税收管理1

纳税评估试题2007-06-23 10:39单项选择题

1．税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（）情形，应直接转入评估处理环节，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议。。

A．纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的

B．纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的

C．约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的

D．疑点全部被排除，未发现新的疑点

[正确答案：D ]

2．纳税评估约谈说明时采用当面说明形式的，原则上要有（）评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈说明记录》。

A．一名

B．二名

C．三名

D．纳税人申请

[正确答案：B ]

3．在对评估对象评估分析后，发现纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额在（）万元以上（含）的，应直接转入实地核查环节。

A．1

B．3

C．5

D．10

[正确答案：C ]

多项选择题在线测试

1．加强税源分析与税源动态监控，按照（ ）、时限等对所辖税源实施结构分析监控。

A．地区

B．行业

C．企业

D．税种

[正确答案：ABCD ]

2． 纳税评估通用分析指标有（ ）。

A．主营业务收入变动率

B．税前弥补亏损扣除限额

C．工（商）业增加值分析指标

D．营业外收支增减额

[正确答案：ABD ]

判断题在线测试

1．在一个年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的,评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“转稽查部门进一步检查”的意见。（） 正确 错误

[正确答案：√ ]

2．开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。（）

正确 错误

[正确答案：√ ]

填空题

1、实施税源管理（ ），才能使税收征管朝着规范化、法制化轨道迈进。

【第1题参考答案】

科学化、精细化

2、加强税源管理，优化纳税服务，都要通过（ ）管理加以落实。

【第2题参考答案】

逐户

3、（ ）负责对纳税户的税源管理工作。

【第3题参考答案】

税收管理员

4、税源管理要实施（ ），对不同行业、不同规模、不同纳税信用等级的纳税人采取不同的管理方法。

【第4题参考答案】

分类管理

5、（ ）是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断。

【第5题参考答案】

纳税评估

6、纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和（ ）两大类。

【第6题参考答案】

特定分析指标

7、各地税务机关还可按照（ ）原则根据当地实际情况和征管工作的需要设置细化的纳税评估指标。

【第7题参考答案】

因地制宜

8、纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行（ ）分析。

【第8题参考答案】

配比

9、（ ）是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。

【第9题参考答案】

评估指标预警值

10、纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的（ ）及其（ ）。

【第10题参考答案】

所有纳税人，应纳所有税种

11、税控装置管理工作必须纳入法制规范轨道，坚持（ ）的原则加强管理。

【第11题参考答案】

标准化、市场化、行政监督

12、纳税评估对象的确定方法和依据可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和（ ）等方法。

【第12题参考答案】

重点抽样筛选

13、制定《纳税评估管理办法（试行）》，是为进一步强化税源管理，（ ），减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率。

【第13题参考答案】

降低税收风险

14、纳税评估是指税务机关运用数据信息（ ）的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性做出（ ）的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

【第14题参考答案】

对比分析、定性和定量

15、纳税评估要注意通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人（ ）。

【第15题参考答案】

实际纳税能力

16、税务约谈的对象主要是企业（ ）人员。

【第16题参考答案】

财务会计

17、纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交（ ）。

【第17题参考答案】

纳税人委托代理合法证明

18、纳税评估工作遵循的原则是（ ）（ ）（ ）。

【第18题参考答案】

强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行；

19、工业增加值是指（ ）（ ）（ ）（ ）的合计。

【第19题参考答案】

工资、利润、折旧、税金；

20、评估指标预警值是税务机关根据（ ）、（ ）、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。

【第20题参考答案】

宏观税收分析；行业税负监控

简答题

1、简述税源管理的意义。

【第1题参考答案】

税源管理是税务机关根据税收法律、法规对税收收入的来源和渠道，通过一系列科学的、规范的、现代的方法和手段，进行全方位的信息跟踪和纳税控制，保证税收收入实现的一系列税收管理活动。税源管理的水平直接关系到税收征管水平，税源管理的有效与否直接影响着税收征管的质量，税源管理的程度直接决定着税收入库的进度。因此，要提高税收征管的质量，减少国家税收流失，就要解决税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理等环节税源监控比较乏力的问题，研究探索强化税源管理的具体措施。税收收入高幅递增的同时，必须冷静地认识到当前税源管理基础薄弱，税收征管方式粗放。实施税源管理科学化、精细化，才能使税收征管朝着规范化、法制化轨道迈进。

