税务风险防控

税务风险防控

这一段时间一直在学习集团财务部编著的《纳税风险管理标准》，这本书从集团管理层面，具体业务流程，以及税务机关工作流程等方面详细讲解了企业如何开展税务风险防控工作。我根据咱们的具体业务工作，从中摘取了和咱们相符的一些方法进行学习。主要是税务管理流程、纳税风险评估指标及运用和涉税风险点及防控方法这三个方面的内容。

一、税务管理流程

企业管理程序、业务控制模式、财务控制手段等构成了管理流程，不同的管理流程会带来不同的结果，其蕴含的纳税风险也不同。越是缜密的管理流程越能够合理规避风险。其中税务管理流程更为关键，通过良好的税务管理流程运作，可以合理降低纳税风险。税务管理流程如图1所示。

图1 税务管理流程

该流程中的各个环节不能由一人一个部门全部包揽，必须贯彻合理分工和内部牵制制度，在会计处理与税务处理后，必须有专业审核或内部审计把关。流程中遇到的棘手问题及处理结果应及时反馈到企

业高层。流程中的责任要划分，明确权利责任，建立部门主管负责制。

二、纳税风险评估指标及运用

1、主营业务收入变动率 主营业务收入变动率=本期主营业务收入-基期主营业务收入⨯100% 基期主营业务收入

如果主营业务收入变动率超出预警值范围（预警值范围是公司该变动率的平均值，以下涉及到预警值范围的都是取得平均值），可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。

例如：

2、主营业务成本变成率 主营业务成本变动率

其中： 主营业务成本率=主营业务成本⨯100% 主营业务收入=本期主营业务成本-基期主营业务成本⨯100% 基期主营业务成本

主营业务成本变成率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题uj。

3、主营业务费用变动率 主营业务费用变动率

其中： 主营业务费用率=主营业务费用⨯100% 主营业务收入=本期主营业务费用-基期主营业务费用基期主营业务费用⨯100%

与预警值相比，如差距较大，可能存在多列费用问题。

4、销售（管理、财务）费用变动率 销售（管理、财务）费用变动率=本期销售（管理、财务）费用⨯100% 基期销售（管理、财务）费用

如果销售（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支销售（管理、财务）费用的问题。

营业外收支增减额。营业外收入增减额与基期相比减少或增多，可能存在隐瞒营业外收入的问题。营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不合规定的支出项目列入营业外支出。

6、存货周转率 存货周转率=⨯100% 0.5⨯（初期存货成本+期末存货成本）主营业务成本

分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能被税务机关认为存在隐瞒收入、虚增成本的问题。

7、应收（付）账款变动率

应收（付）账款变动率=期末应收（付）账款额-期初应收（付）账款额⨯100%期初应收（付）账款额

分析企业应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账的情况。如应收（付）账款增长率增加，而销售收入减少，可能被税务机关认为存在隐瞒收入、虚增成本的问题。

8、固定资产综合折旧率 固定资产综合折旧率=基期固定资产折旧总额⨯100%基期固定资产原值总额

固定资产综合折旧率高于基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题。要审核各类固定资产的折旧计算情况，分析固定资产综合折旧率变化的原因。

三、涉税风险点及防控方法

主要列举一下，咱们的业务中可能会出现的涉税风险点及防控方法。

1、应付账款涉税风险点

一是我们账上债务余额不准确，导致接受虚开发票多列成本费用。

二是账面债权人与实际债权人不一致，导致接受虚开发票多列成本费用和违规抵扣进项税金。

防控方法是及时和我们的业务公司进行对账，消除记账金额余额不准确、记账单位错误等的情况。

2、购货退回的涉税风险点

购货退回，未进行账务处理，导致虚增支出，多抵进项税额。 这一点，我们公司做的比较好，能及时进行账务处理。

3、领料时侯涉税风险点

领料单无签字审批程序，导致虚列成本。

防控方法是严格遵守审批程序。

4、存货管理

未能发现存货账实不符情况，导致少计收入。

这个方面我们公司主要牵涉到钢材和煤炭的盘存。

5、固定资产处臵

固定资产处臵后，财务没有根据处臵发票等完整、准确、及时地进行核销处理，导致计税不准确。

我们公司购买的有运输车辆，随着使用年限的增加，会出现对外销售淘汰车辆的业务，应该提前意思到该业务涉及到的税务处理方式。

6、银行开户销户

未经授权开（销）户，会影响资金的完整性和真实性，可能导致隐匿销售收入。

我公司业务多，开户银行也多，在开（销）户的时候应该遵守集团的规定流程。

7、银行对账

银行对账单存在缺页、涂改、伪造现象，可能导致隐匿销售收入。 这方面我们做的比较好，每月都固定检查各个公司的银行余额调节表。

8、工资计算与发放

未按照实际发放的薪酬进行代扣代缴个人所得税。

防控方法:及时了解工资发放情况，及时计算个人所得税，并对结果进行审核，避免出现少缴或多缴的情况。

9、采购合同

重大采购业务签订采购合同不会签，加重税务负担。

在这方面我们公司做的比较到位，我们公司建立并实施了重大合

同会签制度。

10、发票及入库

所收到的货物与采购单不一致，导致帐实不符，虚列成本。 防控方法:业务部门对入库的货物进行认真核查，企管部将收货单与采购单核对后送至财务部入账。

以上是我学习和总结的税务风险防控的相关技术应用。我们可以按照这些指标进行税务风险自查。

营业外收支增减额。营业外收入增减额与基期相比减少或增多，可能存在隐瞒营业外收入的问题。营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不合规定的支出项目列入营业外支出。