所得税核算
应交金明细科目税
211_应交7金税
17210_1交税应_应交增值税金
12701110_应税金交应交_值税增进项税_金
27111002应_税金交应交_增税_值已税交 金
17201013应交税金__交增值税_转出应未税交 金
21711005_应税金_应交交值税_增销项税金 21
70107_1交税金_应应交增值税_项税额进转 出
2171009_应交1金税应交增_值_转税多出交值增税
17102_应2税金_交未增值税交
17126_0应税金交应交_得所税
172170应_交税金_应交土地值税增
2 1107_8应交税金_应城交维护建市设
税121790应_税金交应交_房税产 2
7111_应0交税_金应交地土用税 使2
1711_1应交金_应税交船使用税车 2171
1_2交应税金应_交个人得所 税相账务处理企业关交的印花税纳、耕地占税等用不要预需计应数的税交金不通过“应交税费,科目核算。”车辆置税应直接购记汽车入本,成般一说契来应该记税入所入购的定固资成本产中 。(一
应交消)税费、营业、税资税源城市维护和设税 建
.企业按规定计1算交的消费应税、业营税资源税、城、市护维建税设借,“营记税业及金加”等科目,附贷本记科(目交应消费税、营税业、资源、税市城护建维设)。税
2.售不出产动计,算应的营业税,借记交固“资定产清”等理科,贷目本科记目应交营业税)( 。3
.纳的交费消、税营业税、源资税、城维市护建设,税记借科本(应目消费交税营、税、业资源、城市税维建设税),贷记护银“行存”等款科。目 (二
应交)所税
1得 企.业照按税规法定计算交的所应得,借记税所得“税”等目,科记本贷科目应(交所得)税 。
2.交的纳所税,借记本得科(应目所得交)税,记贷银“存行”等科目。 款
(三应交)土地值税增 1
.企转让的业国有地土用权连同地使建筑上物其及着物附一并“在定资产”或固在“工建”等程目核算科,的转时应让交的土地增值,税借“记固定资产清”理科目,贷本科目(记交应地增值土税。)
2.纳的土交地值税增,借记本科目应交(地土值税),贷记增银“行款”等科存。 目
()四应房交产、土地使用税和车船税用税使
1. 企按规业定算计应的房交产、土地使用税税、车船使税,借记用管“费用理”目科,贷本记目(科交房应产税应交、地使用税土、应车船使交用)。税
2 交纳.房的产税土、使用地税车船使用、,借记本科目(税应交房产税、交应地土用税、应使车船使交税用)贷,“记银存行”等款科。目
(五)应交个人所得税
1. 业按规定企算计的代扣代应的职交工个人得所,借记“应付职工税薪”酬科,贷目本记科(目应个人交得所税。
2.)纳交个的人
所得税,记借本目(应科交人个得所税)贷记“,行银存”等科目款 。(
)六应的教育交附费加矿产资源补偿、 费
1企业.按规定计应算交教育费附加、矿的产资源偿补,借记费“营业税及附加金、”“其业他务支”出“管理、用费”科等,目记本贷科(应交教目费育加附应、交产资矿补偿费)。
源.2交的纳育费教附、矿产资源加偿补,费借记科本(应交目教费附加、应交育产资矿源偿费)补贷,“银行记款存”科等目. 联
企营指两业个两个及上相以同或同所有不性制质企的法人业或业单位事人法按,愿自、等平、互利原的则,共同投资组的成经组织济。联营企业括包国有联企业营集、联营体业企、国有集体联与企营和业其他营企联业
合营企业。按同合约对定某项经济动所活有的共制控是,由两指个或多企个或个人业共投同资立建的企,业被投该企资的财务业和经营策必须由政资投方或双干若共同决方。定合营企
业同于联营不企业。联企业营是投指资者其对有大影重响,不是但投资者子的公司合营或业企的企。业当一某业或个人企有拥另企业一0%或2以至上05%决表权本资,时常被认为通投资者被对资企业投有重具影大,响该则投资被业可视为投资企的者联营企。业资者对联投企业营具有只大重响影,即对投资企业被经营决的和财策决策务只有具参与策的权决,利不而具控有制;权而合营对投资者业的经营决企策和财决务策有具制控权虽,然种控制这是权共同控。制
新
则准下金现量表的编制流方:法
一经)活动产生营的金流现的量编方法
按制规,企业应定采用直当接,列示经营法动产生活的金流现。量
