账务处理办法

目 录

第一章 柜台业务账务处理办法 ………………………………………………. （5）

1． 现金业务 ……………………………………………………………….. （5） 2． 汇款业务 ……………………………………………………………….. 3． 买入外币票据、非贸易票据托收、储蓄存款托收业务 …………… 4． 代售旅行支票业务 …………………………………………………… 5． 保管箱业务 …………………………………………………………… 第二章 存款业务账务处理办法 ……………………………………………... 1． 单位活期存款业务 …………………………………………………… 2． 单位定期存款业务 …………………………………………………… 3． 活期储蓄存款业务 …………………………………………………… 4． 定期储蓄存款业务 …………………………………………………… 5． 中国移动现金管理业务 ……………………………………………… 6． 其他特殊类存款的账务处理 ………………………………………… 7． 定期存款业务表外备查登记 ………………………………………… 第三章 贷款业务账务处理办法 ……………………………………………... 1． 一般贷款的账务处理 ………………………………………………… 2． 银团贷款的账务处理 ………………………………………………… 3． 代筹资金贷款的账务处理 …………………………………………… 4． 三贷业务的账务处理 ………………………………………………… 5． 国家助学贷款业务的账务处理 ……………………………………… 6． 票据贴现（含同业贴现）业务账务处理 …………………………… 7． 非应计贷款的账务处理 ……………………………………………… 8． 外汇贷（垫）款收回人民币资金的账务处理 ……………………… 9． 处理抵（质）押物的账务处理 ……………………………………… 10． 以物抵债业务的账务处理 …………………………………………... 11． 贷款分类的表外备查登记 …………………………………………... 12． 贷款准备金的计提（回拨）、贷款的核销及已核销呆账的收回 …. 13． 委托贷款的账务处理 …………………………………………………. 14． 信托债转股 ……………………………………………………………. （7） 12） 16） 18） 19）

19） 22） 22） 23） 24） 26） 26） 27）

27） 28） 30） 31） 34） 36） 36） 40） 41） 43） 49） 49） 51） 52）

（（（ （（（（（（（（ （（（（（（（（（（ （ （ （（（

第四章 国内结算业务账务处理办法 …………………………………………. （54）

1． 银行汇票的账务处理 …………………………………………………. （54） 2． 商业汇票的账务处理 .................................... ………………………... （56） 3． 银行本票的账务处理 ........................................................................... （58） 4． 支票的账务处理 ................................................................................... （59） 5． 托收承付的账务处理 ........................................................................... 6． 委托收款的账务处理 ........................................................................... 7． 国内信用证业务的账务处理 ............................................................... 8． 国内保理业务的账务处理 ................................................................... 第五章 国际结算业务账务处理办法 .............................................................. 1． 出口业务的账务处理 ........................................................................... 2． 进口业务的账务处理 ........................................................................... 3． 保函业务的账务处理 ........................................................................... 4． 国际保理业务的账务处理 ................................................................... 5． 福费廷业务的账务处理 ....................................................................... 6． 风险参与业务的账务处理 ................................................................... 7． 海外代付业务的账务处理 ................................................................... 第六章 利息的核算 ...................................................................................... …1． 应收、应付利息的计提 ....................................................................... 2． 应收、应付利息的转回 ..................................................................... 3． 按期收取利息或支付利息 ................................................................. 4． 利息的特殊情况 ................................................................................. 第七章 资金业务账务处理办法（另文下发）

第八章 人行往来、国内同业往来及内部资金往来账务处理办法 ........ … 1． 人行往来业务 ..................................................................................... 2． 境内同业往来业务 ............................................................................. 3． 内部资金往来业务 ............................................................................. 4． 票据业务（转贴现、再贴现、融资性票据回购业务、总分行间

代理再贴现及票据转让） ................................................................ 第九章 债券及基金业务账务处理办法 ........................................................ 1． 债券投资 ............................................................................................. 2． 承购包销凭证式国债 ......................................................................... （60） （62） （63） （68） （74）

（74） （79） （83） （86） （92） （93） （96） （97）

（97） 101） 101） 106） 110）

110） 112） 114） 118）

123）

123） 127）

（（（ （（（（ （ （（（

3． 凭证式国债（电子记账）业务 ......................................................... （131） 4． 记账式国债柜台交易 ......................................................................... （133） 5． 开放式基金代销业务 ......................................................................... （138） 6． 发行次级债券 ..................................................................................... （141） 第十章 衍生金融产品账务处理办法（另文下发）

