会计在工作中得注意事项
1.填写凭证2.根据T型账户编写科目汇总表3.登记总账和明细账4.编制资产负债表 第一步经纪业务发生产生原始凭证。我们先要对原始凭证进行审核。 第二步对审核通过的原始凭证编制记账凭证。 第三部审核记账凭证。只有审核通过的记账凭证才能登帐。那么记账凭证我们需要审核哪些要素呢首先我们要看借贷是否平衡。其次检查科目是否正确。然后查看附件是否正确。最后检查签字是否齐全。 第四步根据审核无误的记帐凭证登记明细账、日记账。根据记账凭证编制丁字账。注意丁字账一个科目只能出现一次。根据丁字账登记科目汇总表。根据科目汇总表登记总账。 第五步对账。对账正确方可结账。 第六步根据总账等级资产负债表、利润表 第七步编制纳税申报表 注意事项 1.总账的排列顺序A .先罗列资产负债表项目在罗列利润表项目 B .科目汇总表项目与总账项目相同 C .明细账顺序尽量与总账一致 关于日期的填写方法 A. 月为1、2、10 的 在前加零 B. 日为1-10 、20、30 的在前加零 日为11-19 的在前加壹 关于结账 A. 月结明细账与日记账先写本月合计在写本年累计。本月合计借贷发生额登记。余额可以不登记。但要保持口径一致。本年累计可以写借贷的累计发生额、余额也可以只填余额。在本月合计与本年累计下滑单红线。总账只在每笔下划单红线。月末不用填写本月合计与本年累计。 B.年结12月有发生额的明细账、日记账在发生额下登记本月合计本年
累计。在本年累计下划双红线。12月份无发生额的明细账、日记账在最后一笔下加划一条红线。 总账12月有无发生额的都需要填本年累计。并在本年累计下划双红线。 最后把有余额的日记账、明细账、总账“结转下年”来年登记新账需要登记“结转上年” 关于登记过次页金额的方法 A.发生额 从最后一根红线下累加接待发生额 B。可以只登记余额 C .发生额余额都登记 小知识资产负债表根据总长科目余额填列。其中应收账款应收账款借方余额预收账款借方余额 应付账款应付账款贷方余额预付账款贷方余额 预收账款预收账款贷方余额应收账款贷方余额 预付账款预付账款借方余额应付账款借方余额 利润表根据总账发生额登记 发票抵扣联的认证时间为180天 专用设备计入生产成本。谁用记谁。通用设备计入制造费用。 车间主任工资计入制造费用。采购部工资计入管理费用。 月末要做的凭证 1.计提折旧 2.分配制造费用。将制造费用转入生产成本仅工业企业 3.结转
4.结转收入。将收入转入本年利润主营、其他、投资收益等
5.A. 若本年利润为负。不管不提所得税费用完 B若本年利润为正以前有亏损先补亏. 补完后lt0 不计提完 补完后gt0 计提所得税 6.结转所得税费用。转入本年利润。 7.结转本年利润把本年利润转入利润分配未分配利润 8.提取盈余公积 9.结转利润分配。把利润分配的明细账转入利润分配未分配利润。完 登帐规则 不是同一科目不能登在正反面。需隔
页登记 。利润分配明细账年末只有未分配利润有余额一、现金流量表主表项目 会计入账凭证税务关注宝典作者淮安王越 原始凭证这个东西想必大家不陌生熟悉的很所谓千里之行始于足下一套帐的基础即是原始凭证笔者不是会计专家只不过对税收略知一二罢了通过个人的所学所行对原始凭证的入帐提出自已的一些看法。 一、形式绝对重于实质有票绝对胜过无票 尽管总局所得税司在答网友问时提到这么一点即使无发票只要提供真实合法凭证依然可以扣除但中国的事情绝非想象的这么简单税务局永远不会急纳税人所急想纳税人所想现官不如现管没票的统统调增应纳税所得额的做法在全国大地盛行而且长盛不衰。起码笔者见到的类似税务处理占大多数而且也有总局的政策依据即80号文不符合规定的票据不得作为税前扣除凭证。 所以我觉得很奇怪所得税司的家伙难道不知道这么个文还在那忽悠着我们善良的纳税人真以为没有发票也可以扣除了 无论是目前的税务事务所鉴证还是税务检查只要看到没有发票的且涉及损益类科目的不象我这样心慈手软的莫不调增所得额 试想当初你为了省几个点的营业税如今到要付出25的企业所得税这样惨痛的教训财务人员要时常在老板面前敲敲警钟而且要警钟长鸣。严格要求应取得发票的统统取得发票否则不予报销。 二、特殊情况特殊处理随机事宜随机处置 那么有的情况下取得不了发票怎么办比如款子预付出去了但对
