税收基础税法流转税增值税消费税营业税关税练习题

一、增值税

1、某工业企业为农副产品加工企业，增值税一般纳税人，生产销售的产品均适用17%的税率，2011年7月份发生如下经济业务：

（1）从某农场收购免税农产品，收购凭证上注明支付货款50万元，支付运费3万元，取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利，15%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品。

（2）因仓库管理员管理不善，从国营农场收购的免税农产品部分发生霉烂变质，仓库管理员已按存货价值的5%赔偿了损失1500元。

（3）从个体工商户购进农产品，支付价款10万元，取得普通发票，支付运费1万元，取得货运发票。

（4）销售使用过的一台设备，取得价款15万元，该设备2005年购进，原值25万元。

（5）以库存的货物向甲企业投资，经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票，但货物没有发运。

（6）当月销售某商品，并负责运输，取得不含税收入100万元，收取运费14万元，已经分别核算。

以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证并于当月申请抵扣。

【要求】1、计算该企业收购农产品的进项税额。

2、计算霉烂变质免税农产品的进项税额转出。

3、计算从个体工商户购进农产品的进项税额。

4、计算销售使用过的设备应纳增值税。

5、计算商品对外投资和销售商品的销项税额。

答案：1、[50×13%+3×7%]×(1-10%)=6.04万元。

2、0.15÷5%=3万元，3÷[50×(1-13%)+3×(1-7%)]×(1-10%)=0.07

0.07×6.04=0.42万元。

3、10x13%+1×7%=1.37万元。

4、15÷（1+4%）=14.4214.42×4%/2=0.29万元。

5、93.6÷(1+17%)=8080×17%=13.6万元。

6、[100+14÷(1+17%)]×17%=19.03万元。

2、某酒厂为增值税－般纳税人，2011年2月发生以下经济业务。

（1）销售白酒、黄酒取得含税销售额分别为280.8万元；

（2）销售黄酒取得含税销售额128.7万元；

（3）销售白酒收取包装物押金为24.57万元，销售黄酒收取包装物押金11.7万元，月末上述押金到期分别收回4.68万元、7.02万元，

要求：1、计算该企业当月销售白酒的增值税销项税额；

2、计算该企业当月销售黄酒的增值税销项税额；

3、计算该企业当月包装物押金的增值税销项税额；

4、计算该企业当月的增值税销项税额。

解析：1、白酒销售增值税销项税＝280.8÷（1＋17％）×17％＝40.80（万元）2、黄酒销售增值税销项税＝128.7÷（1＋17％）×17％＝18.7（万元）3、白酒包装物发出时计入销售额计算增值税销项税＝24.57÷（1＋17％）×17％＝3.57（万元）黄酒包装物逾期未收回时计入销售额计算增值税销项税＝（11.7-7.02）÷（1＋17％）×17％＝0.68（万元）

4、该企业当期增值税销项税＝40.8＋18.7＋3.57＋0.68＝63.75（万元）

3、某商场为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%，2011年5月发生以下经济业务：

（1）采用以旧换新方式，销售钻石首饰取得现金收入12万元，该批首饰零售价19.89万元；

（2）采用“买三送一”活动销售某商品，取得现金收入15万元；

(3)销售以旧换新方式换回的电视机，取得现金收入1万元；

（4）采用赊销方式向某酒店销售空调30台，每台柜台零售价0.2万元，货物已发出，未签订书面合同，当月已按约定收取货款1万元；

（5）购进小货车一辆，取得增值税专用发票，发票上注明价款5万元，增值税款0.85万元；购进商品一批，取得增值税专用发票及清单，发票上注明价款20万元，增值税款3.2万元。

要求：1、计算销售钻石首饰的增值税销项税额；

2、计算销售某商品的增值税销项税额；

3、计算销售电视机的应纳增值税额；

4、计算销售空调的增值税销项税额；

5、计算购货的增值税进项税额；

6、计算该商场应纳增值税。

答案：1、19.89/(1+17%)=1717x0.17=2.89万元。

2、15/3=55×4÷(1+17%)=17.0917.09×17%=2.91万元;