直接是法按现流入和现金金出流主的类要列示别企业营经动产生的活金流现。量直接在法下一,般是以利润表的营中业收入起为算,点整与经营调活有关动项的目的增变减,动后然算出计营活经产动生的现金量流采用直。法具接编体制现金量表流,时可以采用工底稿法作或型T户账。业务法简的单,可以也根有据科关目记录分的析填列。
.1销售"商、品供提劳收务到现金"的项目
本项目可根"据主业营收务入、"其"业他收务"、入应收"款"、账应收票"据""预收账款、及""存现金"库"银、行存"款等户账分填析。列
本项的目金流入现可用述公下式算计得:求
销售品、商供劳提务收的现到=金本营业期收入额净本+期应收款减账少额-应(账收增加额款+本)期应票据收少减(额应-票收据加增额+)本预收账期款加增(额-收预账款少减额)
:注上述公中式如果本期,实际核有销坏帐损失的也应减去,(因。核坏销账损减失
少了应收帐款,没但有回现金)。收果如收有回期已前核的销坏帐金额,应加。(因收上已回核的坏帐销,并没增加或有减应收账款少,却但收回现金)了
。.2收到的税费"返"项目还该
项目反映企业到返收的还各种税费。本项目可根以据库存现金""、"银存款"行、"交应费税"、营业税金及附""等加户的账记录分填列。析
.3"收到的它与经其活营动关有的现金项目"
本项反映企业除目了上述项各以目外收的其它与到营经动有关活现的流入金如,罚款收入流、资动产失中由损个赔偿人的金收入现。等本目可根据项"营外业入收""营业、外支出、""库存金"现、"行银款存""其、应收他"等款户账的记分录析填。
列4."买购品、商接劳务受支的付现"项目金本
目项根可"据付应款"账、"应票付"、据"付账预款""库、存金现、""银存行"、"主款营业成本务""、其他业成务本""货"等存户的账录分析记列填。
本目项现的金流出可用以公式计下算求:
购买得品商接、劳务受支付现金=营业的成本本期+存货增额加(-本存期减少额货+本)期付账应减少款额-本期(应账款付加增)+本额应期票付据减少(-额期本付应据增加票额)本期预+付账增款加(额本-期预付账减少额)款
5."支付职给以工及为工支职的现付"项金目该
目项反映业实际支付企职工、给及以职为工支的工资付奖金、各种、贴津补贴等(含和为职支工付养老的、失等业各种险保和其福他费利用。)但不为离含退人员休付支各的种用和固定资费购建产人的工员。
资本项目根据"库可现金存"、"银存行款"、应"职工付薪酬"、生产"成"等账本的记户录分填析。
6.列支付的各项税费""项
目项本目反的是映企按业定规付支各项的税和有关费费。用但包不已括计入定资产原固而实价际付支的地占用耕税本期和回退所得的。
税本项目根据"应交税应费"、"库存现金""、银存行款等"户的账记分录析列。填
7"支.付的它其与经活营动有关的现"项金目
本目反映企项除业上各述目外项,支的付其它经与营动有活关的金现包括罚款支出、差,费旅、业务招费待、保险费出、支支付离退的休人员的各费项等。本项用目根据应"理费用"、"管销费用"售"、业外营支"出账户的等记分析录列。填(
二)投资动产活生的金现流的编量方法制
投资活现金流入动和现流金的出项各的内容目填列和法方如下:
1.收"回资投所到的现金收项目
本项目反映企"业出、转售和让到期收的除现金等回物以价的外易交性金融产资、期长权投资股收到的而金,以现及回收有持至期到投本资而金到的收金现不。括包有至到持投
期资收的回利以及收息的回非金现资产。本目项应根据交"易金融性资产、""期股权长投"资"、存现金库、""银行存款等账"的户记录析分列。填2
.取得"投收资所收到的现益"金项
本目项目映反业企因股权投资而分性的现得股利、和金回分利润收到所的现金以及债,权投资性得的取现金息利收。入项目应根据"投本收资"益、"库存金现、""银存行"等款账的户录分析记列填。3
".处固置定产资无形、资产和其他长资期产收回的现所金额"项目净该项
目反映处上置各述项期资长产所得取的金现减去为处置这,些资所产支的付关有费用的后净。额项目本可根据"固定资清理"、产库存现金"、""行存银"款等户账记的分录填析列。
该如目所项回收的金现额为净数,负在应支"付其它与的投资活动有的关现"项目金列。填4.
