会计基础知识考试题
会计基础知识常考点汇总
1.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期投资收益。
2.制造费用属于成本类科目;预付账款属于资产类科目;利润分配属于所有者权益类科目;投资收益属于损益类科目。
3.有关账户的应借应贷关系叫做账户的对应关系。
4.会计科目的使用是否正确属于记账凭证的审核内容。
5.收款凭证是用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证;付款凭证是用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证;转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。
6.投资者投入的固定资产,应该按照投资合同或协议约定的价值作为其成本。
7.股份有限公司溢价发行股票时,实际收到的款项超过了股票面值总额的数额作为股本溢价,计入“资本公积”科目进行核算。
8.法定盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本(股本)、发放现金股利或利润。
9.根据《企业会计制度》的规定,企业支付的罚款支出应当作为营业外支出进行核算。
10.会计核算的七种方法:设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。
11.划线更正法:编制的记账凭证没有错误,而是在登记账簿时发生错误,导致账簿记录的错误。红字更正法:编制的记账凭证会计科目或者方向错误而导致账簿记录的错误;编制的记账凭证中会计科目和方向没有错误,所记金额大于应记的金额,导致账簿记录的错误。补充登记法:编制的记账凭证中会计科目和方向没有错误,所填制的金额小于应记的金额,导致账簿记录的错误。
12.现金保管制度:超出库存限额以外的现金应在下班前送存银行;除工作时间需要的小量现金可存放在出纳员的抽屉内,其余应放在保险柜内,不得随意存放;限额内的现金当日核对清楚后,一律放入保险柜内,不得在办公桌内过夜;单位的现金不准以个人的名义存入银行;库存的纸币和铸币,实行分类保管。
13.工业企业外购的存货入账价值包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费以及购入物资应负担的税金。
14.双倍余额递减法和年数总和法均为加速折旧法,其特点是固定资产使用前期多提折旧、后期少提折旧,能使企业在较短时间内收回大部分固定资产投资。
15.应收账款的入账价值包括:销售货物或提供劳务的价款、增值税、以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。
16.会计要素是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化。
17.损益类账户期末没有余额。
18.按照填制的手续和内容不同,原始凭证分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
19.在资产负债表中,交易性金融资产应当按照公允价值计量,应按交易性金融资产的公允价值对其账面价值进行调整,公允价值与账面余额之间的差额通过公允价值变动损益科目计入当期损益。
20.无形资产摊销计入管理费用。
21.根据《企业会计制度》的规定,我国企业资产负债表的格式采用账户式。
22.企业支付现金,可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取,不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支现金)。
23.存货的确认条件:⑴与该存货有关的经济利益很可能流入企业⑵该存货的成本能够可靠的计量。
24.除以下情况,企业应对所有固定资产计提折旧:⑴已提足折旧,仍继续使用的固定资产。⑵按规定单独估价作为固定资产入账的土地。企业以融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产,应计提折旧;企业以融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产,不应该计提折旧。
25.小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权,其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入货物或劳务的成本。
26.借贷记账法的余额平衡是由资产=负债+所有者权益的恒等式关系决定的。
27.记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。由于登记总分类账的工作量较大,因而规模较小,经济业务量较少的单位采用记账凭证账务处理程序比较合适。
28.月末一次加权平均法不利于存货成本的日常处理与控制。
29.填制会计凭证是会计核算的起点。
30.当月增加的固定资产,当月不提折旧,自下个月起开始计提折旧。
31.折旧方法中不考虑固定资产净残值的方法是双倍余额递减法。
32.应付职工薪酬账户贷方登记笨鱼发生的应分配职工薪酬的总额,借方登记实际支付的职工薪酬数,期末余额在贷方表示应付未付的职工薪酬数,在借方表示多支付的职工薪酬数。
33.档案部门接受保管的会计档案,原则上应保持原卷册的封装,个别需要拆封重新整理的,应当会同原财务会计部门和经办人员共同拆封整理,以分清责任。
34.会计监督是会计的基本职能之一,指会计人员在进行会计核算的同时对特定主题的合法性、合理性进行审查。