3、[1÷（1+4%）]×4%×50%=0.02万元；

4、[30×0.2÷(1+17%)]×17%=0.87万元；

5、0.85+3.2=4.05万元；

6、2.89+2.91+0.02+0.87-4.05=2.64万元。

1、某进出口公司当月进口办公设备1000台，每台进口完税价格为1万元，关税为1500元。当月以每台2.5万元的含税价格售出600台，为全运会赠送10台。请计算该公司当月应缴纳的增值税。

2、某工业企业(增值税一般纳税人),2003年10月购销业务情况如下:

(1)购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价.税款分别为23万元.3.91万元,另支付运费(取得发票)3万元;

(2)购进钢材20吨,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价.税款分别为8万元.1.36万元;

(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明价款为44.1万元;

(4)销售产品一批,货已发出并办妥银行托收手续,但货款未到,向买方开具的专用发票注明销售额42万元;

(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用;

(6)期初留抵进项税额0.5万元.

要求:计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额.

3某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税。

4..某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用

过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入11000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税。

5某高档瓷器批发企业,年应纳增值税销售额300万元,会计核算制度也比较健全,符合作为一般纳税人条件,适用17%增值税率,但准予从销项税额中抵扣的进项税额较少,年购进货物的金额为60万元，请判断该企业应选择一般纳税人还是小规模纳税人。如果将该企业进行

6某装饰装修公司属于增值税一般纳税人,从事兼营业务,即销售各种装饰装修材料,公司又有自己的装修队,提供装修劳务。装修材料的销售和装修劳务的提供彼此没有从属关系,属于兼营业务。该公司某月销售装修装饰材料取得不含税销售额90万元,同时又为客户装饰办公室,取得劳务收入50万元,本月可扣除的进项税额共12万元。分别计算公司对兼营业务分别核算及未分别核算的应纳税款，并比较税负差异作出相应的纳税筹划。

7建筑公司销售建筑材料,并代客户装潢。03年8月,该公司承包的一项装潢工程,该公司为装潢购进材料100万元(含增值税)。该公司销售建材增值税率17%,装潢的营业税率为3%。清分别计算(1)如果工程总收入为120万元(2)如果工程总收入为150万元时的混合销售行为应纳税额，作出相应的纳税筹划。

答案：

1、（1）该公司进口设备应缴纳的增值税（进项税额

增值税＝（10000＋1500）×1000×17％＝195.5（万元）

（2）为全运会赠送视同销售货物，应计算销项税额

销项税额＝（600＋10）×25000/（1＋17％）×17％＝221.58（万元）

（3）该公司当月应缴纳的增值税

应纳增值税＝221.58－195.5＝26.08（万元）

2、解（1）当期进项税额=3.91+3x7﹪+1.36+(44.1)x13﹪-1.36x2=8.49（万元）（2）当期销项税额=42x17﹪=7.14（万元）（3）当期应纳税额=7.14-8.49–0.5=-1.85（万元）

期末留抵的进项税额为1.85万元。

3、（150×98÷1.04×4%＝565.38（元））

4、9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元）35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）应纳增值税＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）销售自己使用过的应缴纳消费税的机动车售价未超过原值不纳税。

5、答案：进价只占销价的20%，购进金额占不含税销售额的20%，远远低于平衡点73.5%，一般纳税人的税负较高：企业应纳增值税为300×17%-300×17%×20%=40.8万元小规模纳税人应纳增值税为300×4%=12万元，所以应选择小规模纳税人。如果将该企业进行

①未分别核算:

应纳增值税=90×17%+50÷(1+17%)×17%-12=10.56

②分别核算:

应纳增值税=90×17%-12=3.3(万元)应纳营业税=50×3%=1.5(万元)

共纳流转税税额=3.3+1.5=4.8(万元)

结论：缴纳税款的差异是:10.56一4.8=5.76(万元)

分别核算可以合理合法地为企业省税5.76万元.

