农村信用社高风险业务和新开办业务现场检查步骤及方法
农村信用社高风险业务和新开办业务现场检查步骤及方法
一、被检查机构的选择
在农信社高风险业务(票据业务、证券投资、同业存放、拆出拆入)和新开办业务（银行卡业务、代理理财业务）被检查法人机构的选择上，应重点依据2007年的发生额大小来确定，不能只依据余额来决定，上述业务发生额的大小更能说明问题。另外，据我们掌握我省农信社目前没有开展银行卡业务和代理理财等新业务，所以被查机构的选择也就限制在高风险业务这一块，而高风险业务中票据业务量又相对较大，这些年出的案件又较多，这样我们可以用票据业务的发生额大小来作为选择被查机构的主要依据,同时兼顾证券投资和同业存放、拆借业务发生额。具体方法可以通过向非现场借阅农信社业务状况表或查询1104工程中相关数据，科学选出被查机构。
二、具体的检查步骤和方法
前面讲过农村信用社没有开办银行卡业务和代理理财业务，所以下面主要讲一下高风险业务的检查，高风险业务的检查中重点讲票据业务的检查。
（一）票据业务的检查
检查方案中提到的票据业务检查内容按性质划分主要有两方面： 一是银行承兑汇票签发过程中是否存在违规问题，如：是否具备签发资格、保证金情况、敞口情况、和滚动签发情况，我省农信社没有开展签发银行承兑汇票业务，所以这块内容我们不展开讲，只是简
单介绍一下什么是银行承兑汇票和简要流程。
--银行承兑汇票是指由在银行开立存款帐户的存款人签发，经承兑银行承兑，在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
--银行承兑汇票业务的简要流程
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二是银行承兑汇票贴现环节是否存在违规问题，如申请人是否符合条件，贸易背景是否真实，操作规程是否严密等，这是我们今天重点讲解的内容。
1、首先共同回顾一下什么是贴现业务--贴现是指商业汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金贴付一定利息将票据权利转让给金融机构的票据行为，是金融机构向持票人融通资金的一种方式。（就像过去老百姓提前贱卖国库券一样）
2、贴现业务的主要流程：
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3、各环节常见问题及检查方法
① 申请人是否符合条件
按规定持票人必须具备三个条件
--企业法人和其他经济组织，并依法从事经营活动
--与出票人或其前手之间具有真实的商品交易关系
--在申请贴现的金融机构开立存款帐户
上述三个基本条件可以通过看档案中的营业执照、销售或劳务合同、增值税发票、开户登记簿等方式来检查。
② 是否具备真实的贸易背景
判断企业贴现业务是否具备真实贸易背景应该说是一个比较困难的问题，理论上容易，实际上难。可以通过如下
几种方法初步判断，然后视情况采取延伸调查。
--合同中销售货物是否与营业范围向吻合
--销售数量和金额是否与客观实际相符合
--合同要素与增值税发表内容是否齐全
--增值税发票伪造、套印问题（增值税发票由国税总局统一印制，抬头中央印有国家税务总局监制章。且每张增值税发票左上方的代码
与右上方的编码具有唯一性，代码为地区省份版次信息，编码为流水号。）
发现疑点后，针对本地企业，我们可以到企业现场看一下产品和产量验证合同真伪，另外可以到国税稽查局通过金税工程查询发票真伪，看过之后一目了然，但这里又有个问题：如果不具备真实贸易背景，那么另一家银行签发汇票也可能不具备贸易背景。如果是异地企业，难度就比较大，性质严重建议移交司法部门。
③ 利率是否符合规定
贴现利率按人行规定在再贴现利率（3.24％）基础上加点生成。贴现利率在贴现凭证上写的很清楚，信用社也不隐瞒。信用社办理贴现业务可能存在利率偏低的情况，原因是信用社没有竞争优势，只能让一部分利益，尤其是异地企业的贴现，这种情况比较普遍。但利率问题是人民银行监管，而且市场化程度高，可以作为问题，个人觉得处罚起来不充分。
④ 是否建立授权授信制度
因为银行承兑汇票贴现的金额一般比较大，（票面金额最大为1000万元），省社在核定各市票据业务权限的时候，都会比贷款权限放大一些，形式也是按照单笔和单户来划分，我们在现场检查中要求其提供这方面的授权与实际审批进行比对就可以了。
⑤ 操作规程是否严密合理
2007年农信社办理票据贴现业务所依据的相关制度和操作流程都是各自制定，全省不统一。省联社出台的票据方面的三个制度应该
在08年初。我们现场检查时可以调阅信用社07年执行的规章制度，仔细阅读可以发现他们的制度并非是在经验的基础上整理制定，没有信用社特点，有抄袭的痕迹和嫌疑。
⑥ 帐务处理是否符合规定
贴现业务经过受理、审查、审批以后需要进行记帐处理，这个环节一般情况下问题较多，主要表现为：
--不逐笔记帐。信用社在办理异地票据较多的情况下，将当天的贴现金额汇总记帐，这样不便于明细查询。（会计图省事）
--利息收入不及时入帐。按规定，贴现业务发生时“借记1289贴现，贷记活期存款和利息收入”。在实际操作中农信社将利息收入记到“其他应付款科目”，待发生转贴现利息支出和相关费用处理后，根据需要轧差在月末调入“利息收入”科目。（这样做对信用社有两点好处：一是少交营业税，二是可以隐蔽处理一些费用）
--支付手续费、变相奖励等。农信社为鼓励员工大量办理贴现业务，通常会制定费用、奖励办法，这些支出有一部分都在“其他应付款”中列支。
信用社通过上述会计处理，让你很难知道每笔业务甚至全部业务到底实现多少利息收入，有多少收入直接坐支费用，我这里设计了一张表格，利用这个附表辅助检查效果较好，这个表由联社来填写，我们与帐务核实后进行抽查。
⑦ 其他问题
--携带票据和印章异地办理贴现
--凭电话和传真指挥划款
--当日签发当日贴现等
(二)证券投资业务的检查
农村信用社证券投资科目中的余额大多为95年以前、《商业银行法》出台以前办理的，投资对象多是当时的农行证券公司，由于当时管理不规范，目前的余额基本损失。最近几年几乎没有发生额，如果有则按照省社会计业务操作规程中有关证券投资业务制度要求，（主要是购买国债、中央银行债券和金融债券）逐笔查看一下合同和对应的会计凭证，验算一遍利息收入是否足额入帐就可以了。
（三）同业存放、拆入拆出的检查
这块业务是农村信用社的传统业务，省社成立以后，制定了《辽宁省农村信用社资金营运管理暂行办法》（辽农信联〔2006〕325号）对上述业务有明确的规定。工作中常见问题有两种：
一是存放同业的利率是否符合省社规定，是否向省社报备。 二是拆借资金存在超出人民银行规定比例限制的情况。（省社〔2006〕325号文件规定：拆入比例不超过4％，拆出比例不超过8%。另中国人民银行〔2007〕第3号令《同业拆借管理办法》中最新规定：拆借比例为不超过8％，并明确了这块业务的监管和检查由人民银行执行）
检查方法：调阅合同和会计凭证，审查交易主体是否为金融机构，核对金额和比例，计算拆借的比例等。
三、报表的填制
检查方案所附三张表格，各栏次指标内容清楚，容易理解，这里不赘述。
附：票据业务辅助检查表