35.结账的内容通常包括两个方面:一是结清各种损益类账户,将损益科目转入“本年利润”科目,据以计算本期利润;二是结算处资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额,并结转到下期,作为下期的期初余额。
36.企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应记数的税金,不通过“应交税费”科目核算。
37.发生坏账损失、冲回多提的坏账准备均记入“坏账准备”账户的借方。
38.营业外支出是指与生产经营无直接关系的各项支出,例如处置固定资产净损失、非常损失、捐赠支出、出售无形资产净损失。
39.资产负债表可以反映某一时点的财务状况和偿还能力,利润表反映某一期间的经营成果和获利能力。
40.预付账款属于流动负债。
41.会计科目和账户口径一致、内容相同,不同之处在于账户有结构和格式,而会计科目没有。
42.对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务,即从银行提取现金或者把现金存入银行存款的经济业务,只编付款凭证,不编收款凭证,以免重复记账。
43.订本账一般用于重要的具有统驭性的账簿,如总分类账、现金日记账和银行存款日记账等。
44.根据《会计档案管理办法》的规定,企业现金日记账和银行存款日记账的保管年限为25年。
45.会计核算的具体内容:款项和有价证券的收付。财务的收发、增减和使用。债权债务的发生和核算。资本的增减。收入、支出、费用成本的计算。财务成果的计算和处理。需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
46.会计核算的具体方法:设置会计科目和账户。复式记账。填制和审核会计凭
证。登记账簿。成本计算。财产清查。编制会计报表。
47.企业因出售、报废、毁损等原因减少的固定资产,应通过“固定资产清理”科目核算,盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。
48.企业采用备抵法核算坏账损失时,估计坏账损失的方法有应收款项余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等。
49.收入、费用的明细账一般采用多栏式账簿。
50.备用金采用其他应收款科目核算。
51.支票正联出票日期必须使用大写。在支票正联用大写填写出票日期时注意:在填写月日时应注意:月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾得,应在前加“零”。
52.应付职工薪酬账户借方登记实际支付的工资数(包括实发工资和结转代扣款)。
53.企业提供营业税应税劳务,应按营业额诚意营业税率计算应纳的营业税额,通过“营业税金及附加”科目计入当期损益。
54.会计要素包括资产负债所有者权益收入费用利润六大要素,资产负债所有者权益反映企业的财务状况。收入费用利润反映企业的经营成果。
55.记账凭证的审核内容:内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、书写是否正确。
56.账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。会计凭证、会计账簿、会计报表之间的结合方式就形成了不同的账务处理程序。
判断题常考知识点
1.资产和权益的恒等关系,是复式记账的理论基础,也是编制资产负债表的依据。
2.更换新账簿时,为了保证账簿记录的相互衔接,应把上年度的年末余额,计入新帐的第一行,并在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”字样。
3.法律主体可以是会计主体,但会计主体不一定是法律主体。
4.会计科目按照经济内容性质不同进行分类分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本、损益类六大类。
5.在资产负债表中,交易性金融资产应当按照公允价值计量,应按照交易性金融资产的公允价值对账面价值进行调整,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
6.根据《会计档案管理办法》企业银行存款余额调节表的保管年限为五年。
7.目前,我国所有企业和行政使事业单位的会计核算都必须采用借贷记账法。
8.在资产负债表中,如果交易性金融资产的公允价值低于其账面价值,应按照差额调整交易性金融资产的账面价值,一方面减少交易性金融资产的账面价值,另一方面确认公允价值变动损失。
9.现金支票只可以提取现金,不可以办理转账。
10.根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账,大大简化了登记总分类账的工作量;同时由于汇总记账凭证时根据许多记账凭证按照会计科目的对应关系进行归类汇总编制的,在总分类账中也注明了对方科目,因而在汇总记账凭证和总分类账户中,可以清晰地反映科目之间的对应关系。
11.发生额试算平衡是指所有账户借方发生额合计和贷方发生额合计相等。
12.根据我国企业会计制度的规定,企业的应收账款应按总价法确定。
13.根据企业会计制度的规定,现金折扣在实际发生时计入当期财务费用,销售
折让在实际发生时冲减当期销售收入。
14.资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
15.原始凭证时用来记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面凭证;记账凭证时根据审核无误的原始凭证填制的,它是登记账簿的直接依据。
16.在备抵法下,企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时,应冲减坏账准备,并冲销相应的应收账款。 简答题汇总
1.简述固定资产的后续支出应该如何处理?