7（1）含税销售额的增值率:R=(S-P)/S=(120-100)/120=16.67%

=2.91(万元)应纳营业税税额=120×3%=3.6(万元)缴纳增值税可以节税=3.6-2.91=0.69(万元)所以，如果该公司经常从事混合销售,而且混合销售的销售额增值率在大多数情况下都是小于增值税混合销售纳税平衡点的,就要努力使其年增值税应税销售额占其全部营业收入的50%以上。

(2)如果工程总收入为150万元,

含税销售额增值率为:R=(150-100)÷150×100%=33.33%>20.65%,缴纳营业税可以达到省税的目的。应纳增值税税额=150÷(1十17%)×17%-100÷(1+17%)×17%=7.26(万元)应纳营业税税额=150×3%=4.5(万元)缴纳营业税可以节税金额=126-4.5=2.76(万元)所以,如果该公司经常从事混合销售,而且混合销售的销售额增值率在大多数情况下都是大于增值税混合销售纳税平衡点的,就要努力使其营业税应税销售额占其全部营业收入的50%以上。

1.某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒，2009年8月有关经营业务情况如下：

（1）从农业生产者手中收购薯类作物，收购凭证上注明金额400000元，薯类作物已验收入库。

（2）购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额400000元，税额68000元，支付运输费用20000元，取得货运发票，已验收入库。

（3）销售瓶装粮食白酒50000斤，开具增值税专用发票取得价款780000元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入58500元。销售散装粮食白酒20000斤，开具普通发票取得收入210600元。

（4）试制一批新型号的粮食白酒10000斤发给职工作为福利，成本价60000元，成本利润率10%，该产品无同类产品市场价格。

（5）月初库存外购已税酒精4吨，每吨单位4000元，本月外购已税酒精10吨，取得税控增值税专用发票，支付价款40000元，税额6800元，已验收入库。月末库存酒精3吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。

（6）发出薯类作物30000元委托某县城甲企业加工薯类白酒2000斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费20000元，税额3400元，薯类白酒已经验收入库，将其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。

（7）因管理不善，损失库存的薯类作物成本58000元，损失上月购进煤炭金额30000元。有关票据当月均通过税务机关的认证。

（8）销售2009年1月份购进作为固定资产使用过的设备5台，开具普通发票，每台取得含税销售额2.34万元；该设备原值每台1.8万元。

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

（1）计算本月可以实际抵扣的进项税额；（2）计算本月销项税额；（3）计算本月应纳增值税；

2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年3月份发生以下业务：

（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30000元，另外企业自己负担并支付价外补贴3000元。另支付运输企业运费l000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；

（2）将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；

（3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额416500元；

（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本32360元(包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元)。

(A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣)要求：根据上述资料，计算下列问题：

（1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额；

（2）本月应纳增值税的进项税；

（3）本月的进项税转出额；

（4）甲卷烟厂本月应纳增值税.

【正确答案】1.1.【正确答案】

（1）当期进项税额=400000×13%+68000+20000×7%+6800+3400-58000/（1-13%）×13%-30000×17%=117833.33(元)

（2）当期销项税额=780000×17%+58500÷（1+17%）×17%+210600÷（1+17%）×17%+[60000×(1+10%)+10000×0.5]÷(1—20%)×17%+64350÷（1+17%）×17%=196137.5（元）

纳税人销售自己使用过资产应纳增值税税额＝2.34÷（1＋17%）×17%×5＝17000（元）

（4）当期应纳增值税=196137.5-117833.33+17000＝95304.17(元)

【正确答案】2.2.【正确答案】

（1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额

＝[烟叶收购价款×（1＋10%）＋烟叶税]×13%＋运输费×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%）×20%]×13%＋1000×7%＝5148+70＝5218（元）

（2）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；

收购烟叶的进项税合计＝5218（元）

加工费进项税＝5000×17%＝850（元）

甲卷烟厂本月应缴纳的增值税进项税＝5218＋850＝6068（元）

（3）转出进项税＝30000×17%＋1860÷(1－7%)×7%＝5240(元)

（3）甲卷烟厂本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝（416500＋35000）×17%－6068＋5240＝75927（元）

四、综合题

1.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元（不含增值税），2009年2月该厂购销情况如下：

（1）销售给特约经销商A小汽车50辆，经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；

（2）抵债给某供货商小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000元，运输单位发票抬头为供货商，发票已由该厂转给供货商；

（3）与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60

辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款；

（4）以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物，未开具增值税专用发票。

（5）销售使用过两年的一台旧机床，帐面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格410000元；