第十一章 费用专户账务处理办法 ............................................................... 1． 日常费用专户核算 ............................................................................ 2． 薪酬核算 ............................................................................................ 3． 福利费核算 ........................................................................................ 第十二章 资产减值准备账务处理办法 ....................................................... 1． 资产减值准备的计提 ........................................................................ 2． 资产减值准备的回拨 ........................................................................ 第十三章 预计负债账务处理办法 ............................................................... 1． 预计负债的确认 ................................................................................ 2． 预计负债的计量 ................................................................................ 3． 补充员工福利 .................................................................................... 4． 预计诉讼负债 .................................................................................... 5． 表外风险准备 .................................................................................... 6． 其他 .................................................................................................... 第十四章 损益结转、利润分配及以前年度会计差错处理 ....................... 1． 损益的结转 ........................................................................................ 2． 损益的划转 ........................................................................................ 3． 境内行美元利润结汇 ........................................................................ 4． 利润分配 ............................................................................................ 5． 以前年度会计差错的处理 ................................................................ 第十五章 固定资产、无形资产、待摊费用账务处理办法 ....................... 1． 固定资产账务处理办法 .................................................................... 2． 无形资产账务处理办法 .................................................................... 3． 待摊费用账务处理办法 .................................................................... 第十六章 所得税账务处理办法 ................................................................... 1． 基本原则 ............................................................................................ 2． 应纳税所得额及应纳所得税的计算 ................................................ 143）

143） 143） 144） 145）

145） 146） 147）

147） 147） 147） 147） 148） 149） 150）

150） 150） 152） 152） 152） 153）

153） 168） 171） 172）

172） 173）

（（（（ （（（ （（（（（（（ （（（（（（ （（（（ （（（

3． 所得税核算的账务处理 .................................................................... （174） 4． 其他需要说明的事项 ........................................................................ （176） 第十七章 分部门核算账务处理办法 ........................................................... （178）

1． 部门间资金往来及利息的账务处理 ................................................ （178） 2． 部门间特殊利率资金往来的账务处理 ............................................ （178） 3． 部门间特殊汇率资金往来的账务处理 ............................................ （179） 第十八章 银行卡业务账务处理办法 ........................................................... （181）

电子借记卡业务 ................................................................................ （181） 人民币长城信用卡业务 .................................................................... （187） 贷记卡业务 ........................................................................................ （190） 外卡收单、外卡A TM 、外卡柜台取现业务 .................................. （193） 境外银行卡机构投入我行专项资金业务 ........................................ （194） 本行ATM 、本行POS 受理他行银联卡交易 ................................. （195）

第十九章 有价单证及重要空白凭证账务处理办法 .................................. （197）

1． 有价单证 ........................................................................................... （197） 2． 重要空白凭证 ................................................................................... （198）

第一章 柜台业务账务处理办法

1. 现金业务

1.1 外币兑换业务

1.1.1 兑入外币，支付人民币： Dr：柜员号（尾箱现金）—7011 ccy Cr：9001990（即期结售汇）—0001 ccy Dr：9001990（即期结售汇）—0ccy 001 Cr：柜员号（尾箱现金）—7011 001 Cr：部门号（外汇买卖价差）—5302 001 1.1.2 兑出外币，收回人民币： Dr：柜员号（尾箱现金）—7011 001 Cr：9001990（即期结售汇）—0ccy 001 Cr：部门号（外汇买卖价差）—5302 001 Dr：9001990（即期结售汇）—0001 ccy Cr：柜员号（尾箱现金）—7011 ccy 1.2 外币占款

当柜员收兑未实行外币分账的现金时，外币现金以人民币记账，在核算码上加以区别。

1.2.1 兑入未实行外币分账的现金，支付人民币： Dr：柜员号（外币占款）—7012 001 Cr：柜员号（尾箱现金）—7011 001

1.2.2 兑出未实行外币分账的现金，收回人民币： Dr：柜员号（尾箱现金）—7011 001 Cr：柜员号（外币占款）—7012 001 Cr：部门号（外汇买卖价差）—5302 001 1.3 运出外币现钞 1.3.1 运出行运出外币现钞