企业发生固定资产后续支出时,需要对支出的性质进行分析,确定这些支出应该资本化好事费用化,并分别采用不同的方法进行核算。
企业发生的固定资产的更新改造等后续支出,如果满足固定资产确认条件的,则这些后续支出应该予以资本化,计入固定资产账面余额,但增计后的金额不应该超过该固定资产的可回收金额。企业发生的固定资产后续支出,如果不满足固定资产确认条件的,即不符合资本化的条件,应该予以费用化,即在发生时直接计入当期损益。固定资产的大修理、中小修理等维护性支出,就属于这种情况。
2.简述错帐更正的方法及使用范围。
划线更正法:编制的记账凭证没有错误,而是在登记账簿时发生的错误。
红字冲销法:编制的记账凭证会计科目错误或者方向错误而导致账簿记录的错误;编制的记账凭证中会计科目和方面没有错误,所记的金额大于应记的金额。 补充登记法:编制的记账凭证中会计科目和方向都没有错误,所填的金额小于应记的金额,导致账簿记账的错误。
3.简述留存收益的性质和内容?
留存收益是指企业从历年实现的利润中提取的或形成的留存于企业内部的积累,来源于企业生产经营活动所实现的利润。留存收益主要有盈余公积和未分配利润两部分组成。
盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金,包括法定盈余公积和任意盈余公积。企业提取的法定盈余公积和任意盈余公积主要用于弥补亏损、转增资本和发放现金股利或利润。
未分配利润属于未确定用途的留存收益,企业在使用上有较大的自主权,受国家法律法规的限制比较少。
4.简述资产负债表的意义和作用?
资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
⑴反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。⑵反映企业的权益机构。⑶反映企业的流动性和财务实力。⑷提供进行财务分析的基本资料。
5.简述总分类账户与明细分类账户的平行登记要点。(6分)
所谓平行登记,是指对所发生的每项经济业务,都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类账户;另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
平行登记的要点主要包括以下四个方面:
⑴依据相同。对发生的经济业务,都要以相关的会计凭证为依据,既要登记有关的总分类账户,又要登记其所属的明细分类账户。
⑵方向相同。将经济业务计入总分类账和明细分类账户时,记账方向必须相同。即总分类账户计入借方,明细分类账户记入借方,总分类账户记入贷方,明细分
类账户也记入贷方。
⑶期间相同。对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中,可以有先后,但必须在同一会计期间全部登记入账。
⑷金额相等。记入总分类账户的金额,应与记入其所属明细分类账户的金额合计数相等。
6.简述原始凭证的基本内容有哪些?(4分)
⑴原始凭证名称 ⑵填制原始凭证的日期 ⑶接受原始凭证的单位名称 ⑷经济业务内容(含数量单、单价、金额等)⑸填制单位签章 ⑹有关人员签章 ⑺凭证附件
7.什么是权责发生制?并举例说明之。(4分)
权责发生制也称应记制或应收应付制,它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。具体地说,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不作为当期的收入和费用。例如预收货款但在下期发货,则本期不确认收入而是在下期发货时确认收入实现。
8.简述商品销售收入确认的条件有哪些?(6分)
企业在销售商品时,在下列条件同时满足时确认收入:
⑴企业已将商品所有权上的风险和报酬转移给购货方;⑵企业既没有保留通常与所有权相联系的继续使用权,也没有对已售出的商品实施有效控制⑶收入的金额能够可靠的计量;⑷相关的经济利益很可能流入企业。⑸相关的已发生的或将发生的成本能够可靠的计量。
9.现金内部控制制度的基本内容有哪些?(6分)
⑴钱账分管制度⑵现金开支审批制度⑶现金日清月结制度⑷现金保管制度
10.简述会计要素的计量属性(4分)
会计要素属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值以及公允价值,企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应保证所确定的会计要素能够取得并可靠计量。 会计分录题汇总