2、简述管事与管户的关系。

【第2题参考答案】

所谓“管户”，就是按户管理涉税事务。管事离不开管户，不然就没有针对性；管户就要从具体事务入手，不然就失去工作内容。加强税源管理，优化纳税服务，都要通过逐户管理加以落实。税收管理员负责对纳税户的税源管理工作，包括户籍管理、案头分析、咨询服务以及必要的入户检查、了解情况等等。要充分利用各种信息资料以及日常检查了解的情况，加强对纳税户生产经营情况和纳税申报真实性的分析评估，发现问题及时提出处理意见，或及时提供咨询服务。下户进行日常检查要有计划，避免多头重复，要有详细记录，并及时提出报告。要进一步强化纳税人户籍管理，加强清理检查，减少漏征漏管户。要实施分类管理，对不同行业、不同规模、不同纳税信用等级的纳税人采取不同的管理方法。

3、简述 税源管理的基本思路 。

【第3题参考答案】

（1） 坚持属地管理原则，实施分类管理。 （2） 加强户籍管理，严格税务登记制度，减少漏征漏管户。（3） 加强纳税人涉税事项的动态管理。 （4） 加强税源分析与税源动态监控。 （5） 大力推行税控装置，加强发票管理。（6） 完善纳税评估指标，加强纳税评估。

4、纳税人的相关涉税信息有哪些？

【第4题参考答案】

这些信息包括：资本结构（股东名单、人数、投资方式、投资金额、股权比例）；关联方关系及其交易；关联方之间的税收政策差异（税收优惠）；纳税资格（小规模与一般纳税人）；征收方式（核定或查账）；生产经营情况（经营范围、购产销、经营规模）；公司财务管理制度及会计核算办法；纳税鉴定；发票领购资格、品种、数量；享受减免税政策及金额；税务检查及其处理；委托税务代理情况；纳税户关、停、并、转、歇业情况（包括公司并购、企业清算）；公司各期财务报告和纳税申报数据。

5、目前实际工作中税源失控的主要表现有哪些？

【第5题参考答案】

一是制度性失控。如果制度性安排不公正，或者有严重缺陷，如假福利企业、假校办工厂的泛滥，在很大程度上就源于制度上的缺陷。二是管理性失控。由于税务机关管理缺位而造成的税源失控，漏征漏管户大量存在就是管理性失控的突出表现。三是机制性失控。由于税收征、管、查等环节职责不明确或者相互脱节，以及国税、地税之间或税务机关与其他部门之间缺乏配合、协调而引起的税源失控。最突出的就是随同增值税征收的城市维护建设税和教育费附加流失比较严重。四是信息性失控。有很多纳税人上报的财务会计报表和纳税申报表所反映的税源状况不真实，隐匿收入、少报收入，甚至造假账的现象时有发生，如果税务机关按照纳税人提供的税源信息征税必然会造成税收流失。

6、简述税源管理的基本原则。

【第6题参考答案】

税源监控方式要与税制结构相适应；税源监控方式要与纳税人的素质状况相适应；税源监控方式要与现代化的科技手段相结合；税源监控要与社会力量有机结合。

7、简述税源管理的主要方法。

【第7题参考答案】

（1） 重视分类管理。（2） 重视建立统一的纳税人登记代码及登记制度，加强纳税人的户籍监控。（3） 重视利用现代科技手段，加强税源监控数据的处理分析，强化纳税人财务核算监控及申报征收监控。（4） 推广运用税控装置，逐步实现对税源的电子监控。 （5） 建立外籍人员离境清税制度。 （6） 重视税收收入的分析、预测。

