企业应收账款引起的损失和风险
企业应收账款引起的损失和风险
(一)应收账款占用了大量的流动资金
企业在赊销产品时,发出存货,货款却不能同时收回,致使企业流动资金被大量占用, 长此以往必将影响企业流动资金的正常周转,使企业货币资金短缺,降低了企业的资金使用效率,从而影响企业的正常开支和正常的生产经营活动。
(二)应收账款增加了企业现金流出的损失
企业发出商品,开出销售发票,货款却不能同步收回,而销售已告成立,这种没有货款回笼的销售,虽然使企业产生了较多的收入,增加了利润,但并未真正使企业的现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出,主要表现为:
1企业流转税的支出。应收账款带来销售收入,并未实际收到现金,但流转税是以销售为计算依据的,企业必须按时以现金交纳。因此,企业交纳的流转税,如增值税、营业税、消费税以及城市建设税等,必然会随着销售收入的增加而增加。
2所得税的支出。应收账款产生了利润,但并未以现金实现,而交纳所得税必须按时以现金支付。
3其他支出。现金利润的分配,也同样存在这样的问题。另外,企业应收账款的管理成本和回收成本都会加速企业的现金流出。
(三)应收账款夸大了企业经营成果
目前,我国企业确认收入时遵循权责发生制原则,发生的当期赊销收入全部记入当期销售收入,发生赊销的账务处理为,借记“应收账款”科目,贷记“营业收入”科目,将赊销收入全部记入了当期收入,因此,企业本期利润的增加并不能表示本期现金收入的增加。这样,等于夸大了企业的经营成果。
(四)对企业营业周期的影响
营业周期即从取得存货到销售存货并收回现金为止的这段时间,营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和。由此看出,不合理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使部分流动资金被占用在非生产环节上,可能致使企业现金短缺,影响企业正常的生产经营活动。
(五)应收账款可能导致坏账损失
如果企业应收账款大量存在,产生坏账损失的可能性也会随之加大。因债务人破产或者破产清偿后仍不能收回的应收账款或因债务人逾期未履行偿债义务且超过三年仍不能收回的应收账款应确认为坏账损失。由此可见应收账款的最大风险是导致坏账损失的产生。