1.企业出租包装物收到的现金(租金)900元。
借:库存现金 900
贷:营业外收入 900
2.企业将银行汇票支付采购价款20000元,增值税3400元。材料以实际成本核算,材料已经入库。
借:原材料 20000
应交税金-应交增值税(进项税额)3400
贷:其他货币资金-银行汇票存款 23400
3.甲企业从证券交易所以每股10元的价格购入某上市公司股票100000股,作为交易性金融资产,另支付相关的交易费8500元。
借:交易性金融资产-成本 1000000
投资收益 8500
贷:其他货币资金-存出投资款 1008500
4.根据“固定资产折旧计算表”,本月固定资产共计折旧35000元,其中,生产车间固定资产折旧23000元,管理部门固定资产折旧12000元。
借:制造费用 23000
管理费用 12000
贷:累计折旧 35000
5.某企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额560000元,代扣企业代垫的职工医药费60000元,实发工资500000元,要求做出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。(6分)
向银行提取现金:
借:库存现金 500000
贷:银行存款 500000
发放工资:
借:应付职工薪酬-工资 500000
贷; 库存现金 500000
代扣款项:
借:应付职工薪酬-工资 60000
贷:其他应收款-代垫医药费 60000
6.某企业2007年年末开始采用备抵法核算坏账损失。提取坏账准备比例为5%。当年应收帐款账面余额为借方80万元;2008年核销坏账损失6万元,2008年年末应收账款账面余额140万元;2009年重新收回以往已核销坏账2万元,2009年年末应收账款账面余额为20万元。
要求:⑴计算2007年至2009年各年末应提(冲减)坏账准备的金额。⑵编制提取坏账准备、核销坏账损失、重新收回坏账的会计分录(按时间顺序编制)(12分)。
2007年年末提取的坏账准备时:
借:资产减值损失 40000
贷:坏账准备 40000
2008年核销坏账损失时:
借:坏账准备 60000
贷:应收账款 60000
2008年年末估计的坏账损失=1400000*5%=70000
2008年年末计提的坏账准备=70000+20000=90000
借:资产减值损失 90000
贷:坏账准备 90000
2009年重新收回以往核销的坏账时:
借:应收账款 20000
贷:坏账准备 20000
借:银行存款 20000
贷:应收账款 20000
2009年年末计提的坏账损失=200000*5%=10000
2009年年末应冲减的坏账准备=90000-10000=8000
借:坏账准备 80000
贷:资产减值损失 80000
核销,指某笔应收账款已被确认为坏账,而从应收账款中注销。
本年计提坏账准备=年末贷方余额 - 年初贷方余额 + 本年核销 - 已核销坏账收回
如果最后结果是负数,要冲减即借方坏账准备,贷方资产减值损失。如果是正数,则相反。
7.甲公司2010年年度的有关资料如下:
⑴年初未分配利润为100万元,本年净利润为258万元。按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
⑵向投资者宣告分派现金股利40万元。
要求:⑴编制甲公司提取法定盈余盈余公积的会计分录。⑵编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。⑶编制甲公司向投资者宣告分派现金股利的会计分录。⑷计算年末未分配利润。(利润分配、盈余公积科目需要写出二级明细科目)。 ⑴借:未分配利润-提取法定盈余公积 258000
贷:盈余公积-提取法定盈余公积 258000
⑵借:未分配利润-提取任意盈余公积 129000
贷:盈余公积-提取任意盈余公积 129000
⑶借:未分配利润-应付现金股利 400000
贷:应付股利 400000
⑷年末未分配利润=100+258-25.8万-12.9-40=279.3(万元)。
1.现金清查中,发现库存现金比账面余额多出200元。经反复核查,上述现金长款原因不明,经批准进行相应的账务处理。做出批准前后的会计分录(4分) 批准前:借:库存现金 200
贷:待处理财产损溢 200