8、针对不同类型的纳税人如何进行分类管理？

【第8题参考答案】

针对不同类型的纳税人，根据其生产经营状况和纳税信誉好坏程度，进行科学合理地分类后，实施与之相对应的监控办法，从而不断强化税源监控。一是对重点税源实行重点监控网络管理。重点税源企业一般具有财务核算健全、财务电子化管理程度高、纳税意识较强、社会影响力大等特点，这就决定了税务部门重点监控并不需要过多的集中人员，而是集中人才，把那些具有较高知识，特别是既懂税收征管又精计算机操作应用的复合型人才集中起来，运用计算机管理手段实施监控。二是对市场税源实行集中征收划片管理。市场具有人员集中，地点固定，行业稳定，税源可观等特点，对市场税收适用电子申报纳税方式，实现税款集中征收。三是对零星税源实行源泉控管综合治理。由于这部分纳税人分散，经营规模小，发展不平衡，税源难控管等特点，可将其分为固定业户、集贸市场经营户和临时经营户三种，分别采取不同办法治理。四是对特殊税源实行跟踪监控，定期清理。特殊税源包括关、停、并、转企业，失踪户、挂靠户、非正常户。对这部分税源按地域分户到人，实行行业监控和户籍管理，定期开展清理。如果出现关、停、并、转等情况，要提前介入依法对应征税款进行清算，防止税源流失。

9、简述税源管理的主要任务。

【第9题参考答案】

税源管理的主要任务是监控辖区税源户籍登记及变动，管户生产经营基本情况、重点税源企业、关联企业交易和财务会计指标及税收收入情况、中小企业日常生产经营情况、税源调研分析等。（1） 通过日常巡查、协税护税网络建设等形式，对税源户履行税务登记义务情况进行监督检查、调查处理。（2） 有计划地对辖区进行巡查，充分利用外部信息管理系统比对信息或通过其他信息渠道发现漏征漏管户线索，进行检查清理，督促纳税人履行税务登记义务。（3） 根据经营规模、缴纳税额、核算特点、管理特性、行业类别等对税源进行分类。通过典型调查测算，建立与税源精细化管理要求相适应的监控指标体系，对经济税源进行动态化管理。（4） 收集整理重点税源企业的申报信息、财务信息及其他有关信息，通过相关指标的计算，对纳税人纳税申报及其他涉税情况进行审核、分析，对其真实性、准确性、合法性做出综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人履行纳税行为中的错误和异常申报问题。（5） 从中小企业纳税人的生产经营和涉税信息变动规律的分析入手，找出能够据以测算企业销售额的关键性信息指标和技术数据，确定适用的方法测算其销售额，对纳税人纳税申报的真实性、准确性、合法性做出综合评定，及时发现、纠正

和处理纳税人履行纳税行为中的错误和异常申报问题。（6） 以特殊行业生产经营的特殊性为管理切入点，在全面掌握其生产经营规律的前提下，按期采集相关信息，对纳税人纳税申报的真实性、准确性、合法性做出综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人履行纳税行为中的错误和异常申报问题。（7） 通过个体工商户定额要素信息的定期采集或发票使用信息的定期采集，测算纳税人的应纳税额，公平合理核定或调整定额。（8） 分户登记纳税人基本情况、主要经济指标、履行纳税义务情况、违法违章记录等。按日记录税源管理实地调查或室内分析工作情况，并将重要经济指标、信息录入“一户式”纳税信息资料管理系统，实现信息共享。

10、简述纳税评估对象的确定依据。

【第10题参考答案】

主要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析进行筛选。

11、纳税评估重点对象如何选择？

【第11题参考答案】

包括：综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人，重点税源户，特殊行业的重点

企业，税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。

12、简述纳税评估的方法。

【第12题参考答案】

纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估分析方法，主要有：案头初步审核比对，确定进一步评估分析的方向和重点；设置预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；将纳税人申报数据与财务会计报表数、与同行业或类似行业同期相关数据进行横向比较；将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，分析应纳相关税种的异常变化；将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照；推测纳税人实际纳税能力。

