第三章税收法律制度-个人所得税应纳税所得额(5)--稿酬所得
2015年会计从业资格考试内部资料
财经法规与会计职业道德
第三章 税收法律制度
知识点：个人所得税应纳税所得额（5）——稿酬所
得
● 详细描述：
稿酬所得应纳税额的计算公式为：(1)每次收入不足4000元的，应纳税额=(每次收入额一800)x20%x(1-30%)
(2)每次收入在4000元以上的，应纳税额=每次收入额×(1-
20%)x20%×(1-30%)
[例3-12]2014年3月，作家郭某取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入100000元，则相关应纳个人所得税税额计算如下：
应纳税额：100000×(1-20%)x20%x(1-30%)=11200（元）
例题：
1.某作家2012年1月份出版一本书，取得稿酬6000元，分两次支付。该书2月至4月被某报连载，2月份取得稿费1000元，3月份取得稿费1000元，4月份取得稿费1000元。因该书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。则该作家因本次创作共需缴纳个人所得税（）元。
A.924
B.1148
C.1204
D.1232
正确答案：C
解析：1月份出版获得收入与增加印数追加稿酬合并作为一次；在报纸上连载3个月获得收入合并为一次。
出版和增加印数稿酬应纳税所额=（6000+2000）×（1-20%）=6400（元）；报纸上连载稿酬应纳税所额=（1000+1000+1000）-800=2200（元）；应纳税额=（6400+2200）×20%×(1-30%)=1204元。2.中国公民陈某就职于国内某知名企业，2011年除薪金收入外，其他收入情
况如下，(1)为某报社财经专栏撰稿，稿件以连载形式刊登。6月刊登3次，12月刊登两次，每次收入1000元。报社代扣代缴陈某个人所得税的下列方法，正确的是（）。
A.按每次支付金额1000元分别计算缴纳
B.以每月支付金额为一次计算缴纳
C.以达到扣除标准的累计支付金额为一次计算缴纳
D.以连载完成后支付的总金额为一次计算缴纳
正确答案：D
解析：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
3.中国公民陈某就职于国内某知名企业，2011年除薪金收入外，其他收入情况如下，(1)为某报社财经专栏撰稿，稿件以连载形式刊登。6月刊登3次，12月刊登两次，每次收入1000元。(2)11月为一家培训机构授课3次，每次收入2000元。(3)担任甲上市公司独立董事，取得董事津贴24000元。已知：财产转让所得、劳务报酬所得适用的个人所得税税率均为20%。陈某应缴纳个人所得税的下列说法中，正确的有（）。
A.授课收入应缴纳的个人所得税为960元
B.稿酬收入应缴纳的个人所得税为1000元
C.董事津贴应缴纳的个人所得税为3840元
D.合计金额为13440元
正确答案：A,C
解析：
1.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。1000*5*（1-20%）*20*（1-30%）=560
3.担任甲上市公司独立董事，属于劳务报酬。24000*（1-20%）*20%=3840合计金额=560+960+3840=5360
4.李某2008年11月取得稿费收入3600元，已知稿酬所得适用税率为20%，其应缴纳的个人所得税为（）元。
A.720
B.392C.560
D.40
正确答案：B
解析：稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得税税率为20%，但要按应纳税额减征30%。因此李某应纳个人所得税额为(3600-800)*20%*(1-30%)=392（元）。
5.稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用（）元，其余额为应纳税所得额。
A.400
B.800
C.1200
D.1600
正确答案：B
解析：稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，其余额为应纳税所得额。
6.丁老师（中国居民）2014年1月编写教材一本，取得一次性稿酬8000元。丁老师1月一次性稿酬收入所得应纳税额是（）元。
A.896
B.1008
C.1280
D.1600
正确答案：A
解析：丁老师1月一次性稿酬收入所得税额=8000X(1-20%)X20%X(1-30%)=896(元)。