"到的收它其与资投动有活的现金"关项目
项本目反映上除各述目项以,外到的其它收与资投活有关动的现金入流应。据根库"现存"、"银金行款存和"其他有账关的户录分记填列。
析5."购固建资产、无形定资和其产长期资它所产支的现付金"目项
项本目映反企业购买、建造定固产,资得无形资产和其他长期资产所取付的现支。其金中业企为购建定资产支固的现付,金括购包固定买资支付产的价款现金及增税款值固、定产资建购支的现付。但不金包购建固括资定产借款利息支出的和资租入融定固产的资赁租。费
本目应项据根固"资定产、"无"资产"形"在建、程工、"库"现金存"、银"存行"等账款户记的分析填列录
6.。投资所支付的现"金"目项
该项目映企反在业金现等物以外进行价易性金融交资产、长期股投资、权持有到期至投资所际实付的支金现,括佣金包手续所支费的现金。但不付括包企购买业股票债和券时实,际支付价中包款含已的宣告尚领取未的金股现利或到付息已但尚期领未的债券利息取。
本项目根应据"交性金易融产"、"资长股权投资"、"持期有到至期投资"、"库存金现、""行存款银等"账记户分录填析。列7.
"支的其付它投资与动有活的关现金"目项
本项目反映业除了企上述各以外,支付的项投资活与动关的有现流金出。括企业购包买票和股券债时实,际支价付款包中含已宣的尚告未领的取金现利或股已到息期付但未领尚取的券利债等。本息目应根项"据存库金"、现银行存款"、""收股应"、"利应利息收"账等户的记分析录填列。
(三筹)活动资生产的金现流的编量制法
方筹资动产生活的现流金和现金流出入包括各的项的内目容填和列方法下:如
."1吸投资所收支的现金"付项目本项
目映企反业到收资投投入者
的现,包括以金发股行票、券等方债式集资筹金实收际到的项净额款即(行收入发减去付的支佣等发行费金后用的净额)本项目。根可"实据资收(或本本)股、""付应券债""、存现金库、"银行"存款等"账的记录户析分填列
2.。"借所得到的款金现项目"
本目反项企业映借举种各期短款借长期、款而借收的到现。金项本目可根据短期借"款""长、期款"、"银借行款存等"户的账录记分析列。填
3.收到的其"与筹它资活动关有的金现项"
目该项目反映企除业上各述项以,外收到其它的与筹活资有关的动金流现入。本项应根据"目存库现"、"金银行款"和存他有其关户账的记分录析列。填
."偿4还务所支付债的金"项现目
项本反映目企业现以偿还债金的本务,包金偿还括融机金的构借款金本偿、到期还债的券金本等本项。可根据"目期短借"、款长"期款借、""付债券"、"应库现存"金"、行银款"等账存户的录分析填记列。
."分配股5、利利润偿或利息所还支付的金"现目项
本项目映企反实业际支付现的股金、支利付给投人的资润利用或金支现付的款利息借债券、息利等本项。可目据根应付股"利(应付利或)"、"财润务用"、费长期"款借、"应"债付券、""库存现"、"银金行存"款账户等记的录分析填。列6
.支付"的它其与筹活资有关动的现"项目金
本项目映除了上述各反目以项外,支的与付资活动筹关有的金现流。出例发行如股票券债所付支审的计、询等费用。咨项该目可根"据库存金"、现银"存款行和其他有关账"的记录户分析填列。(
四汇)变动对现金率的响影的编制方法
项本目反企业映外的现币金量流生日发所采用汇率与期的末率的差额汇现对金影响的数。额编(方法略制)。
(五")现金及现等金价的净物增额加"编制方法的
"现金及现金等价物的增净额"加是将本,表"经中营动产活的生金现量净流"额、投资活"动产生现的流量金净额"、"筹活资动生产的现金量流额净和"汇"变动率现金的影响"对个项四相目加得出。的
(六)末期金及现现等价金余额的物填列
本项是目计算出将来的现金现及金价等物净增额加上加初现期金及金现价等物金求额。得它应该企业与期的全末部货资币金现金与等价的物计合余相等额。
七)(补资料项目的内容和编制充法方
现金除流量反表的信映息外,业企还应该在注中附披露净将润调节为经营利活的动金现流、以量及涉及不现金支收的重大资和投资筹动活现金及、金等价物现变动情况等信息净。就是要也按间接法求编制现流量表的金充补料资。1.