（6）国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元，货已入库；另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元，本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；

（7）从国内小规模纳税人处购进自产小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库；

（8）从国外进口原材料一批，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；

（9）经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得增值税专用发票注明金额5000，税额850元；

（10）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；

（11）购进办公用品一批，取得普通发票注明价款20000元；购置复印机一台，普通发票上注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。要求：假设小汽车适用消费税税率5%，关税税率20%，依据增值税纳税申报表的口径，请计算该厂2月份:

（1）进口环节应缴纳的关税；（2）进口环节缴纳的增值税；（3）当月可以实际抵扣的税额；

（4）当月销项税额；（5）当月应纳的增值税额.

四、综合题

1.【正确答案】

（1）进口原材料关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000（元）

进口原材料应缴纳的关税=490000×20%=98000（元）

（2）原材料进口环节应缴纳的增值税=（490000+98000）×17％＝99960（元）

（3）当月可以实际抵扣的税额=4000000×17%+60000×3%+99960+850-100000×17%=680000+3600+99960+850-17000=765610（元）

（4）当月销项税额=（50+8+60+10）×100000×17%=2176000（元）

（5）当月应纳增值税额=2176000-765610+410000÷（1+4%）×4%×50%＝1418274.61（元）

[解析]

（1）该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票，应按50辆小汽车销售金额计算应纳增值税。

（2）抵偿债务给供货单位的8辆小汽车，应做视同销售处理。

（3）应按60辆小汽车销售金额计算应纳增值税。

（4）销售使用过两年的一台的旧机床，应按4%的征收率计算缴纳增值税后减半征收。

（6）准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。但该企业未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息，即便按上述规定正确计算方法了运费的进项税额也不能抵扣。

（7）从小规模纳税人处购进小汽车零配件，并取得增值税专用发票，应按3%抵扣进项税额。

（8）进口原材料由海关征收关税和代征进口环节增值税。

（9）税控机可以抵扣进项税额850元。

（10）基本建设工程领取上月购进的生产用钢材，应做进项税额转出处理。

（11）购置办公用品取得的普通发票、复印机是普通发票不可以抵扣。职工食堂购置用具，不准予抵扣进项税额

[例2-1]某机床厂（增值税一般纳税人），2009年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，相关票据均在本月认证并抵扣）：

（1）外购钢材，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。

（2）外购煤炭，价款10000元，增值税专用发票注明税额1300元。

（3）外购协作件，价款30000元，增值税专用发票注明税额5100元。

（4）外购低值易耗品6500元，其中从

（5）外购生产用电力，价款2000元，增值税专用发票注明税额340元。

（6）外购生产用水，价款1000元，增值税专用发票注明税额60元。

该厂本月份销售情况如下：

（1）采用托收承付结算方式销售给甲厂机床60000元（不含税），货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到。

（2）采用分期收款结算方式销售给乙厂机床，价款l00000元（不含税），货已发出，合同规定本月到期货款40000元，但实际只收回货款20000元。

（3）采用其他结算方式销售给丙厂机床及配件，价款80000元（不含税），货已发出，货款已收到。

根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。

第一，本月销项税额的计算。该厂本月销售货物的结算方式分为托收承付、分期收款和其他结算方式三种。按照增值税政策规定：对采用托收承付和其他结算方式的，其纳税义务发生时间为货物发出，同时收讫价款或者取得索取价款凭证的当天；对采用分期收款结算方式销售货物的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天。因此，该厂本月份的计税销售额为：

销售给甲厂货物，价款60000元。销售给乙厂货物，价款40000元。销售给丙厂货物，价款80000元。合计l80000元。本月销项税额=180000×17%=30600（元）

第二，本月进项税额的计算。

该厂本月进项税额为：钢材8500元，煤炭l300元，外协件5100元，低值易耗品680元，电力340元，外购水60元，合计：15980元。

第三，本月应纳增值税税额的计算。

本月应纳增值税税额=30600（销项税额）-15980（进项税额）=14620（元）

[例2-2]某物资系统金属公司（增值税一般纳税人），主要从事工业金属材料的采购和供应业务。2009年某月各类金属材料的销售收入额为987500元（不含税）。本月外购货物情况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣）：

