间的交易,在经济活动中,存在着各种各样的关联方关系,也经常发生多种多样的关联方交易。下面为大家介绍关联交易的区分及几种
常见的关联交易类型:
一、关联交易的区分:
1、公允的关联交易与非公允的关联交易 公允的关联交易,是指一个具体关联交易的实质内容主要是交易结果,对交易的
相关权益人特别是交易所涉及的非关联方,都是公平合理的。 非公允的关联交易,是指一个具体关联交易的实质内容主要是交易结果实质上是
不公平的,有损于交易的相关权益人特别是交易所涉及的非关联方的权益。 这是最常见的分类,因为非公允性是关联交易最容易出现的问题,也是法律规制关联交易的原因与重点。一方面要保证公允关联交易积极作用的发挥,另一方面
要让非公允关联交易者承担一定的法律责任,并为受害者提供一定的救济。
2、实际的关联交易与虚构的关联交易 实际的关联交易,是指在经济生活或者企业的经营活动中,确实发生了关联交易。 虚构的关联交易,是指在在经济生活或者企业的经营活动中并未实际发生而只是
虚构文件并在企业财务报表中有记载的关联交易。 如此区分的主要意义,在于对会计报表进行调校。实际当中,有的公司为了粉饰
业绩,虚构出一些实际并未发生的关联交易,也就是缺乏经济实质的交易。
3、重大的关联交易与非重大的关联交易 这种区分一般是以交易金额为判断标准的,其主要目的是为了在进行关联交易的披露、批准时参照不同的要求。如零星的关联交易可以不经股东大会批准程序,且有的零星关联交易不需要披露;再如,上市公司对普通关联交易和重大关联交易的披露要求也不相同。股转公司(全国中小企业股份转让系统)对重大关联交易的关注度非常高。特别要处理好三个方面的问题,一是清楚认识关联交易的性质和范围;二是尽可能减少不重要的关联交易,拒绝不必要和不正常的关联交易;
三是对关联交易的决策程序和财务处理务必要做到合法、规范、严格。
二、几种常见的关联交易类型: 第一类型:购买或销售商品
购买或销售商品是关联方交易最常见的交易事项。例如,企业集团成员之间相互
购买或销售商品,从而形成关联方交易。这种交易由于将市场交易转变为公司集
团的内部交易,可以节约交易成本,减少交易过程中的不确定性,确保供给和需
求,并能在一定程度上保证产品的质量和标准化。此外,通过公司集团内部适当
的交易安排,有利于实现公司集团利润的最大化,提高其整体的市场竞争能力。
这种交易产生的问题是,可能为公司调节利润提供了一种良好的途径。披露这种
关联方交易,有利于中小股东、债权人等报表使用者了解这种交易的性质、类型、
金额等信息,判断这种交易的价值取向,为报表使用者的经济决策提供了非常有
用的信息。 第二类型:购买其他资产 购买或销售商品以外的其他资产,也是关联交易的主要形式。比如,母公司销售
给其子公司的设备或建筑物等。 第三类型:提供或接受劳务 关联方之间相互提供或接受劳务,也是关联交易的主要形式。 例如:甲企业是乙企业的联营企业,甲企业专门从事设备维修服务,乙企业的所
有设备均由甲企业负责维修,乙企业每年支付设备维修费用20万元。作为企业
外部的报表使用者来说,需要了解这种提供或接受劳务的定价标准,以及关联方
之间是否在正常的交易情况下进行。在附注中披露这类关联交易的有关情况,为
报表使用者分析集团的财务状况和经营成果提供了依据。 第四类型:担保 担保有很多形式,以贷款担保为例,某企业生产经营中需要资金,往往会向银行
等金融机构申请贷款,银行等金融机构为了保证所贷资金的安全,需要企业在贷
款时由第三方提供担保。担保是有风险的,一旦被担保企业没有按期履行还款协
议,则担保企业就成了还款的责任人。关联企业之间相互提供担保,能有效解决
企业的资金问题,有利于经营活动的有效开展,但也形成了或有负债,增加了担
保企业的财务风险,有可能因此而引发经济纠纷。因此,在附注中披露关联方相
互之间担保的相关信息,对于分析判断企业的财务状况是非常有用的。 第五类型:提供资金 提供资金包括以现金或实物形式提供的贷款或股权投资。
例如:母公司利用集团内部的金融机构向子公司提供贷款,母公司向子公司投入
资金、购入股份等等。 第六类型:租赁 租赁通常包括经营租赁和融资租赁等。关联方之间的租赁合同也是主要的交易事
项。 第七类型:代理 代理主要是依据合同条款,一方可为另一方代理某些事务,如代理销售货物、或
代理签订合同等。 第八类型:研究与开发转移 在存在关联方关系时,有时某一企业所研究与开发的项目会由于另一方的要求而
放弃或转移给其他企业。例如:B公司是A公司的子公司,A公司要求B公司
停止对某一新产品的研究与试制,并将B公司研究的现有成果转给A公司最近
购买的、研究和开发能力超过B公司的C公司继续研制,从而形成关联方交易。 第九类型:许可协议 当存在关联方关系时,关联方之间可能达成某种协议,允许一方使用另一方的商
标等,从而形成关联方交易。 第十类型:代表企业或由企业代表另一方进行债务结算 这也是关联方企业之间比较普遍存在的一种关联交易形式,比如,母公司为子公
司支付广告费用,或者为子公司偿还已逾期的长期借款等。 第十一类型:关键管理人薪酬 支付给关键管理人员的薪酬也是一种主要的关联交易形式。因为企业关键管理人
员之间构成了关联方关系。 例如:企业支付给董事长、总经理等人员的薪酬,这属于关联交易,也应该适当
的予以披露。