将净润利节为经调活动营的金现量
现金流流表
量采用接直法反映经活营的现金流量动,同,时业还企采用应接间法反映经活动营产的现生流金量。间接法是,指以企业本净利润为期算点,起过调整通涉及不现金的入和收用费、业营外收以支经及营性收应应等付项目的减增动,变调整属不经营于动活现的收金支项,据此目算计并列报经营动产生的活金现流量方法的现。金量表流补充料资对是金流现表量用直接采反映法经营活动现的金量流进行核对补和充明。说
用间接采法列经报营活产动的现金流量生时,要需对大四项类目进行整。(调1)际没实支有付金的费用;(2现实际没)有到现金收的益;收()3不属于经营活的损动益;(4)经性营应收应项付的增目减动变。企业利润
中表映的净反利是润权以责生发制为基核算础,的且包括而了投资活动和筹资活的动收和费入用。净将润利节调经为营动的现金活流,量是就按要收实付制现原则的将净,利按润各目项调为整现净流金入,且并剔要除资和投资活筹动对现金流的量响。影这对项目些调的过整,程就是间接按法制编经活动现金流量营表过的程。
将净润调节利为经活动的营现金量流以净利是为基润础因为。利润是现净净流入的主要金源。但净利来与现金润净入流并不相,所以需要等净利在润基础上,将利润调净为整现金流入。在净净润基础上进行利整调的目项要主括包:
1"计)的提资产值准减备项目"企业计
的提各资产项值减准,备包坏账准备、存货跌价准备括以及各、项期资长的减产准值等备经已计入了"产减资损值失"科目,期结转到末本"年润利账",户从而减了少利润净。是计提资产减值但准,备不并要需付支现金即没,有减现金流少。所量以将计应的各提资产减值准项备在净利润基础上,以加予。回
项目应本据"根资减值产失损账户的"记分录析填。列
2"固定资)折产"旧项
工目加业企业工提的计固定产资折旧,部分增加一产品的了本成,另部一增加了分期费用间(如管费用理销售、费等),计入期间用用费的分部接直减少了利净,计润入品成产的部分,一部分本转入了主营业成本,也直接冲务了减净润利;产品未变尚现部分,折的旧费加用到了存货成中,存货本增加是的作现金流为出行进调的整。而实际全部上的折旧费并用没发生现金有出流所。,以在应利净润基的础上将折的部旧分予以回加
本。目项根据应"累计折旧账"户贷的发生额分析填方。
3)列无形"资产摊"销项目
企的无形资业产摊是销计入管费理的,所以用减冲了利净润但无。资形产销并摊没发生现金流出有。以所形无资当期产摊销价值的,
应在净润的利基础予以上回加。
该项目根可据累计"摊"账销的户记录析填分。列4)"
长待摊费期用摊销"项目
长待期费用摊摊销与的无资产摊销一形,已样计入了损益经,但没有发现金流生出所,以目项在净利应润基础的予上加以。回
)5"置固处资定、产形资无和产其长他期产的损资失项"目
处固定资置、产形无资产和其长期他产发生的资益损属,于资投动活生产的损,不属于益经营活动生产的益,损却影但响当了净期利润所以在。将利润调节为经营净活动金现流时量予应剔以。如为除净失,损当应予加回;以为净如收,应益予以除扣,即用""-号列。示
本目项根可据营业外"收"、"入营外支出业"、等户账属明所账细户的录分析记列。填
7"固)资产定废损报"项目失。
项本反目映业当企固期资定产亏后的盘净失损(或盈盘后的净益收)。
业企生发定固资产盘亏盘损盈益,属投于资活动生的损益产不属,经于营动活产的生益,但损却影响当了期利润。所净以将净在润利调节为经活营动金流量现应时予剔除。以如为损净,应失当予加以回;如净为益收,应予扣除以即,"用"号列示。
-项本可目据"根业营收外"入、营"业外出"支等、账户所属细明账户记的分析录填列。
)7"公价允值变损动"失目项该
项反目映业企有持交的易性融资金、交易性金产负债融、用采允公价模值计式的投资性量房产等公允地价变动形值成净损失的。为因允公价变值动损影失了当响净利润期,并没但有发生金现流,出所应进以调行整如为。收益以"-"净号列示。项本可目据根"公允价值动变益损"目科属所有明关科细的记录目分填列。析8)
