公允价值计量对房地产企业的影响
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公允价值计量对房地产企业的影响
作者:李萌欣
来源:《商情》2014年第02期
[摘要]新会计准则中规定,投资性房地产企业在满足一定条件时可以采用公允价值计量。公允价值计量要求投资性房地产企业进行的不仅仅是一次技术操作,更是一定程度经营思维的改变。公允价值的引入以及投资性房地产准则的应用,给房地产企业带来了巨大的冲击。分别从正反两个方面论述公允价值的应用对投资性房地产企业产生的影响。
[关键词]公允价值 房地产 会计
2007年1月1日新会计准则开始实施,首先在上市公司施行,今后将逐步推广到非上市公司,因此,公允价值计量对拥有投资性房地产企业的影响,首先体现在上市公司中。其对企业的影响并不局限于财务报告过程,作为一门经济语言,它还深入到经营活动的许多方面。新会计准则中,对投资性房地产的公允价值计量要求企业进行的不仅仅是一次技术操作,更是一定程度经营思维的改变。公允价值的引入以及投资性房地产准则的应用,给房地产企业带来了巨大的冲击。本文分别从正负两个方面,试以上市公司为例分析一下房地产企业采用公允价值计量所产生的影响。
一、采用公允价值模式对房地产企业的正面影响及分析
(一)对企业融资能力的影响。资产规模是影响企业融资能力至关重要的因素,引入公允价值计量模式后,使得被低估的投资性房地产更贴近市场价值,增值信息更加透明,从而扩大上市公司总资产规模。这样,银行等金融机构对上市公司的借贷规模就会随着总资产规模的扩大而上升。对于拥有投资性房地产的房地产企业来讲,可在一定程度上缓解目前其资金链紧张的局面,为以后的发展创造良好的条件。
(二)对所有者权益的影响。上市公司通常应当采用成本模式对投资性房地产进行计量,只有存在确凿证据标明其公允价值能够持续可靠取得的,才允许采用公允价值计量模式。现阶段会计准则规定,投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。此外,企业从采用成本模式转换为公允价值模式,视为会计政策的变更,应当根据《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定进行处理。因此,在采用公允价值模式的首年,各相关上市公司将会采取追溯调整的方式,调整年初所有者权益。在目前房地产价格普遍高于历史成本的情况下,将这部分房地产原来按成本计量转为投资性房地产按公允价值模式计量,其影响结果是,这些上市公司的上年度的资本公积(其他资本公积)将会得到较大幅度的提升,所有者权益将大为增加。另外,企业将自用房地产转换为投资性房地产时,公允价值大于原账面价值的差额也将计入所有者权益。这都有利于提高这些房地产企业的规模,使原来隐形的资产得到了体现,达到更好地披露其真正价值的目的。