方因为种种问题就是不给发票或者建筑商垫付资金建设方迟迟不付建筑商就是不给票怎么办 这个时候就要权衡利弊了哪个利大哪个弊大如果说取得不了发票导致税收损失与赖帐的损失一比较前者大那你就想办法弄票呗和人家好好协商把票要回来有的时候还可以去税务局代开嘛到税务局代 三、发票防伪事关重要鉴别真假事在人为 一些小数额的发票倒也无所谓但是数额达到万元以上或者说10万元以上的还是要上网鉴别个真假现在各地国税局也好地税局也罢都有网站而网站基本上都开通了发票防伪功能。 虽然说纳税人并没有鉴别发票真假的义务但问题是出了事还是纳税人倒霉有家船务代理公司因为税负太高于是开了近百万的假发票给船主船主一直是由这家代理公司开票入帐的也习以为常了哪里想到半路杀出个程咬金狸猫换太子真票变假票了不要以为税务局是呆子假票上百万就给查出来了开票的自然按偷税处理补税罚款这受票的也逃不了干系全额调增应纳税所得额幸好税务局通情达理善意取得的发票不按发票管理办法中的未按规定取得发票处罚而且告知向开票的索要真票后再调减应纳税所得额但你说这不是折腾人嘛所以说数额大的普通发票最好留个心眼儿而且鉴别发票真伪也不花钱到税务局网站上鉴别一下即可。 补充内容
2011-11-24 14:21: 四、发票与税收唇齿相依受票和税政相辅相成 接受发票尽管你接受的是真发票但是却并不一定就能
扣除这个时候需要一个税收知识比如南通一家公司租赁一台设备给淮安一家公司这个票就要由南通税务局监制 预算的分类经营预算、专门预算、财务预算 1.销售预算是起点 预算表时间是分季度的从量上我们体现的仅仅是预计销量价格也是预计价格这样我们就可以算出预计销售收入从每期可以收到的现金可以知道每月或者每年的现金收入情况。我们的预算要可行在销量的确定上我们一定要确定具体方法而这种方法一定要具有可操作性。在应收账款的确定上对于生产性的企业来讲应收账款的制度是一个很复杂的过程我们怎么才能应用在工作中呢对于一个大型的公司特别是集团性的公司应收账款的政策制定的合不合理数估计的对不对将直接影响到现金的预算。 销售的预算有两个重点量量要靠谱和价价要合理。 2.根据销售预算及期初、期末库存情况确定生产量 生产预算影响的第一是销量第二是期初的库存第三是期末库存关于库存也是有说法的我们应该计算我们的库存达到什么情况才是最好。 3.根据生产量及材料库存情况确定材料采购 在实务当中我们应该举一反三生产一种产品我们应该知道它 4.根据生产量确定生产产品的直接人工工资 生产工人的工资跟我们的产量有关系。 5.根据生产产品消耗的直接材料、直接人工、制造费用确定单位产品的生产成本 制造费用就是生产环境发生的不能直接计入生产成本直接人工的变动系数乘以直接人工的工时数就可以得
到直接人工的费用这是变动性成本我们还有一些固定性的成本比如说维护费用、折旧费、管理费、保险费和财产费这是固定性成本变动性的成本加固定性成本就构成了总成本。在制造费用估算的时候我们采用的是弹性估算方法要分清哪些是变动性的哪些是固定性的找出相应的系数关系来估算。我们生产的量确定了生产所消耗的材料的成本也确定了生产发生的人员的工资也确定了制造费用确定了我们就应该算出单位的生产成本整个产品成本的构成有三大块直接材料、直接人工和制造费用我们把每个产品的直接材料直接人工和单位的制造费用算出来然后加起来这样我们单位的生产成本就算出来了。 6.根据我们前面讲到的费用预算编制的方法及原理确定销售及管理费用 我们主要采用弹性预算法一般的企业销售费用和管理费用预算的时候都应该有个净指标。 7.专门决策预算是针对非日常经营业务制定的预算比如重大的固定资产或项目投资。 8.现金预算是上述预算中所有涉及到现金收支的汇总。 最大的支出就是我们的采购支出它来源于我们的采购预算表。 资本性的支出就是我们投资大概需要多少钱。 9.预计利润表根据上述预算中涉及损益方面的数据而编制。 10.预计资产负债表是一张最综合的预算报表他是以上所有预算内容的汇总。佛山国税局
http://www.gd-n-tax.gov.cn/portal/site/site/portal/fsntaxIV/index.jsp 1.装了金税卡的电脑叫税控电脑专门用来开发票2.金税
卡金税卡是装在电脑主机里的硬件用来储存开过的发票和未开票的信息同时经过加密对开出来的增值税发票起到防伪作用。金税卡电路很复杂稍微碰一下就容易毁坏金税卡。其次您难道每次报税都要把金税卡从主机拆下来然后拿到税务局去吗 3.发票IC卡相当于U盘IC卡是用来购票和报税用的IC卡的存在就是为了方便税务局和企业中间的信息交流。IC卡来回把企业跟税务局端的信息带来带去 您还问到税局不是有企业开票信息了吗如果企业不拿IC卡去报税那么税务4.增值税发票代码共10位前四位是行政区号我国有34个行政区23个省5个自治区、4个直辖市、2个特别行政区第五、六位是年号第七位批次第八位代表版本的语言1代表中文2代表中英文3代表藏汉文4代表维汉文第九位代表几联式发票第十位表示发票金额版本好0代表电脑发票、1代表万元版、2代表十万元版、3代表百万元版、4代表千万元版 现用的增值税专用发票一般有三联。 第一联记账联是销货方发票联是销货方的记账凭证即是销货方作为销售货物的原始凭证在票面上的“税额”指的是“销项税额”“金额”指的是销售货物的“不含税金额价格”发票三联是具有复写功能的一次开具三联的内容一致第一联是记账联销货方用来记账 第二联是抵扣联购货方用来扣税 第三联是发票联购货方用来记账 四联 第一联存根联销货方留存备查。 第二联发票联购货单位作付款的记账凭证。 第三联抵扣联购货
