会计工作流程.1
会计账务处理
日常工作的账务处理内容如下:
一 收工程款的处理
二 往来账处理
三 办汇票的处理
四 支付材料款的处理
五 支付人工的处理
六 成本及费用的处理
七 固定资产及临建周转材料的处理
八 对账
每大类具体要点如下:
一 、工程款的处理
1. 挂靠工程款的处理
1)收到工程款项时 借:银行存款/现金 贷:工程结算收入—其他项目
2)支付挂靠人工程款项时扣管理费及税金(如果对方自己开票,则只扣管理费)
借:工程结算成本—其他项目(工程结算收入-应交税费及管理费) 贷:银行存款/现金
2. 的处理根据所属开发公司开发的具体项目(包括苍梧龙城项目)入账。
借:银行存款 贷:预收账款-**项目。
3. 挂靠工程款计提税金处理
根据收到的挂靠工程项目收入及挂靠人自已完税的发票或我建司代缴的完税凭证计提相关税费
借:工程结算税金及附加/管理费/所得税 贷:应交税费/其他应交款
二、往来账处理
主要涉及单位往来、个人往来,其他应收应付科目.
三、办银行承兑汇票处理
1. 收到对方开出的票据时: 2. 付汇票时:
借:应收票据
借:其他应收应付款/预付账款
贷:其他应收应付款 贷:应付票据
3. 背书转让票据时: 4. 到期汇票承兑:
借:其他应收应付款/预付账款 借:应付票据
贷:应收票据 贷:银行存款-保证金专户
四、材料购进、领用、调拔、支付处理
1. 根据材料员所交收货单财务联
借:工程施工--**项目--存货名称 贷:应付账款--**项目应付 (根据收货单单号编码排序录入)
2. 录入收货单据时相当于直接领用
3. 根据材料员交来的调拔单按单号、名称、数量、金额录入
借:工程施工—调入项目--存货名称(蓝字) 贷:工程施工—调出项目--存货名称(红字)
4. 支付材料款处理
(1)没有发生预付款项的处理
借:应付账款(仅有结算联)
借:工程施工(同时有财务联及结算联)
贷:现金/银行存款
注意:录入凭证后各项目应付账款余额应为0,如不为0时要调整工程施工。
5. 各工地材料员交来废料处理款(包括柴火款、废钢筋款、其他材料处理款)
借:现金/银行存款 贷:工程施工--**项目—杂工(红字)
注:入废钢材时要入数量账,其他只在摘要记录。
五、支付人工的处理,人工的处理包括人工伙食,人工结算,人工签证三种情况,账务处理如下:
1. 支付人工伙食时: 2. 支付人工签证时:
借:应付工资--**项目—供应商明细 借:工程施工--**项目—分类
贷:银行存款/现金 贷:银行存款/现金
3. 支付人工结算时:
借:应付工资--**项目—供应商明细
借 工程施工--**项目—分类
贷:应付工资
贷:银行存款/现金
注意:支付伙食及结算时应录入数量补助账,以便查询实际已付工资时可以在数量账上体现,录入凭证后应付工资余额要与工
程任务单的已支伙食及现支伙食合计数一致。
支付人工结算时如果存在有应付工资余额,应将"应付工资"数量及金额余额结转为0,同时调整相应的工程施工成本,如果
有扣保修金则将金额反映在贷方。
六、 成本及费用的处理
属于项目成本则入工程施工,日常经常发生的项目成本主要注意包干费,水电费,业务费,运费等业务.在填制记账凭证时
要检查收据或者发票是否齐全,如有欠票应登记在备查本,及时追回发票。
属于公司费用则入管理费用,要注意以下两类业务
1)托收社会养老失业医保三金时的分录如下:
借:管理费用-劳动保险费
借:其他应付款-个人三金
贷:银行存款
2)月末根据下月月初付职工工资的应发数计提本月工资,分录如下:
借:管理费用-工资
贷:应付工资
3)月末计提临时工资及保安(治安员)工资
借:工程施工--**项目—工资 贷:应付工资—公司办公
4)物业公司代缴保安员社会保险金处理
借:工程施工--**项目—工资 贷:其他应付款—物业公司
5)包干费分三类处理分别统计,在摘要中注明(酒水—类,验收---类,餐费---类)
七、 固定资产及临建周转材料的处理
1. 每日签收设备科交来的调拨单,调拔单交单时间为3个工作日,月末按三大类分单,第一类属于仓库领用出来的材料及各工地间调拨的消耗材料出记账凭证,第二类板木支顶及租借设备周转材料出转账凭证,工地租外单位材料时,借:固定资产—工程资产 贷:固定资产---租赁资产;退租做相反分录;工地调拔材料给外地工地(如柳州龙腾阁、其他工地)做 借:固定资产—工程资产—外地工地名称 贷:固定资产—工程资产--**项目;收到报废单据作 借:固定资产—信贷资产 贷:固定资产—工程资产。属于不用入账的单据。属于记账凭证的交材料核算会计处理,属于转账凭证的,调入工地方反映在固定资产借方,调出工地方反映在固定资产贷方。收到设备报废单月末要调整库存数.
2. 月初将上月“工程施工”中摘要属于采购一类输出在EXCEL表格里,对照“临建设备及周转材料一览表”,将属于新购设备,周转材料的内容打印出来,交设备科一份,另一份作为填制转账凭证的依据。
3. 在做完上述工作之后要将固定资产月末库存总表打印出来交设备科对账,设备科在对账结束正确无误后交来一份各工地设备一览表,要将此表与自己打印出来的总表内容对照是否正确无误,然后对方签字确认。
4. 次月月初10号左右将调拨单中涉及有运费的单据按记账,转账,不用入的先后顺序输入在“调拨运输费单”EXCEL表格里,并汇总打印出来交主管会计核实无误后,一份按工地内容作为会计联入账,另二份按单号编码打印给设备科及材料科备查,再有一份按姓名打印出来交银行录入。次月月中前要将松木方,支顶等周转材料账上发生数与工地库存周转材料月报表核对是否一致.
5. 设备科将外租金表及内租、内运表交来时,要根据当月调拔单明细一一核对内容是否正确,单居是否交齐,然后核准后由设备科及项目部相关人员签到字确认入账
内租: 外租:
借:设备租赁 --**项目 借:工程施工--**项目—租金
贷:设备租赁 --项目结转 贷:应付账款 ---单位
内运:
借:工程施工--**项目—杂工
贷:工程施工--**项目—杂工(红字)
6. 按设备科交来板木计价汇总表与电子明细表核对,与当月调拔单记录数一致后确认入账
借:工程施工--**项目—板木(增加为蓝字,减少为红字)
贷:工程施工—仓库
八、对账
按照每天资金日报表交接单内容依次填制记账凭证后,要及时核对账上现金及银行存款余额是否与交接单余额一致,月末账上银行存款余额要与银行存款对账单余额核对是否一致,如不一致,要填制银行存款余额调节表。