（1）外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税额87720元。

2）外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税额83300元。

（3）外购铲车一部，价款42000元，增值税专用发票注明税额7140元，交付仓库使用。

（4）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款86000元。

（5）由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失l0吨，价款49000元。

根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。

答案：

该公司本月的经营业务，除货物的正常购销外，还有三个特点：第一，购进一部铲车自用，

按照规定应作为固定资产处理，其进项税额是可以抵扣的；第二，将购进的螺纹钢用于本单位基本建设，按照规定，其进项税额不得抵扣；第三，购进的镀锌板被窃丢失，按照规定属非正常损失，其进项税额也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的购进货物的进项税额为：

（1）购进固定资产，进项税额7140元。

（2）购进货物（螺纹钢20吨）用于本单位基本建设：进项税额=86000×17%=14620（元）

（3）购进货物（镀锌板10吨）被窃丢失：进项税额=49000×17%=8330（元）

本月应抵扣的进项税额=（87720-14620）+（83300-8330）=148070（元）本月销项税额=987500×17%=167875（元）本月应纳增值税税额=167875-148070=19805（元）

[例2-3]某企业为增值税一般纳税人，2009年1月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款l20000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

计算业务（1）中应缴纳的增值税：销项税额=260000×17%=44200（元）应抵扣的进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）应纳增值税税额=44200-21540=22660（元）

（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。

计算业务（2）中应缴纳的增值税：销项税额=585000／（1+17%）×17%=85000（元）应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）应纳增值税税额=85000-62460=22540（元）

（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。

计算业务（3）中应缴纳的增值税：

销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）进项税额转出=（50000-4650）×17%+4650×7%=7865（元）应抵扣的进项税额=27200-7865=19335（元）应纳增值税税额=31977-19335=12642（元）

（4）销售使用过的摩托车3辆，取得含税销售额20800元。计算业务（4）中应缴纳的增值税：销售摩托车应纳增值税=20800／（1+4%）×4%×l／2=400（元）

（5）当月发生逾期押金收入l2870元。计算业务（5）中应缴纳的增值税：押金收入应纳增值税税额=12870／（1+17%）×17%=1870（元）试计算该企业1月份应纳的增值税税额。该企业1月份应纳增值税税额:22660+22540+12642+400+1870=60112（元

二、消费税

1、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年5月有关经营业务如下：

（1）2日向烟农手中收购烟叶一批，收购凭证注明的价款是500万元，并向烟农支付补贴40万元；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票。

（2）10日委托A公司将其收购的烟叶加工成烟丝，支付加工费（不含税）100万元，取得增值税专用发票。

（3）20日将委托加工的烟丝直接销售，取得不含税收入1000万元。

（相关票据通过税务机关认证）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）外购烟叶可以抵扣的进项税额；

（2）卷烟厂外购烟叶的材料成本；

（3）A公司应代收代缴的消费税税额；

（4）卷烟厂销售烟丝应缴纳的消费税；

（5）该卷烟厂本月应缴纳的增值税

2、某首饰商城为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：

（1）零售金银首饰与镀银首饰组成的套装礼盒，取得收入11.7万元，其中金银首饰收入10万元，镀银首饰收入1.7万元；

（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20000条，新项链每条零售价0.28万元，旧项链每条作价0.25万元，每条项链取得差价款0.03万元；

（3）批发金银首饰取得含税收入23.4万元；

（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为49万元，最高零售价70.2万元，平均零售价58.5万元；

（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀银首饰一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票，注明价款50万元。

（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；

（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；

（3）批发金银首饰应缴纳的消费税；

（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；

（5）商城5月份应缴纳的增值税。

3、某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：

(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。

(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。

(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

(说明：药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％加0.5元／500克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

(2)计算乙企业已代收代缴消费税。

(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

4、某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2008年3月发生以下业务：

（1）以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此认定保险费0.6万元，甲公司获得海关开具的完税凭证。

（2）将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工

费20万元，并取得增值税专用发票。

（3）将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出品，取得不含税销售额40万元，其余80%内销取得含税销售额257.4万元。