批准后:借:待处理财产损溢 200
贷:营业外收入 200
2.填写银行余额调节表(参考书上例题和测试2)必须掌握。(4分)
3.甲公司采用汇兑结算方式向一乙公司购入材料一批,发票及账单已经收到,货款10000元,增值税1700元,运费100元,材料尚未到达,款项已由银行支付。(3分)
借:在途物资 100100
应缴税费-应交增值税(进项税额)1700
贷:银行存款 11800
4.接上题,上述材料已经收到,并验收入库(2分)。
借:原材料 100100
贷:在途物资 100100
5.某企业购入不需要按装的设备一台,价款20000元,支付的增值税3400元,另支付运输费400元,包装费800元,款项均以银行存款支付。(2分) 借:固定资产 21200
应交税费-应交增值税(进项税额)3400
贷:银行存款 24600
6.某企业一项固定资产的原值为100000元,预计使用年限为5年,预计净残值为4000元,按双倍余额递减法计提折旧,要求计算每年的折旧额。(5分) 双倍的直线折旧率=2/5=40%
第一年计提折旧额=100000*40%=40000元
第二年计提折旧额=(100000-40000)*40%=24000元
第三年计提折旧额=(100000-40000-24000)*40%=14400元
第四年起改用平均年限法计提折旧。
第四年第五年的年折旧额=﹛36000-14400)-4000﹜÷2=8800元
7.甲公司采用托收承付的结算方式向乙公司销售商品一批,货款30000元,增值税税额5100元,以银行存款代垫运杂费800元,已办妥托收手续。要求作出甲公司先关的会计分录。(3分)
借:应收账款 305900
贷:主营业务收入 30000
应交税金-应交增值税(销项税额)5100
银行存款 800
8.甲公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备计提为5‰.2010年1月1日,应收账款账户余额为1000000元,2010年12月31日,应收账款账户余额为800000万元。2010年度发生如下相关业务:⑴5月18日,收回上年度核销的坏账4000元,存入银行。⑵11月26日,因一客户破产,有应收账款2500元不能收回,经批准确认为坏账。(8分)
要求:⑴编制甲企业收回已核销的坏账的会计分录。
借:应收账款 4000
贷:坏账准备 4000
借:银行存款 4000
贷:应收账款 4000
⑵编制甲企业确认坏账准备的会计分录。
借:坏账准备 2500
贷:应收账款2500
⑶计算甲企业2010年末计提的坏账准备,并编制计提坏账准备的会计分录。 本年度应计提的坏账准备=800000*5‰-100000*5‰+2500-4000=-2500
借:坏账准备 2500
贷:资产减值损失 2500
8.甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台,双方确认该机器设备的价值为200000元。不考虑其他因素,作为甲有限责任公司接受该项投资的会计分录。(2分)
借:固定资产 200000
贷:实收资本-乙公司 200000
9.甲企业经批准用100000元法定盈余公积转增资本(2分)
借:盈余公积 100000
贷:资本公积 100000
10.甲企业2009年12月2日销售商品一批,增值税专项发票上注明的售价300000元,增值税税额51000元,成本180000元。该商品于销售时发出,款项已由银行收取。2010年6月,该批商品出现严重质量问题,购货方按合同约定将该批商品全部退回甲企业,甲企业验收入库后将收货款退回,并按规定向购货方开具了增值税发票(红字)。做出甲企业发生销售退回时的会计分录。
借:主营业务收入 300000
应交税费-应交增值税(销项税额)51000
贷:银行存款 35100
借:库存商品 180000
贷:主营业务成本 180000
1.甲企业发生下列与交易性金融资产有关的业务:
⑴2009年9月,委托某证券公司购入某上市公司的股票5000股,买价为每股12元。另支付先关交易费用1300元。
⑵2009年12月31日,该股票的每股收盘价为11元。
⑶2010年2月,出售该股票,收入50000元存入银行。(8分)
⑴借:交易性金融资产-成本60000
投资收益 1300
贷:其他货币资金-存出投资款 61300
⑵借:公允价值变动损益 5000
贷:交易性金融资产-公允价值变动 5000