13、简述纳税评估对纳税人申报纳税资料进行审核分析时的重点内容。

【第13题参考答案】

基础审核。纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整。逻辑审核。纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符。纳税调整及法定手续审核。收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵退税，亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续。期间比较。与上期和同期申报纳税情况有无较大差异。其他内容。税务机关和税收管理员认为应进行审核分析的其他内容。

14、简述纳税评估结果处理。

【第14题参考答案】

1．提请纳税人自行改正。对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。 2．移交稽查。发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。 3、作出评估分析报告和工作底稿，提出加强征管建议。对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告，提出进一步加强征管工作的建议，并将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。 4、发现外商投资企业和外国企业与其关联企业间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款费用，需要调查核实的，移交上级税务机关国际税收管理部门（或有关部门处理）。

15、简述税务约谈中注意事项。

【第15题参考答案】

税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。约谈的范围主要是对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题，需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料的。税务约谈要经所在税源监控部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人

纳税评估习题

一、 由于纳税评估行为的复杂性，评税人员应分别不同情况对评税对象进行评定处理。

具体有哪些情况？评税人员应如何处理？

答案：由于纳税评估行为的复杂性，应分别不同情况作出以下处理：

1、对于经评定属于未有违法、违章问题的，直接制作《纳税评估结论》。

2、经评定属于违法、违章问题的，应当分别按照以下几种情况进行处理：

(1) 纳税人自查有问题的

对纳税人自查有问题的，经评税人员审核后，认为事实清楚，数据准确的，提出依法处理的意见，经过分管局长审批后，制作《税务处理决定书》送达纳税人。

(2) 纳税人自查无问题的

① 纳税人自查无问题，经评税人员审核认为举证理由充分，证据确凿的，制作《纳税评估结论》。

② 纳税人自查无问题，经评估人员审核认为举证理由不成立，证据不确凿的，转稽查部门查处。

(3) 纳税人不自查的

评税人员经评税认定违法事实清楚、证据确凿、数据准确的，应提出依法处理的意见，经过分管局长审批后，制作《税务处理决定书》。对事实不清、证据不足或问题复杂难以查清的，转稽查部门查处。

二、 在纳税评估中，评税对象的来源主要有哪些途径？

答案：一是来自于高平台软件的《零、负申报清册》；

二是根据高平台软件确定的某一时段分行业平均税负率，经评税人员实际经验判断调整后成为税负警戒值，凡低于该警戒值的同行业企业；

三是特定评税对象，上级交办、部门转办、专题项目、重点税源户等；

四是财务核算不健全的加油站。

三、 请根据甲公司12月份毛益率和销售额变动率指标情况分析该公司存在的问题。 本期 上年同期

甲某公司毛益率 8％ 10％

同行业平均毛益率 14％ 10％

甲公司销售额变动率 22％ *

答案：该公司月份的毛益率8％低于同行业平均毛益率l4％，说明甲公司的毛益率水平不正常；销售额比去年增长了22％，毛益率却比去年下降了2％，通过配比分析，则进一步表明该公司的毛益率指标不可信，有存在瞒报收入、帐外收入的情况及其他申报收入不实或成本不实等嫌疑。

四、 在纳税评估中如何对商业企业应纳增值税进行分析？

答案：通过下面两个数据的比较进行分析。

A=应纳增值税

B=〔商品销售利润+(期末应付账款-期初应付账款)+(期初存货-期末存货) 〕*适用税率。 A是企业实际的应纳税额，B是应纳税额的理论数。商业企业某一时期的应纳增值税税额与同一时期的商品销售利润、期末应付账款、期初应付账款、期初存货、期末存货有内在联系。即A应约等于B。若A与B偏差较大，则考虑分析有无未付款先抵扣进项税额、有无虚列进项、有无销售未入帐、 应付账款的变化情况。

