浅议注册会计师的职业道德建设问题
浅议注册会计师的职业道德建设问题
康千 赵欢欢
摘 要
注册会计师是社会中介组织的一个重要组成部分。随着市场经济的不断发展,注册会计师的职业道德水平的提高在会计事业中的作用显得更为重要。注册会计师职业道德失范问题愈演愈烈,本文系统分析了职业道德规范与诚信的关系,并从多重层 次上进行了系统分析,并对注册会计师职业道德规范的建设提出较为系统而有针对性的建议。
关键词:注册会计师 职业道德规范 独立性 制度建设
一、当前我国会计职业道德失范原因
当前,我国有一部分会计人员的个人职业道德出现滑坡,影响了整个会计行业的声誉。 会计职业道德失范原因:
1会计人员自身因素。会计人员不注重自身业务素质和道德素质的提高,受利益驱动时,只看到经济利益,个人利益;法制观念淡薄,不学法,不懂法,使其难做到依法办事;个人自律性差,不能按照法律法规中的有关规定来严格要求自己,是最直接的原因。
2企业内部因素。单位规章制度不健全,内部监督制约机制缺乏,为会计人员犯罪和发生会计职业道德不当行为提供了条件。在我国会计人员管理体制中,绝大部分会计人员是在本单位领导的具体领导下进行工作的,这种不完善的管理体制,难以让会计人员独立履行职责。有些会计人员迫于来自领导层的压力,不得不为。
3社会风气的不良影响。随着经济体制的转变,社会上人们的思想意识、价值观念也在发生变化,个人主义、利己主义、享乐主义等有所抬头。社会上不良风气的影响,也会波及会计人员,使一些会计人员追求个人私利,看到别人的违规行为一时没有被查处,便存在侥幸心理,利用职务之便,挪用公款,贪污公款。
4法律法规不健全,打击不力。目前,我国的会计制度法规还不够完善,许多会计行为在法规中没有明确的定义,有些规定存在责任主体不明确或者责任主体过多,发生责任人之间相互推委的现象,造成无法追究责任,使得某些不法分子有了可趁之机。
5. 注册会计师独立性缺失
独立、客观、公正是注册会计师职业赖以存在并得以发展的信条和灵魂。其中,独立性又是灵魂中的灵魂。注册会计师职业一旦丧失了独立性,其审计结果的客观性和公正性就会受到人们的怀疑。因此,独立性是注册会计师职业取信于投资大众和社会公众的必要条件。
6. 对注册会计师监管不力
造假者利己的动机是普遍的且难以从根本上消除,但动机不一定转化为现实的行为。 如果能对虚假信息提供者进行有力的监管,使造假行为不现实,不经济,那么造假者在理 智权衡中会放弃造假。然而目前我国会计信息的监管恰恰存在着诸多误区,严重地降低了监管效率,使得财务报告造假得以成为现实。因此可以说,会计信息监管中存在的诸多误区是虚假财务报告得以存在的现实基础。清醒地认识这些误区,有助于构建一个完整的监管机制。
二、规范注册会计师职业道德建设的措施
1、加大职业道德建设力度,营造良好的社会环境。
净化会计人员从业环境。会计人员不仅工作在会计领域,更生活在企业小环境和社会大环境中,其职业道德不可避免地要受到周围大小因素的影响和干扰。从企业小环境来讲,会计人员职业道德状况在很大程度上取决于企业领导职业道德的高低;就社会大环境来看,在一个道德意识淡泊,公共意识低下,自我中心突出的社会环境下,不可能营造出高品质的会计职业道德。因此,净化会计从业环境,是加强会计职业道德建设不可缺少的环节。净化环境,一方面要靠会计职业界的努力,另一方面,更要要依托于社会各方面的变革与协调,尤其是应与法律、各行各业的职业道德同步,才能建设好会计职业道德。
2、建立现代企业管理制度和与之相适应的内部控制制度。
建立有效的监督机制。良好的职业道德,不仅要依靠会计人员的自我觉悟,而且还要有有效的监督措施。首先,要建立有效的内部监督机制。其次,要加强国家监督。工商、税务、财政、审计等执法机关,要各司其职、密切合作,对发现的违法违纪问题要坚决依法处理。
(一)、需要切实完善企业法人治理结构并且建立科学的管理模式,避免一人做多个岗位的工作,还有减少会计因领导操纵而造假的可能性,优化会计环境。
(二)、建立与现代企业管理制度相适应的内部控制制度。内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度,能有效起到保护企业资产的安全完整,保证会计资料的真实、合法。
3、健全相关法律法规,强化法制监管。
对现有法律法规中一些责任和处罚不明确的条款加以修改,并增加对那些在现实中出现而法律法规中没有涉及的情况的规定。我们还可以借鉴发达国家的经验,在相关法律法规里面增加民事赔偿制度的规定,对因有关人员造假而产生的损失,由其按照责任大小进行承担,尤其是要明确和加大单位负责人的赔偿比例,这样会计信息使用者一旦受到虚假信息损害就会依照有关条款向司法机关提起诉讼,获取赔偿。
4、加大惩处力度,提高违法成本。
一是从法律规范上加大对造假失信者的处罚力度,使其造假的预期成本大于其造假的收益;二是管理部门以及执法部门要做到“执法必严,违法必究”,对发现的违法违规行为坚决按照有关规定进行严肃查处,杜绝讲人情和执法、司法腐败现象。
注册会计师诚信与会计职业道德建设归根到底还是“人”的建设,没有个人道德素养的提升,其他一切工作也会没有任何效用。因此,我们进行注册会计师诚信与会计职业道德建设,必须坚持“以人为本”的理念,以社会公众道德的普遍提升为根本,以注册会计师诚信与会计职业道德的进步为最终目标,两者相互促进、相互融合,“标本兼治”,最终在全社会形成一个良好的道德氛围,极大减少注册会计师人员不道德行为的发生,彻底改变注册会
计师职业道德失范的现状。在市场经济条件下,制度和职业道德相辅相成、互为补充,职业道德在适当时候需要借助制度加以强化,而制度要获得有效的实施也需要职业道德的认同和支持。
参考文献
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