分公司及子公司注销时的会计账务及税务处理
分公司及子公司注销时的会计账务及税务处理 只看楼主
楼主biedou
收藏2010-8-15 22:09:40
下对以下两种情况的处理一直心存疑惑，望大家不吝赐教！！1、1、A公司为房产开发商，B公司为其分公司，同样也主营房产开发，其所得税汇总到A公司一起缴纳，由于项目基本结束，目前考虑把分公司B注销，假设其资产负债表未分配利润期末余额1000万元，然后其他应收款-A公司600万元，存货400万，注销时，A公司的账务处理是否是借记其他应付款-B公司600万元，存货400万，贷记未分配利润1000万元；如果这样账务处理，那么400万的存货转移到A公司，税务上又该如何处理？
2、 2、A公司为房产开发商，B公司为其全资子公司，同样也主营房产开发，由于项目基本结束，目前考虑把B公司注销，假设其资产负债表实收资本500万元，盈余公积250万元，未分配利润期末余额550万元，然后其他应收款-A公司1000万元，存货300万，注销时，由于B公司存货尚未销售，请教，对该部分存货该如何处理，是转移到A公司还是如何？如果转移到A 公司，A\B两公司账务如何处理？其中税收上又该如何处理？
沙发 2楼bigsky2
2010-8-16 12:57:25
1。存货项目所得税无需视同销售，流转税视同销售。
2. 存货项目处理如上。建议处理，存货在子公司销售，然后作利润分配，最后清算。。
藤椅 3楼chenyiwei
2010-8-16 13:34:52
当B公司为分公司时：习惯上，分公司帐上会设置“上级拨入资金”科目，并作为唯一的净资产科目；总公司帐面会设置“拨付所属资金”科目。这两个科目的余额一般需要平衡。所以，在日常核算过程中，总公司应当已经把分公司的利润体现在其自身的报表上。分公司注销时，借记分公司的各项资产、负债科目，贷记“拨付所属资金”即可。税务上，营业税视同销售，所得税作为法人主体内部的资产转移，不涉税。
当B公司为子公司时，未销售的开发产品存货应转移到A公司帐面，即：借记存货300，其他应付款1000，贷记长期投资500，投资收益800。B公司按企业注销进行帐务处理，将所有科目的余额结平即可。
板凳 4楼biedou
2010-8-16 18:17:59
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2. 存货项目处理如上。建议处理，存货在子公司销售，然后作利润分配，最后清算。。
处理如上?我认为存货所得税及流转税上都应该视同销售
报纸 5楼biedou
2010-8-16 18:27:41
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陈版,按您的意思,比如分公司结算有利润的时候,损益也是全部结转到“上级拨入资金”科目的?那么总公司该如何核算呢?借“拨付所属资金”科目,贷'未分配利润'?
我们在设立分公司的时候,资金都是通过其他应收\应付来核算的,然后分公司核算跟子公司一样,结算收入成本损益,只是没有利润分配这一步骤,事实上只是资金上已全部回到总公司了,但利润始终还只是在分公司的报表上.
地板 6楼chenyiwei
2010-8-16 20:30:27
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如果按照你说的核算方法，则应当把双方的往来对冲结平，并将分公司的各项资产和负债平移上来。你在主帖中所说的分公司注销时的处理，大致是可行的。
7楼bigsky2
2010-8-17 10:25:39
嗯，子公司所得税也要视同销售。。笔误。。
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