(如果公司赔钱则借方登记公允价值变动损益,如果公司赚钱则相反登记) ⑶借:银行存款 50000
交易性金融资产-公允价值变动 5000
投资收益 5000
贷:交易性金融资产-成本 60000
同时:借:投资收益 5000
贷:公允价值变动损益 5000
(如果公司赔钱则借方登记投资收益,如果赚钱则登记相反)
2.企业用银行存款偿还以前所欠货款200000元。(2分)
借:应付账款 20000
贷:银行存款 20000
3.甲公司从A企业购入材料一批,材料已经验收入库,款项尚未支付,月末发票账单尚未收到,按暂估价85000元入账。作为月末按暂估价入账,下月初冲回的会计分录。(4分)
借:原材料 85000
贷:应付账款 85000
借:应付账款 85000
贷:原材料 85000
4.某公司为增值税一般纳税人,2009年5月开出一张面值为117000元、期限为6个月的不带息商业汇票,用以采购一批原材料,材料已经验收入库,材料采用实际成本法进行核算。收到的增值税专用发票上注明的价款为100000元,增值税税额为17000元。作出该公司开出商业汇票以及商业汇票到期偿还票据款的会计分录。(4分)
⑴借:原材料 100000
应交税费-应交增值税(进项税额)17000
贷:应付票据 117000
⑵借:应付票据 117000
贷:银行存款 117000
5.2009年2月1日,某企业的一条生产线账面原值为1000000元,累计折旧350000元,由于生产的产品适销对路,企业决定对现有生产线进行扩建,提高其生产能力。改扩建工程历时半年,共支出550000元,全部以银行存款支付。该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后,预计其使用寿命延长6年,预计能为企业带来可收回金额1500000元。该生产线交付使用,做出该生产线改扩建的相关会计分录。(6分)。
本题中,对生产线的改扩建支出属于对固定资产的更新改造等后续支出,如果满足固定资产确认条件的,则这些后续支出应予以资本化,计入固定资产账面价值,但增计后的金额不应该超过该固定资产的可回收金额。
⑴2009年2月1日,将生产线转入改扩建时:
借:在建工程 650000
累计折旧 350000
贷:固定资产 1000000
⑵发生改扩建支出时:
借:在建工程 550000
贷:银行存款 550000
⑶生产线达到预计可使用状态时:
借:固定资产 1200000
贷:在建工程 1200000
6.用库存金额发放职工困难补助2000元。(2分)
借:应付职工薪酬-职工福利 2000
贷:库存现金 2000
7.甲公司成立时,由两位投资者投资组成,每人各投资100000元,共计实收资本200000元。一年后,又吸收另一位投资者加入。经协商企业将注册资本增加到300000元,新投资者出资150000元,三位投资者各拥有企业1/3的股份。作出甲公司接受新投资者的投资会计分录。(3分)
借:银行存款 150000
贷:实收资本 100000
资本公积 50000
8.某企业销售商品一批,增值税专用发票上注明价款为500000元,增值税税额85000元,款项尚未收到,该批商品的成本为380000元,作出确认销售收入、结转销售成本的会计分录。(5分)
⑴借:应收账款 585000
贷:主营业务收入 500000
应交税费-应交增值税(销项税额)85000
⑵借:主营业务成本 380000
贷:库存商品 380000
9.某企业2010年年末损益类账户结转前的余额如下:(单位元)
主营业务收入 220(贷方)
主营业务成本 150(借方)
营业税金及附加 20(贷方)
其他业务收入 50(贷方)
其他业务成本 10(借方)
管理费用 20(借方)
财务费用5(借方)
销售费用5(借方)
投资收益25(贷方)
营业外收入30(贷方)
营业外支出10(借方)
所得税费用 25(借方)
要求:结转所有的损益类账户,结转“本年利润”类账户。(6分)
借记有关收入类账户,贷记本年利润;借记本年利润,贷记各项有关费用或支出类账户。
⑴结转各项收入与收益
借:主营业务收入 220
其他业务收入 50
营业外收入 30
投资收益 25
贷:本年利润325
⑵结转各项成本费用或支出
借:本年利润 245
贷:主营业务成本 150
营业税金及附加 20
其他业务成本10
营业外支出 10
管理费用 20
财务费用 5
销售费用 5
所得税费用 25
⑶借:本年利润 80
贷:未分配利润-未分配利润 80
