残疾人哪些收入可以减免个税

残疾人哪些收入可以减免个税

目录

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前言 ....................................................................................................................................... 1

残疾人收入不减免个税的范畴 ........................................................................................... 2

残疾人收入可减免的个税 ................................................................................................... 2

相关法律支持 ....................................................................................................................... 2

总局层面规定 ................................................................................................................... 2

各地政策规定： ............................................................................................................... 3

残疾人哪些收入可以减免个税

作者：孟峰

前言

为了保证残疾人的就业权利，2007年2月，国务院制定《残疾人就业条例》，其中规定：“用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的

1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定”。“用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。”

2008年，残疾人保障法修改完善了残疾人保障法，新法规定：国家实行按比例安排残疾人就业制度。国家机关、社会团体、企业事业单位、民办非企业单位应当按照规定的比例安排残疾人就业，并为其选择适当的工种和岗位。达不到规定比例的，按照国家有关规定履行保障残疾人就业的义务。

全国各地正对国际残疾人保障法的要求，完善并采取了对应的措施，并且对录用残疾人的企业给予一定的补贴奖励。就北京市而言，出台两项促进残疾人就业政策，残疾人就业保障金预计每年将支出2.2亿元补贴奖励录用残疾人的企业。据了解，2007-2012年，五年来，北京市新增残疾人就业20853人，年均新增4100

人。截至2012年底，北京市就业年龄段残疾人共有21.3万人，已就业11.8万人。

为加强社会和谐建设，促进残疾人事业发展，更多的残疾人走上工作岗位，那么，对于残疾人就业的个体，哪些收入可以减免个税呢？

残疾人收入不减免个税的范畴

总局的规定：残疾人的收入不属于减征照顾包括：经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得。其他各项所得，不属减征照顾的范围。

残疾人收入可减免的个税

残疾人的收入当中只有劳动所得可以减免个税。不同劳动所得的来源减免的个税比例不通，具体的减免要求见当地批准可以减征个人所得税的要求或通知。可以减征个人所得税包括：

 工资、薪金所得；

 个体工商户的生产经营所得；

 对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

 劳务报酬所得；

 稿酬所得；

 特许权使用费所得

本文中列出总局和京市财政局北京市地方税务局的相关规定，不同地区的规定和要求有所变化，需要到所在地的税局查。

相关法律支持

总局层面规定

国家税务总局关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复

文号：国税函[1999]329号 状态：有效 发文日期：1999/5/21

河南省地方税务局：

你局《关于如何确定残疾人所得征免个人所得税的范围的请示》（豫地税函

[1999]67号）收悉。经研究，现批复如下：

根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）第五条第一款及其实施条例第十六条的法规，经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得，具体所得项目为：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。税法第二条所列的其他各项所得，不属减征照顾的范围。

各地政策规定

京市财政局北京市地方税务局

关于残疾、孤老人员和烈属的所得减征个人所得税问题的通知

京财税[2006]947号 2006-06-28

各区县财政局、地方税务局、市地方税务局直属分局：

为加强社会和谐建设，促进残疾人事业发展，根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条＂残疾、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所得税。＂的规定，经市政府批准，现将我市残疾、孤老人员和烈属的所得减征个人所得税的有关政策通知如下：

一、持有区县以上民政部门、残联有效证件或证明的烈属、孤老人员和残疾人取得的下列所得，分别享受减征个人所得税优惠政策：

（一）个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权

使用费所得，按应纳税额减征50％的个人所得税。

（二）个人独立从事生产经营取得的个体工商户生产经营所得，按应纳

税额减征100％的个人所得税。

（三）个人从事生产经营取得的个体工商户生产经营所得，在生产经营

中需雇请雇员的，雇员中残疾人员比例为30％以上的，按应纳税额减征100％的个人所得税。

二、本通知第一条规定中所指的有效证件或证明是指经法定的审批程序取得《中华人民共和国残疾人证》；《中华人民共和国残疾军人证》；《中华人

民共和国伤残人民警察证》；《中华人民共和国伤残国家机关工作人员证》；《中华人民共和国伤残民兵民工证》等。

三、残疾、孤老人员和烈属人员的具体范围包括：

（一）残疾人：是指视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、综合残疾和其他残疾的人员。

（二）孤老人员：是指无劳动能力、无生活来源、无法定赡养义务人的老年人。

（三）烈属：是指烈士的父母（抚养人）、配偶、子女、兄弟姐妹。

四、减征个人所得税审批办法按以下规定执行。

（一）对取得工资薪金所得的上述人员，由扣缴义务人到主管税务机关统一办理申请减征税款的事项。

（二）对取得个体工商户生产经营所得的上述人员，自行到主管税务机关办理申请减征税款的事项。 （三）对取得劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得的上述人员，应向扣缴义务人说明情况后，双方中任一方均可到主管税务机关办理申请减征税款的事项。

（四）主管税务机关接到纳税人减征税款申请后，须在30个工作日内审批完毕，并自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减税审批书面决定。

（五）对取得个体工商户生产经营所得的上述人员，税务机关正式批准减税后，如个体工商户经营执照发生变更，或雇佣人员中残疾人比例发生变更的，需在15个工作日内重新到主管税务机关办理审批手续。

（六）对取得工资薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得的上述人员，税务机关的正式批准减税跨年度长期有效。

（七）申请减征个人所得税须向主管税务机关提供的书面资料

1.民政局、残联及其它有关部门核发的烈属、孤老人员和残疾人的有效证件或证明。

2.北京市地方税务局减免税申请书。

3.扣缴单位应将本单位享受减征工薪所得个人所得税的员工提供的有效证件及减征税款证明的复印件留存在本单位备查。

五、其它事项

（一）减征税款的执行日期，应以主管税务机关批准日期起执行。

（二）主管税务机关是指北京市各区县地方税务局、市地方税务局各直属分局。

（三）享受本通知规定减税的纳税人，其扣缴义务人也要如实对其收入进行个人所得税明细申报。

（四）纳税人应按上述有关规定申请减税，各有关主管部门及各单位应严格按照政策规定认真审核与认定，填写北京市地方税务局减免税审批表，对弄虚作假，骗取减税的，按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

六、本通知自2006年7月1日起实施，《北京市财政局 北京市地方税务局 北京市民政局 北京市残疾人联合会转发国家税务总局＜关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复＞的通知》（京财税［2000］782号）同时废止。