五、 在纳税评估中如何对工业企业进项税额进行分析？

答案：通过下面两个数据的比较进行分析。

A=本期进项税额。

B=（17%-参照税负）*销售收入1+（13%-参照税负）*销售收入2+（期末存货-期初存货）*适用税率。

A是企业实际的进项税额，B是进项税额的理论数。A应约等于B。A与B偏差较大，则考虑剔除存货的结构变化，考虑分析有无材料未入库而抵扣，库存材料是否真实，有无非生产性运输费用支出或虚列运输费用，有无隐瞒销售收入等。

六、 在纳税评估中如何对商业企业进项税额进行分析？

答案：通过下面两个数据的比较进行分析。

A=本期进项税额

B=〔(期末存货-期初存货)+本期主营业务成本+(期初应付账款-期末应付账款) 〕*适用税率+本期运费*7%

A是企业实际的进项税额，B是进项税额的理论数。商业企业某一时期的进项税额与同一时期的期末存货、期初存货、本期主营业务成本、期初应付账款、期末应付账款、运费有内在联系。A应约等于B。若A与B偏差较大，则考虑分析有无虚列进项、提前抵扣，考虑分析存货变化与应付帐款之间的联动变化情况。

七、 请指出下表中各项目的数额与什么数据相等，否则属于异常。

第1行"(一)防伪税控专用发票"项目中的"税额"数应等于当期金税工程报税系统所采集的销项税额数，不等于的属于异常。

第11行"(六)期初未抵扣防伪税控专用发票"项目的"税额"数，应当等于上期《明细表》第16行"(九)期末未抵扣防伪税控发票"项目的税额数，不等于的属于异常。

第12行"(七)本期全部认证通过防伪税控发票"项目中的"税额"数应等于当期金税工程认证系统所采集的认证通过的进项税额数，不等于的属于异常。

《明细表》第(六)至(九)项的逻辑关系应符合下列公式，不符合的属于异常。

第13行"(八)当期申报抵扣防伪税控发票"项目的"税额数"=第11行"(六)期初未抵扣防伪税控发票"项目的"税额"数+第12行"(七)当期全部认证通过防伪税控发票"项目的"税额"数一第16行"(九)期末未抵扣防伪税控发票" 项目的"税额"数。

八、 如何按步骤展开对外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税？

答案：审核评税按以下四个步骤进行，即：评析、核实、认定、处理。

1、 评析 主管税务机关根据纳税人或扣缴义务人报送的各种纳税资料和日常掌握的纳税人情况，对纳税人申报内容及扣缴义务人代扣代缴情况的真实性、合法性、准确性进行审核、分析、比较，运用各种技术手段和方法，初步确定纳税人申报或扣缴义务人代扣代缴税款中存在的问题或疑点。

2、核实 主管税务机关对评析过程中发现的问题或疑点，应逐一进行核实。需要向纳税人或扣缴义务人核实的，可要求纳税人或扣缴义务人做出解释、说明，也可要求纳税人或扣缴义务人提供书面说明材料或佐证材料。

纳税人或扣缴义务人的口头解释和说明应有纳税人或扣缴义务人签字的书面记录。

3、认定 主管税务机关根据核实情况，对评析过程中发现的问题或疑点，逐一进行认定，并填制《审核评税结论》。

4、处理 主管税务机关根据评定结果，对存在问题的纳税人或扣缴义务人由分局长签发税务处理通知书。对审核评税中发现的问题，需要进一步实地核查的，应转交稽查部门，并填制《审核评税问题移送单》。