Dr：部门号（运送中现金）—7013 ccy Cr：部门号（金库现金）—7016 ccy

注：若运出行可在当天营业期间取得经集中行签收的“现金运送凭证”，可不通过“7013运送中现金”核算码核算。

1.3.2 外币集中行收到运出行外币现金 Dr：部门号（金库现金）—7016 ccy

Cr ：清算行客户号（总、分行清算/省辖清算等）—9061、9062等 ccy 1.3.3 运出行收到外币集中行的报文

Dr ：清算行客户号（总、分行清算/省辖清算等）—9061、9062等 ccy Cr：部门号（运送中现金）—7013 ccy 1.3.4 外币集中行运出外币现金 Dr：部门号（运送中现金）—7013 ccy Cr：部门号（金库现金）—7016 ccy

1.3.5 总行收到海外联行的已贷记报文，将其作为内部资金划拨报文的附件，下划分行。

Dr ：清算行客户号（存放同业/联行等）—7051、9011等 ccy Dr：部门号（金融企业费用）—6205 ccy（外钞成本费用）

Cr ：清算行客户号（总、分行清算）—9061 ccy

注：外钞成本费用先由总行在“6205金融企业费用”垫支，再定期通过“内部划转收支”划转各分行，账务处理参见“第八章 人行往来、国内同业往来及内部资金往来账务处理办法”之“3.2”。 1.3.6 外币集中行收到总行报文

Dr ：清算行客户号（总、分行清算）—9061 ccy Cr：部门号（运送中现金）—7013 ccy

如运出的外币与海外联行的已贷记报文货币不相同，另作外汇买卖账务处理。因运出行运出外币至最终收到头寸期间汇率变化而形成的损益为外汇买卖价差损益。该损益应按规定由运出行或集中行承担。以下以该损益由集中行承担为例说明。

Dr：清算行客户号（总、分行清算）—9061 ccy1 Cr：9001990（即期结售汇）—0001 ccy1

Dr：9001990（即期结售汇）—0ccy1 001（按收到货币的内部买入价折算） Cr：9001990（即期结售汇）—0ccy2 001（按运出货币的内部卖出价折算）

Dr或Cr ：部门号（外汇买卖价差）—5302 001 Dr：9001990（即期结售汇）—0001 ccy2

Cr ：部门号（运送中现金）—7013 ccy2

1.4 从境外买入外币现钞

1.4.1 总行根据海外联行的借记通知，将购钞金额下划集中行。 Dr ：清算行客户号（总、分行清算）—9061 ccy

Dr ：部门号（金融企业费用）—6205 ccy（外钞成本费用） Cr ：清算行客户号（存放海外联行）—9011 ccy

注：外钞成本费用先由总行在“6205金融企业费用”垫支，再定期通过“内部划转收支”划转各分行，账务处理参见“第八章 人行往来、国内同业往来及内部资金往来账务处理办法”之“3.2”。 1.4.2 外币集中行收到现钞及总行报文 Dr：部门号（金库现金）—7016 ccy

Cr：清算行客户号（总、分行清算）—9061 ccy 1.4.3 外钞申领行到集中行提取现钞 集中行：

Dr：清算行客户号（总、分行清算/省辖清算）—9061、9062 ccy（外钞申领行购钞金额）

Cr：部门号（金库现金）—7016 ccy 外钞申领行将现钞提回：

Dr：部门号（金库现金）—7016 ccy

Cr：清算行客户号（总、分行清算/省辖清算）—9061、9062 ccy 1.5 柜员与现金大库的现金往来

以同一机构的柜员与其现金大库的现金调缴款为例：

1.5.1 柜员从现金大库领用现金

Dr：柜员号（尾箱现金）—7011 ccy Cr：部门号（金库现金）—7016 ccy 1.5.2 柜员向现金大库交付现金 Dr：部门号（金库现金）—7016 ccy Cr：柜员号（尾箱现金）—7011 ccy

注：境内小机行用“7015内部资金交接”核算码过渡，转账分录略。 2. 汇款业务 2.1 境内汇款

以下账务处理按照汇出行和汇入行为非省行机构举例说明，若汇出行或汇入行为省行（或总行），则无“9062省辖清算”的账务处理，直接通过“9061总分

行清算”进行账务处理。

2.1.1 省内实时汇划 汇出行：

Dr：客户号（客户活期存款等）—826*、809*等 ccy 或Dr ：柜员号（尾箱现金）—7011 ccy Cr：部门号（汇出汇款）—8321 ccy 同时，收取汇款手续费、邮电费：