财务费""项目用
一般企,财业费务用要是主款发借的利生息出(减支存利款息入收)。务费财用属筹资活于动发的生现金流出而,属不于经活营动现金的量。但流财务用费作为间费用期,直接已入计了企经营损业。影响了益利润净。所在以将利净润调节为经活营动金现量时流予以应除。剔财费用务如为借余方,额应以加予回;如为方余额,应予贷以扣。本除项应目根利据表"润财务费用"目项填。列9
")投资损失项"目企
业生的投资损发,益属于资活投的动金现量,不属于经流营活的动现金量。但投资流失,损已接直入计了企当期利业润影响,了净利。所润在以将净利调节为润营经活动现金流时量予以应除剔。为如投资净损,失应予当以回加;如为资投净收,应予以益扣,除即用""号-列。示该项目
可据利润表中"根资投益收项目"金的填列额。10
)"延所得递税资产少减"目项
该项目反映业资产负债表企"
递延所税得产资"项的目期初余额与末余额期差额。递延的得所资税产减的增少加所得了费税,用减少了润。利递延而所税资得的产减并少没有加增现流出。金所以在应利润的净础基予上以加回相。反,如是递延果所得税产增资加则应,用""-填列号。
项本目可以根"递延所据得资产"税目科分填析列。
1)1递延所得"负债税增加"目项递
延得所负税债增的,加加了当期增得税费所,但用并有没因增加现金此流流出所,应在净以润利的础基予以加回。上反,相如果递延是得所税债减负,少则应用-"号"填。
列2)"1货存减少的项目"
企当期存业减货少说明本期,营中耗用的存货,有一经部分期是初存货的这,部存货当分没有期发现金生出,但流在算净计利润时经进已了行除。扣以在所将利润净节调经营活为动现流金量应时当予以加回
。如果末期货存期初比加,增说明期购当入存货除本期耗用的还剩外一余分部。部这分存已经货生了现金流出,发但部分存这没有减货净少利润所以。在净利润调将为节经活营动现流金量应予时以扣除即用"。-"列示。号
总之存,的货少,减视为应现金的加增应予,回现加流量金存;货的加增应视,为金的减少,应予扣除现现金量流。
该项目可据根产资负表"存债货项"目的初、期期数末间的之差填列额。
3)"1经营性收应目项减少的"项目经
性营收应项的减少目如应收账款(应收票据、、他应收款等项目其中与经活营动有关的分部减少)的,说本明收期的现回金大利润表中于确认的主业务营入,即将收期实现上收的入由期收回了本现,金成了形本期现的流金入,净但润利却有增没加。所以在将净利润调为经节活营现金流量动,时本期经将性应收营目项少减部分的予以加应。回但上述
各收项应如目增加,即果营经性应收各项的期目余末额大期初余于,额表则明期本的售收销中入一部分有有收回没从而减少,了现的金入流,在净将利润节为经营调活动现流量时应予以金扣。
本除目应项根据各收项应账目户属所明细账户的记的录分析填。列
1)"经营性4应项付目增加"的目项经营性
付应项目增加的(如应付款账应付票、、应付据职工酬薪、付福应费、利应税交费其他、付应款项等目与中经营动有关活的部分的增)加,明本说期入的购存中有一货分没部有付现金,净支润不变,利现金流但出减了,少从现金流量而肯增加定。所了在将净利以润节调为营经活现金动流量时将,期经本性应付项目增加的营部应分以加回予。如
果上经营述性应项目减少,即期末余付小额期初于余,说额明除本期购
将入的存货全付部以款外还支,付上了的期应付项,款所以金流现出加了,增现净金量流减了少在将净利。调节为润经营活动金现流时,量本期经营将应性项目付少减部分应予以的除。
扣项本应根目据应各项目账户所属的付明细账的户录记分填列。析
.2涉不现金收支的投及和资资活筹动
不。及涉金收现支投资和的筹活动项目资反,映企一业期定内间响资产影和债但不形成负现收支金的所有投资和资筹动活的信息。些这投和资资活动筹不涉虽现金及支收,对但以后期各的现金流量产生会大重影响所以。应也行进列示和露。
不涉及披现金收的投资支筹和活动资的体具项见现金流量目表补资料充中表列。所
259×413像,素小20-大01K0B