九、 为实现对商贸企业的增值税纳税评估，税务机关应设置哪些岗位？各岗位有哪些职责？

答案：增值税纳税纳税评估的工作，应由各级税务机关负责流转税管理的部门负责。基层征收管理部门应按规定设立相应岗位，专门负责纳税评估工作。

1、县级以上(含县级)国税局流转税管理部门负责增值税纳税评估工作的组织、领导，制定各级纳税评估工作规程、任务、目标和考核制度，并对下级纳税评估工作进行业务指导

和监督考核。

2、纳税评估资料受理岗位及职责

负责接收纳入纳税评估范围的商贸企业报送的纳税评估资料，并审核其资料的完整性。

3、纳税评估资料传递岗位及职责

负责收集整理并向纳税评估岗位传递全部纳税评估资料。

4、纳税评估岗位及职责

（1）按照《商贸企业增值税纳税评估办法》的规定，对纳税评估资料进行全面分析。

（2）对评估指标有一项异常的商贸企业，及时移交稽查部门进行检查。

（3）对评估指标异常的企业，在稽查部门稽查期间，核定商贸企业专用发票的限额和用量，并通知发票发售部门按照核定结果销售专用发票。

（4）对稽查部门反馈的稽查节果进行综合分折广并与稽查部门定期实施复评复查。

（5）汇总、整理评估资料及档案，总结评估情况及发现的问题，提出有关工作建议，形成评估工作报告。

十、 税务机关应找哪些纳税评估的后续管理工作？

答案：1、跟踪监控

纳税评估部门在评税项目结束后，要将已评估过的对象纳入监控范围，建立纳税评估跟踪监控制度，监控期一般为3个月，有重大问题的，延长至6个月，每月监控该批纳税人的纳税申报情况，发现有异常变化的，应作为当期的纳税评估对象进行评税。

2、纳税评估的内部管理

开展纳税评估工作的各级税务机关，应该定期向本地区国家税务局征收管理科报送《纳税评估工作统计报表》。

评估人员在纳税评估工作结案后，应该按期对纳税评估工作进行总结分析，制作《纳税评估综合报告》报送市国家税务局征收管理科。

稽核股负责人应该定期对评估人员提出的问题及建议进行汇总，经分局长审批后，以专题报告的形式反馈有关部门。

3、资料的整理归档

评税资料应在评税结束后及时整理，在审核无误的情况下，存入纳税人档案。

4、成果分析

成果分析是对纳税评估对象分别按税种、经济类型、行业等类型进行统计分析，反映出纳税评估对象违法频度、问题成因和税收征管中存在的薄弱环节的管理活动。

《纳税评估》案例分析练习题及答案

一、童星服装厂为增值税一般纳税人，经营范围为儿童服装加工和销售。2006年6月份申报销售额205600元，抵扣进项税额30502元，应纳增值税4450元，增值税税负为2.16%。已知该行业增值税税负预警下限为2.33%。经评估人员调查核实，企业当月期初库存产成品金额为209500元,本期完工产成品金额为185520元,期末库存产成品金额为146220元，根据其产品销售利润与销售成本测算其成本利润率为12.5%,利用进项税金控制额模型测算企业当期进项税额变动无异常。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出有关结果。

二、兴业铁厂为增值税一般纳税人，主要产品为铸造生铁。2006年1-6月实现销售收入125828200元，申报抵扣进项税额18710653.34元，缴纳增值税2680140.66元，税负2.13%。已知该行业增值税税负预警下限为2.37%。经调查核实，该厂1-6月用电9906604.04度，行业单位产品耗电定额为150度/吨。帐载期初库存产成品232吨，期末库存产成品11980吨，产品平均销售单价2485元/吨（不含税）。利用进项税金控制额模型测算企业当期进项税额变动无异常。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出有关结果。

三、诗仙酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售。2006年6月份申报白酒销售额30万元，销售数量4吨，准予抵扣的进项税额4.05万元，应交增值税1.05万元，应交增值税税负为3.5%，应交消费税6.4万元，应交消费税税负为21.3%。经调查核实，企业当月销售白酒收到资金25.04万元，当期应收帐款借方发生额为18.2万元，贷方发生额4.25万元，预收帐款借方发生额3.05万元。已知该行业增值税税负预警下限为4.16%，消费税税负预警下限为23.33%。利用进项税金控制额模型测算企业当期进项税额变动无异常。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出有关结果。

