初级会计分录整理
第一章资产
第一节货币资金
一、库存现金短缺时：
借：待处理财产损益贷：库存现金经批准后：
借：其他应收款（应由负责人赔偿或保险公司赔偿的部分）
管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损益溢余时：
借：库存现金
贷：待处理财产损益经批准后：
借：待处理财产损益
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）
营业收入（无法查明原因的）三、其他货币资金取得时：
借：其他货币资金贷：银行存款等支付时：借：××资产
贷：其他货币资金
第二节应收及预付款项
一、应收票据应收票据取得时：借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税或
借：应收票据贷：应收账款到期回收时：借：银行存款贷：应收票据到期未收回时：借：应收账款贷：应收票据票据贴现时：借：银行存款
财务费用（贴现息）贷：应收票据票据转让时：借：库存商品等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款（差额，也可能在借方）
二、应收账款发生赊销时：借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
银行存款（代垫款项）发生现金折扣时：借：银行存款
财务费用（实际发生的现金折扣）
贷：应收票据
转为商业汇票结算时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款付款时：
借：预付账款贷：银行存款收货时：
借：原材料等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：预付账款补付余额时：借：预付账款贷：银行存款四、其他应收款发生时：
借：其他应收款贷：银行存款等还款（核销）时：
借：银行存款等（余款）
管理费用（核销，比如核销预支的差旅费）贷：其他应付款
银行存款（补付）五、应收账款减值计算结果为正数-补提借：资产减值损失-计提的坏账准备贷：坏账准备
计算结果为负数-冲销（在原有计提金额内转回）
借：坏账准备贷：资产减值损失-计提的坏账准备
发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款
已确认坏账又重新收回时：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款
第三节交易性金融资产
初始取得：借：交易性金融资产-成本（公允价值）
投资收益（交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：其他货币资金（支付的总额）公允价值大于账面价值：借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值小于账面价值：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动
宣告分配现金股利或利息到期时：借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益
收到现金股利或利息时：借：其他货币资金等
贷：应收股利（或应收利息）交易性金融资产的出售
借：其他货币资金等（实际收到的售价净额）贷：交易性金融资产（账面价值）
投资收益（差额倒挤，损失
记借方，收益记贷方）同时：
借或贷：公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）贷或借：投资收益