Dr：客户号（客户活期存款等）—826*、809*等 ccy 或Dr ：柜员号（尾箱现金）—7011 ccy

Cr：部门号（对公/对私电子汇划费）—5306、5316 ccy（办理人民币汇款时收取）

Cr ：部门号（对公/对私汇款手续费）—5305、5315 ccy（办理外汇汇款时收取）

Cr ：部门号（电讯费收入）—5340 ccy（办理对公、对私外汇汇款时均收取） 授权：

Dr：部门号（汇出汇款）—8321 ccy

Cr ：清算行客户号（省辖清算）—9062（省行） ccy 省行：

Dr：清算行客户号（省辖清算）—9062（汇出行） ccy

Cr ：清算行客户号（省辖清算）—9062（汇入行） ccy 汇入行：

Dr ：清算行客户号（省辖清算）—9062（省行） ccy Cr ：客户号（客户活期存款等）—826*、809*等 ccy

当汇入行收到类似于“收款人账号、户名不符”等无法解付的报文时： Dr ：清算行客户号（省辖清算）—9062（省行） ccy Cr：部门号（汇入汇款）—8341 ccy 并按规定办理退汇：

Dr ：部门号（汇入汇款）—8341 ccy Cr ：部门号（汇出汇款）—8321 ccy 2.1.2 跨省实时汇划

注：以下以大机行跨省汇划为例，小机行区域外跨省汇划同理。小机行区域

内跨省交易，通过“9065区域中心内跨省往来”账户清算，转账分录略。

汇出行的账务处理同2.1.1。 汇出行省行：

Dr ：清算行客户号（省辖清算）—9062（汇出行） ccy Cr ：清算行客户号（总、分行清算）—9061（总行） ccy 总行：

Dr ：清算行客户号（总、分行清算）—9061（汇出行省行） ccy Cr ：清算行客户号（总、分行清算）—9061（汇入行省行） ccy 汇入行省行：

Dr ：清算行客户号（总、分行清算）—9061（总行） ccy Cr ：清算行客户号（省辖清算）—9062（汇入行） ccy 汇入行：

Dr ：清算行客户号（省辖清算）—9062（汇入行省行） ccy Cr ：客户号（客户活期存款等）—826*、809*等 ccy 2.1.3 普通汇划

“普通汇划”方式汇出汇款业务的账务处理与“实时汇划”相同。两者的区别在于：“实时汇划”方式，汇出行在汇款的当天借记“8321汇出汇款”，并发出报文；“普通汇划”方式，汇出行则是在汇款的次日早上借记“8321汇出汇款”，并发出报文。 2.2 境外汇款 2.2.1 汇出境外汇款