1.采购员张明出差回来,报销差旅费2500元,剩余款项500元退回财务部门。(2分)
借:库存现金 500
管理费用 2000
贷:其他应收款-张明 2500
2.企业以银行存款支付银行本票存款20000元(2分)
借:其他货币资金-银行本票存款 20000
贷:银行存款 20000
3.甲公司是一般纳税人,向乙公司采购原材料500公斤,单价300元,所需支付的款项总额150000元,按照购货合同的规定,甲公司向乙公司预付货款20%,验收货物后,补付其余款项。数日后,甲公司收到乙公司发来的原材料,经验收无误,增值税专用发票上记载的货款为150000元,增值税税额为25500元。以银行存款补付不足款项145500元,作出甲公司预付款项、收到原材料以及补付款项的会计分录。(6分)
⑴借:预付账款 –乙公司 30000
贷:银行存款 30000
⑵借:原材料 150000
应交税费-应交增值税(进项税额)25500
贷:银行存款 175500
⑶借:预付账款 145500
贷:银行存款 145500
4.某企业材料采用实际成本核算,购入材料一批,买价20000元,增值税税额为
3400元,对方代垫运费1500元(运费的增值税略)。结算凭证已到,货款尚未支付,材料已经验收入库(2分)
借:原材料 21500
应交税费-应交增值税(进项税额)3400
贷:应付账款 24900
5.根据本月“材料凭证汇总表”分配材料费:基本生产车间生产产品领用材料56000元,基本生产车间一般耗用材料860元,行政管理部门领用材料2300元,在建工程领用材料8000元,专设的销售机构领用材料3800元(2分)
借:生产成本 56000
制造费用 860
管理费用 2300
在建工程 8000
销售费用 3800
贷:原材料 70960
6.某企业用银行存款购入一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备买价为20000元,增值税税额3400元,支付运杂费1000元,支付安装费5000元。设备安装完毕投入使用。编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。(6分)
⑴支付价款与增值税和运杂费
借:在建工程 21000
应交税费-应交增值税(进项税额)3400
贷:银行存款 24400
⑵支付安装费
借:在建工程 5000
贷:银行存款 5000
⑶设备交付使用
借:固定资产 26000
贷:在建工程 26000
7.乙企业的运输卡车一辆,原价150000元,已提折旧50000元,在一次事故中报废,收回过失人赔款40000元,计算的应由保险公司赔偿的损失为40000元,卡车残料变价收入5000元。编制设备转入清理、收回过失人赔偿、计算保险公司赔款、取得变价收入、和结转清理净损益的会计分录(8分)
⑴将报废卡车转销时:
借:固定资产清理 100000
累计折旧 50000
贷:固定资产 150000
⑵收到过失人赔偿时
借:银行存款 40000
贷:固定资产清理 40000
⑶计算出保险公司应赔偿的损失时:
借:其他应收款 40000
贷:固定资产清理 40000
⑷收到残料的变价收入时:
借:银行存款 5000
贷:固定资产清理 5000
⑸结转固定资产清理净损益时:
借:营业外支出-非常损失 15000
贷:固定资产清理 15000
8.某企业本月应付职工总额529700元,工资费用分配表中列示的产品生产人员工资320000元,车间管理人员工资为70000元,企业行政管路人员工资为60500元,医务人员工资为12600元,在建工程人员工资为58000元,专设销售机构人员工资为8600元,编制月末分配工资费用的会计分录(2分)
借:生产成本-基本生产成本 32000
制造费用 70000
管理费用 73100
在建工程 58000
销售费用 8600
贷:应付职工薪酬-工资 529700
9.某有限责任公司按法定程序办妥增资手续,以资本公积200000元转增注册资本(2分)
借:资本公积 200000
贷:实收资本 200000
10.甲公司于2010年11月1日向乙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的售价为30000元,增值税5100元,甲公司为了及早地收回货款而在合同规定的现金折扣条件为1/10-N/30.假设计算现金折扣时不考虑增值税因素。编制甲公司销售实现和11月9日收到货款时的会计分录(4分)
借:应收账款-乙公司 35100