方作扣税凭证。 第四联记账联销货方作销售的记账凭证。 5.普通发票代码12位 1、第1位为国家税务总局、国家税务局、地方税务局代码0为国家税务总局1为国家税务局2为地方税务局。 2、第2、3、4、5位为发票批印税务机关的地区代码地市级以全国行政区域统一代码为准国家税务总局为0000省国税局3300、杭州3301、宁波3302、温州3303、嘉兴3304、湖州3305、绍兴3306、金华3307、衢州3308、舟山3309、台州3310、丽水3311。 3、第6、7位为年份代码例如2004年以04 4、第8位为统一的行业代码其中国税行业划分1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他地税行业划分1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0其他。 5、第9、10位为细化的行业发票代码每个行业的统一发票按名称顺序编排。为合理使用代码资源我省国税发票代码的第9、10位代码实行分段使用其中01-29代表行业统一发票的代码30以上的数字代表单位衔头发票代码的编码规则详见企业衔头发票代码的编码规则。 第11位为发票的联次代码其中定额发票为票面金额的代码从小到大顺序分9类。阿拉伯数字1-9表示1联至9联式发票0表示超过10联以上发票。 第12的金额为发票额代码其中1代表百元版2代表千元版3代表万元版4代表十万元版5代表百万元版6代表无限额 本
主题由 烟雨 于 2011-11-16 22:20:42 移动 分享到: QQ空间 腾讯微博 腾讯朋友应交税费—— 应交增值税quot的月末结转和缴纳一直是会计实务中的难点不少会计人员分不清quot应交增值税quot下各所属明细账的区别在实际操作中不会运用对税金的多缴、 未缴、 欠税、 留抵、计提和缴纳的核算更是难以理解。现将T型账户引用到quot应交税费—— 应交增值税quot 的月末结转当中对增值税的月末结转和缴纳进行分析从而帮助理解quot应交税费—— 应交增值税quot月末余额的核算原则。 为核算企业应交的增值税一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”两个二级科目。应交增值税二级科目的借方一般设置进项税额、已交税金、出口抵减内销产品应纳税额和转出未交增值税四栏贷方一般设置销项税额、进项税额转出、出口退税和转出多交增值税四栏。 对于“应交增值税”下各明细科目的期末余额的核算除了尚未抵扣完的进项税额可以留存在“应交税费”——应交增值税quot借方其余的要全部转出。“应交税费—— 应交增值税”的月末核算方法也要视企业缴纳增值税的方法不同而有所区别企业缴纳增值税的方法通常有按月缴纳和按日预缴两种 一、按月缴纳增值税时“应交税费—— 应交增值税”的月末结转和缴纳 按月缴纳增值税时当月的增值税要到下月才进行缴纳因此以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴的情况应交增值税已交税金明细账
户无发生额假设月末应交增值税账户情况如下: 借 应交税费—— —应交增值税 贷
_____________________________________________________ 进项税额 B 销项税额 A 出口抵减内销产品应纳税额 E 进项税额转出 C 出口退税 D 期末假设ACD-B-EF 1若F0则该账户暂时性余额在贷方表示应缴未缴的增值税额应转出则有 借应交税费——应交增值税转出未交增值税 F 贷应交税费——未交增值税 F 借 应交税费—— —应交增值税 贷
_____________________________________________________ 进项税额 B 销项税额 A 出口抵减内销产品应纳税额 E 进项税额转出 C 转出未交增值税 F 出口退税 D
_____________________________________________________ 期末余额为 0 上述账户中增加了“转出未交增值税F”的借方发生额后“应下月缴纳时则有 借应交税费——未交增值税 F 贷银行存款 F 2若F0则该账户余额在借方表示有尚未抵扣完的进项税额应继续留在该账户借方不再转出不做账务处理则有 借 应交税费—— —应交增值税 贷
_____________________________________________________ 进项税额 B 销项税额 A 出口抵减内销产品应纳税额 E 进项税额转出 C 出口退税 D
___________________________________________________
__ 尚未抵完的进项税额 F 二、按规定日缴纳增值税时“应交税费——应交增值税”的月末余额和缴纳 若主管税务机关核定纳税人按日缴纳增值税企业平时按核定纳税期限纳税时属预缴性质下月初进行清缴。