2.2.1.1 电汇、信汇： 客户汇款日：

Dr：客户号（客户活期存款等）—826*、809*等 ccy Cr：部门号（汇出汇款）—8321 ccy 同时，收取汇款手续费、邮电费：

Dr：客户号（客户活期存款等）—809*、826*等 ccy Cr：部门号（对公/对私汇款手续费）—5305、5315 ccy

Cr ：部门号（电讯费收入）—5340 ccy （办理对公、对私业务时均收取） 如客户以人民币购汇或外币现钞办理汇出汇款，另作外汇买卖账务处理。

汇款起息日：

Dr：部门号（汇出汇款）—8321 ccy

Cr：清算行客户号（存放同业/联行等）—7051、9011等 ccy

2.2.1.2 票汇 客户汇款日：

Dr：客户号（客户活期存款等）—826*、809*等 ccy Cr：部门号（开出汇票）—8322 ccy 同时，收取汇款手续费：

Dr ：客户号（客户活期存款等）—826*、809*等 ccy Cr：部门号（对公/对私汇款手续费）—5305、5315 ccy

付款行解付汇票，借记总行或清算行账户后，由出票行核销“8322开出汇票”账。出票行会计分录如下：

Dr：部门号（开出汇票）—8322 ccy

Cr：清算行客户号（总、分行清算/省辖清算）—9061、9062 ccy

或 Cr：清算行客户号（存放同业/联行等）—7051、9011等 ccy 2.2.2 境外汇入汇款

汇入日：

Dr ：清算行客户号（存放同业/联行等）—7051、9011等 ccy Cr ：部门号（汇入汇款）—8341 ccy 经审核无误，办理转账：

Dr：部门号（汇入汇款）—8341 ccy

Cr ：客户号（客户活期存款等）—809*、826*等 ccy 若收取原币入账费：

Dr ：客户号（单位活期存款等）—809*等 ccy Cr：部门号（对公汇款手续费）—5305 ccy 如客户支取人民币，另作外汇买卖账务处理。

如收款人账号、户名不正确，无法直接转到收款人存款账户时，待查询清楚后再转入收款人账户或办理退汇，会计分录略。 2.3 长期未解付款项的管理

汇出/汇入汇款业务，超过一年未予解付的款项，应由营业部门填列清单（格式见下表）一式三份，一份作为营业部门传票附件；一份作为业务档案设专卷，专人进行保管；一份送交财会部门，由财会部门转入以财会部门部门号开户的汇入汇款或汇出汇款专户，并指定专人集中管理。

长期未解付汇出/汇入款项清单

机构/部门： 制单日期： 年 月 日

主管： 复核： 制单：

注：在填列“长期未解付汇出/汇入款项清单”时，若无汇款人或收款人账号信息，必须将原汇款行或收款行的名称填至“账号或汇款行”栏或“账号或收款行”栏。

2.3.1 转入长期未解付汇款专户的账务处理 营业部门：

Dr：营业部部门号（汇出汇款）—8321 ccy 或Dr ：营业部部门号（汇入汇款）—8341 ccy

Cr ：9990000（临时存欠）—9991 ccy

注：为便于汇出、汇入款项的核销，营业部门必须逐笔借记8321或8341账户，并将原汇款卡片作为附件随传票装订。 财会部门：

Dr ：9990000（临时存欠）—9991 ccy

Cr：财会部部门号（长期未解付款项）—8321、8341 ccy 注：（1）会计部门的8321或8341账户可合笔登记。

（2）营业部门转来的“长期未解付汇出/汇入款项清单”由财会部门设专卷，按时间顺序排列，长期保管。

2.3.2 转出长期未解付汇款专户的账务处理

2.3.2.1 “自汇款日起超过1年、未满5年”的未解付汇款

已转入财会部门专户的长期未解付汇出/汇入汇款，因客户要求解付或其他原因需办理解付时，营业部门需向财会部门提交书面申请，经财会部门审核无误后，营业部门和财会部门分别在长期未解付清单上注明解付日期及经办、复核人姓名，并办理转账。 财会部门：

Dr：财会部部门号（长期未解付款项）—8321、8341 ccy

Cr：9990000（临时存欠）—9991 ccy 营业部门：

Dr：9990000（临时存欠）—9991 ccy Cr：柜员号（尾箱现金等）—7011等 ccy 2.3.2.2 “自汇款日起超过5年”仍未解付的汇款

为避免未解付汇款长期挂账，如实反映我行损益，对汇款日起超过5年仍未解付的汇款，由各行财会部门将其转入营业外收入。财会部门应在“长期未解付汇出/汇入款项清单”中注明“转营业外日期”及经办、复核人姓名。 账务处理：

Dr：财会部部门号（长期未解付款项）—8321、8341 ccy Cr：部门号（其他收入）—5710 ccy

财会部门应对转入营业外收入的汇款业务填列清单（格式见下表）一式两份，一份作为转账传票附件，一份由财会部门连同“长期未解付汇出/汇入款项清单”一并指定专人集中管理。

汇出/汇入款项转营业外收入清单

机构/部门： 制单日期： 年 月 日 挂账日期 业务编号 汇款人 收款人 货币 金额 解付日期 经办复核 账号或汇款

行

户

名

账

号

或

收

款

行

户

名

主管： 复核： 制单：

2.3.2.3 已转入营业外收入的未解付汇款的解付或退汇

已转入营业外收入的长期未解付汇款因汇出行要求退汇、客户要求解付等原因需转出时，营业部门应作为重要事项，向财会部门提交书面申请，经财会部门审核无误后，财会部门在“汇出/汇入款项转营业外收入清单”上注明解付日期及经办、复核人姓名，营业部门在“长期未解付汇出/汇入款项清单”的“解付日期”栏上注明解付日期及经办、复核人姓名，并办理转账。 财会部门：