（说明：假设进口化妆品关税税率为50%；化妆品消费税税率为30%）

要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）甲公司进口化妆品应缴纳的关税

（2）甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。

（3）乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。

（4）甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。

（5）甲公司销售化妆品应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。

5、某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2010年3月发生相关经营业务如下：

（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用40000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。

（2）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价5000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。

（3）批发卷烟10000条（每条200支），取得不含税销售收入2000000元。

（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%）

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算进口小轿车和进口卷烟应缴纳的关税；

（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；

（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；

（4）计算小轿车和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。

（5）计算批发卷烟应缴纳的增值税销项税额和消费税税额。

三、营业税

一、单项选择题

1.某运输公司当月联运业务收入为300万元，联运业务支出为50万元，则该运输公司当月应纳营业税额为（）。

A．9万元B．1.5万元

C．7.5万元D．10.5万元

2.单位和个人自己新建建筑物后销售的，应()。

A．免征营业税

B．按建筑业的税目征收营业税

C．按销售不动产征收营业税

D．其自建行为按建筑业税目征收营业税；其销售行为按销售不动产税目征收营业税

3.银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为（）。

A.1个月B.1个季度

C.半年D.1年

4.纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。

A.10B.15

C.20D.30

5.纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过（）没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补

征税款。

A.1个月B.2个月

C.3个月D.6个月

二、多项选择题

1.纳税人有下列（）视同发生应税行为：

A.单位或者个人将不动产无偿赠送其他单位或者个人；

B.单位或者个人将土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；

C.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；

D.财政部、国家税务总局规定的其他情形。

2.在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：()

A.提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；

B.所转让的无形资产的接受单位或者个人在境内；

C.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；

D.所销售或者出租的不动产在境内。

3.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（）

A.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

B.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

C.收取时开具市级以上财政部门印制的财政票据；

D.所收款项全额上缴财政。

4.纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但不包括：（）

A.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；

B.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；

C.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；

D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；

5.对于价格明显偏低并无正当理由的，税务机关确定其营业额的方法有：（）

A.按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。

B.按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

C.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

D.按下列公式核定：

营业额=营业成本或者工程成本×(1＋成本利润率)÷(1-营业税税率)

三、判断题

1.提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下称应税行为)。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。

2.单位将土地使用权无偿赠送以及个人将不动产或者土地使用权无偿赠送不属于营业税的视同销售。（）

3.劳务的提供方和接受方只要有一方在境内,就属于营业税的应税劳务。（）

4.纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。（）

5.纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均可以从营业额中扣除。（）

6.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。（）

7.纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算营业额的，从高适用税率。（）

8.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，以发包人、出租人、被挂靠人为纳税人。（）

四、计算题

1.某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。根据上述业务清分别计算应纳建筑业营业税和销售不动产营业税（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。

2．某公司某月发生如下业务：(1)该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为3000万元，成本利润20％，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；以房屋投资入股某企业．现将其股权的60％出让，取得收入1000万元；将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息100万元。(2)该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0．5万元，销售烟酒饮料收入0．5万元；台球室取得营业收入5万元，保龄球馆取得营业收入10万元。请计算该公司当月应纳营业税额。

一、单项选择题1.C2.D3.B4.B5.D

二、多项选择题

1.ABCD2.ACD3.ABD4.ABCD5.BCD

三、判断题1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×

四、计算题

1.解：应纳建筑业营业税=工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%=2268.04×3%=68.04（万元）

应纳销售不动产营业税=房屋成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率=[（地价+建筑业组成计税价格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）]×（1+15%）/（1-5%）×5%=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=197.80（万元）

2.解：(1)自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中，自建部分需组成计税价格计税；预售房与销售现房一样，按其实际收取的价款按“销售不动产”税目征税；以不动产投资人股不征税，将其股权转让，不征收营业税；将不动产抵押给银行使用，是以不动产租金换押冲贷款利息，故应按

(2)娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等。

公司开发部业务应纳营业税＝[3000×50%×（1+20%）]÷（1-3%）×3％+2400×5％+（3000+2000）×5%+100×5%=430．67(万元)

该公司娱乐中心业务应纳营业税=（5+1+0.5+0.5）×20%+（5+10）×5%＝2．15(万元)公司当月共应缴纳营业税=430．67+2．15=432．82(万元)