平时预缴时借记“应交税费——应交增值税已交税金”贷记“银行存款”。 假设月末应交增值税账户情况如下 借 应交税费—— —应交增值税 贷 _____________________________________________________ 进项税额 B 销项税额 A 出口抵减内销产品应纳税额 E 进项税额转出 C 已交税金 G 出口退税 D 上述各字母表示各明细本期发生额的合计数期末设ACD-B-EF则有 1若F0表示存在尚未抵扣完的进项税额本期已交税金全部为多缴。因此需将“应交税金G”转出尚未抵扣完的进项税额应继续留在该账户借方不再转出。“应交税费——应交增值税”账户的期末余额为借方F 表示尚未抵扣完的进项税额。 借应交税费——未交增值税 G 贷应交税费——应交增值税转出多交增值税 G 上述账户中增加了“转出多交增值税G”的贷方发生额后“应交税费——应交增值税”账户的期末余额为F在借方表示尚未抵扣完的进项税额。 借 应交税费—— —应交增值税 贷
_____________________________________________________ 进项税额 B 销项税额 A 出口抵减内销产品应纳税额 E 进项税额转出 C 已交税金 G 出口退税 D 转出多交增
值税 G
_____________________________________________________ 尚未抵扣完的进项税额 F 2若FG0表示本月应缴纳的增值税金额为F本月已经预缴了G则还应有下月补缴F-G应将该账户暂时性的余额F-G从借方转出即 借应交税费——应交增值税转出未交增值税 F-G 贷应交税借 应交税费—— —应交增值税 贷
_____________________________________________________ 进项税额 B 销项税额 A 出口抵减内销产品应纳税额 E 进项税额转出 C 已交税金 G 出口退税 D 转出未交增值税 F-G
_____________________________________________________ 期末余额为 0 上述账户中增加了“转出未交增值税F-G”的借方发生额后该账户余额为0。 下月补缴时 借应交税费——未交增值税 F-G 贷银行存款 F-G 3若GF0表示本月应缴纳的增值税金额为F本月已经预缴了G其中多缴的金额为G-F下月不用再补缴。应将该账户暂时性的借方余额G-F从贷方转出。即 借应交税费——未交增值税 G-F 贷应交税费——应交增值税转出多交增值税 G-F 借 应交税费—— —应交增值税 贷
_____________________________________________________ 进项税额 B 销项税额 A 出口抵减内销产品应纳税额
E 进项税额转出 C 已交税金 G 出口退税 D 转出多交增值税 G-F
_____________________________________________________ 期末余额为 0 上述账户增加了“转出多交增值税G-F”的贷方发生额后该账户余额为0。 4若FG表示本月应缴纳的增值税金额为F本月预缴数为G该账户余额为0月末不进行账务处理下月也无补缴数字。 从上述处理可以看出掌握了“应交税费——应交增值税”的月末结转规律同时结合T型账户进行分析比较直观保证了核算的准确性。 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候越容易出现差错因此会计应将每月的工作进行归类区分轻重缓急不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例列举每月会计应该注意的工作重点 一、增值税税额计算 一积极核对销售业务尽快填开销项发票确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点是企业经营的核心。销售发票是财务记账确定业务发生的合法凭据因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票确定当月销售情况。 一个业务从合同签定到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程 做为企业的财务人员特别是负责税务工作的人员必须对企业日常销售业务的处理相当明确熟悉主要客户的开票要
求能够在满足客户要求的同时又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作会计人员.