贷:主营业务收入 30000
应交税费-应交增值税(销项税额) 5100
借:银行存款 24800
财务费用 300
贷:应收账款-乙公司 35100
11.甲企业2010年度按照《企业会计制度》计算税前会计利润1000000元,所得税税率为25%,当年按税法核定的全年计税工资为200000元,该企业全年实发工资为220000元。假设该企业全年无其他纳税调整事项,不存在暂时性差异的影响。
要求:⑴计算企业应交所得税
⑵编制应交所得税的会计分录(4分)
应交所得税=「100000+(220000-200000)」*25%=255000元
借:所得税费用 255000
贷:应交税费-应交所得税 255000
1.企业收回甲公司所欠的零星货款现金600元。
借:库存现金 600
贷:应收账款-甲公司 600
2.企业用现金860元购买办公用品。
借:管理费用 860
贷:库存现金 860
3.企业持银行汇票1000000元从乙公司购入材料一批,增值税专用发票上记载的货款为800000元,增值税税额136000元,另支付运杂费2000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
借:原材料 802000
应交税费-应交增值税(进项税额)136000
银行存款 62000
贷:其他货币资金-银行汇票 1000000
4.根据“发料凭证汇总表”的记录,本月基本生产车间生产产品领用材料500000元,辅助生产车间领用材料60000元,车间管理部门领用材料3000元,企业行政管理部门领用材料2000元,在建工程领用材料80000元。
借:生产成本-基本生产成本 500000
-辅助生产成本 60000
制造费用 3000
管理费用 2000
在建工程 80000
贷:原材料 645000
5某企业出售一幢建筑物,原值3000000元,已经计提折旧450000元。出售价格为2800000元,已通过银行收回款项。营业税税率5%。编制固定资产转入清理、收到出售价款、计算营业税和结转清理净损益的会记分录。
⑴借:固定资产清理 2550000
累计折旧 450000
贷:固定资产 3000000
⑵借:银行存款 2800000
贷:固定资产清理 2800000
⑶营业税=2800000*5%=140000
借:固定资产清理140000
贷:应交税费-应交营业税140000
⑷借:固定资产清理 110000
贷:营业外收入 110000
6.某公司为一家微波炉生产企业,共有职工280名,2010年6月,公司以其生产的每台成本为800元的微波炉作为福利发放给公司每名职工。该型号微波炉的售价为每台1500元,适用增值税税率为17%。假定公司职工中220名为直接参加生产的人员,60名为总部管理人员。作为该企业宣告发放非货币性福利和实际发放微波炉的会记处理。
7.(1)根据“工资结算汇总表”列示,当月应付工资总额为680000元,扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部委托代扣的职工房租26000元,实发工资总额为652000元。要求作出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会记分录。
(2)上述工资总额中,根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元,车间管理人员工资为50000元,企业行政管理人员工资为60000元,医务人员工资为10000元,编制月末分配工资费用的会记分录。
8.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。2010年度,甲公司发生如下相关经济业务:
(1)按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元,其中,包括国库卷利息收入40000元。
(2)核定的全年计税工资为800000元,全年实发工资850000元。
(3)用银行存款实际缴纳所得税200000元。
假定本企业全年无其他纳税调整因素,不存在暂时性差异的影响。
要求:(1)计算甲公司2010年度应纳税所得额。
(2)计算甲公司2010年度应交所得税。
(3)编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会记分录。(“应交税费”科目要求写出二级明细科目。)