四、西安亚星化工有限公司为一家商业企业，经营各类化工产品，为增值税一般纳税人。2006年6月份实现销售收入352766.24元，当月申报的进项税额为52126.38元，应交增值税7843.88元，应交增值税税负为2.22%。经调查核实，该公司期初存货金额为163345.30元，本期期末存货金额265432.20元，本期商品销售成本67962.42元，应付帐款期初余额为150000元，期末余额为120000元，本期购进综合抵扣率为17%。已知该行业增值税税负预警下限为2.66%。利用主营业务收入变动率指标测算分析企业当期销售收入变动无异常。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出有关结果。

〕五、金纺纺织有限公司2004年1月被认定为增值税一般纳税人，主要产品为纺织用棉纱。2006年1—6月，实现销售收入684500元，销项税额116365元，进项税额105857元，缴纳增值税10508元，当期税负1.53%。已知该行业增值税税负预警下限为2.11%。经调查核实，该公司1-6月投入棉花61580公斤，账面期初库存1120公斤，期末库存为13000公斤，该行业投入产出比在85%以上，产品平均售价为18.60元/公斤（不含税）。利用进项税金控制额模型测算企业当期进项税额变动无异常。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出有关结果。

《纳税评估》案例分析练习题答案：

一、根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是企业的销售收入，即重点分析企业是否如实申报销售收入。运用存货变动测算企业销售额。计算过程和结果为：

评估销售收入

=（209500+185520-146220）×（1+12.5%）

= 279900（元）

与企业实际申报销售收入的差额

= 279900- 205600=74300（元）

企业申报销售收入与评估测算销售收入相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收入的可能。经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。

二、根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是企业的销售收入，即重点分析企业是否如实申报销售收入。运用能耗测算法测算企业产量，结合库存信息和销售单价推算销售量和销售额，并与企业申报信息进行对比分析。计算过程和结果为：

评估期产品产量

=9906604.04 ÷ 150=66044.03（吨）

测算应税销售收入

=（232+66044.03-11980）×2360=128138630.8（元）

测算应税销售收入与申报销售收入的差额

=128138630.8-125828200=2310430.8（元）

企业申报销售收入与评估测算销售收入相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收

入或者非生产项目用电未转出进项税的可能。经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。

三、根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是企业的销售收入，即重点分析企业是否如实申报销售收入。运用资金动态测算企业销售额。计算过程和结果为：

评估销售收入

=（250400 – 42500 + 182000 + 30500）÷（1+17%）

= 359316.24（元）

与企业实际申报销售收入的差额

= 359316.24 – 300000

=59316.24（元）

企业申报销售收入与评估测算销售收入相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收入的可能。经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。

四、根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是企业的进项税额，即重点分析企业是否有多申报抵扣进项税额的问题。运用进项税金控制额模型测算企业进项税金控制额，并与申报抵扣的进项税额进行对比。计算过程和结果为：

评估进项税额

=[265432.20-163345.30+67962.42+（150000-120000）]×17%

=34008.38（元）

与企业实际申报进项税额的差额

= 52126.38-34008.38

= 18118（元）

企业申报的进项税额高于评估的进项税额，且差额较大，怀疑企业可能存在多抵扣进项税额的问题。经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。

五、根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是企业的销售收入，即重点分析企业是否如实申报销售收入。运用投入产出法测算企业产量，结合库存信息和销售单价推算销售量和销售额，并与企业申报信息进行对比分析。计算过程和结果为：

评估期产量

＝61580×85%

＝52343（公斤）

测算应税销售收入

＝（1120+52343－13000）×18.6

＝752611.8（元）

测算应税销售收入与申报销售收入的差额

＝752611.8－684500

＝68111.8（元）

企业申报销售收入与评估测算销售收入相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收入的可能。经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。