Dr ：部门号（其他支出）—6930 ccy Cr ：9990000（临时存欠）—9991 ccy 营业部门：

Dr ：9990000（临时存欠）—9991 ccy Cr ：柜员号（尾箱现金等）—7011等 ccy

注：本行开出银行汇票后，因各种原因确实无法将汇票款项解付票据受益人或退付原汇款人而形成的挂账款项，可比照长期未解付汇入/汇出款处理。 3. 买入外币票据、非贸易票据托收、储蓄存款托收业务 3.1 买入外币票据 3.1.1 买入外币票据

Dr：票据发行人（买入外币票据）—7111 ccy Cr ：部门号（买入外币票据）—5322 ccy

Cr ：客户号（客户活期存款等）—826*、809*等 ccy 按规定需办理结汇时，另作外汇买卖账务处理。

在客户要求支取相同币种外币现钞，涉及收取外汇买卖价差时，计入“5302外汇买卖价差”账户。

买入外币票据，向清算行托收时：

Dr：清算行客户号（发出托收款项）—0780 ccy Cr：部门号（发出托收款项）—0880 ccy 3.1.2 收妥票据款

Dr ：清算行客户号（存放同业/联行等）—7051、9011等 ccy Cr：票据发行人（买入外币票据）—7111 ccy 如收妥的票据款与买入票据的货币不同，另作外汇买卖账务处理。 同时转销“0780/0880发出托收款项”表外分录。 3.1.3 票据款遭拒付

当票据款遭拒付时，应再次追索，努力索偿，在确定无偿付可能的情况下，应按照《中国银行损失款项管理办法》（中银发[2003]77号）的相关规定处理。

3.1.3.1 损失款项的垫付挂账

Dr：部门号（零售业务垫款）—7414 ccy Cr ：票据发行人（买入外币票据）—7111 ccy 同时转销“0780/0880发出托收款项”表外分录。 3.1.3.2 损失款项的核销结清 Dr ：部门号（坏账准备）—8668 ccy Cr ：部门号（零售业务垫款）—7414 ccy

注：1、核销时，若所核销款项保有的坏账准备金不足，应首先补提坏账准备。 2、目前应收及暂付款项坏账准备金的计提由会计系统自动完成，受到系统自动计提准备金机制的影响，实际核销时的手工账务处理与3.1.3.2有所不同。具体

地，实际核销时：

Dr ：部门号（回拨坏账准备）—6658 ccy（上次会计系统自动计提清单中该笔741保有的准备金金额）

Dr ：部门号（坏账准备）—8668 ccy （核销时补提的准备金） Cr ：部门号（零售业务垫款）—7414 ccy

待下次会计系统自动计提时，因该笔坏账已核销，系统会自动将数据库中已记录的该笔741准备金金额转回，分录为：

Dr ：部门号（坏账准备）—8668 ccy（上次会计系统自动计提清单中该笔741保有的准备金金额）

Cr ：部门号（回拨坏账准备）—6658 ccy

上述处理完毕后，其结果与“3.1.3.2”所述的账务处理结果是一致的。核销非信贷资产的具体会计核算事宜，详见《关于国内行年终决算前若干会计问题的通知》（中银财[2004]510号）。

3、“7414零售业务垫款”的挂账、结清，按照《关于发送及部分专项会计内控制度的通知》（中银财[2005]255号）中“第二章 中国银行股份有限公司暂付暂收款项管理办法”执行。 3.2 非贸易外币票据托收 3.2.1 “立即贷记”方式

所谓“立即贷记”方式，是指代收行收到托收行寄去的票据后，尚未向付款行提示，即可立即贷记托收行账户。该方式收汇快、费用低 ，但存在退票风险，适用票据范围有一定限制。

3.2.1.1 缮制托收委托书对外办理托收时

Dr：清算行客户号（发出托收款项）—0780 ccy Cr：部门号（发出托收款项）—0880 ccy 同时，收取手续费及邮电费：

Dr：客户号（客户活期存款等）—809*、826*等 ccy 或Dr ：柜员号（尾箱现金）—7011 ccy

Cr ：部门号（对公/对私托收手续费）—5325、5335 ccy

Cr ：部门号（电讯费收入）—5340 ccy （办理对公、对私业务时均收取） 3.2.1.2 收到贷记报文后将托收款转入过渡科目

Dr：清算行客户号（存放同业/联行等）—7051、9011等 ccy Cr：部门号（汇入汇款）—8341 ccy

3.2.1.3 超过规定的退票期后仍未接到退票通知，应在退票期后第二个工作日办理转账解付：

Dr：部门号（汇入汇款）—8341 ccy