2014在建筑公司当会计

《在建筑公司当会计》

第一节 了解行业

饭桌上，我们聊起即将挂牌的建筑装饰工程有限公司。

那些天，高剑对建筑业的学习下了不少功夫，我也因此掌握一些。 建筑业，是指从事土木建筑、线路、管道和设备安装、装饰装修和设计等活动，这些都是施工企业的业务范围。建筑业企业资质分为施工总承包、专业承包和劳务分包三个序列。高剑曾雄心勃勃地说：“慢慢干，干到总承包！”总承包的3级资质都要求注册资金上千万！他的胃口真大，我想都不敢想，这就是男人和女人的差别吧。 我们边吃边聊，高剑问：“资质证书好办吗？”

大刘说：“我爸已经跟他们打过招呼了，申请三级资质容易，我爸说一年找几个活儿就把我们喂饱了。”

他的爸爸真是神通广大，同样是当副局长的，比我的爸爸威风多了。我爸也有，是微风。

听高剑说，大刘是学国际贸易的，毕业之前他爸爸已经联系好了外贸公司，可是大刘看见他二叔的施工企业很赚钱，说什么也不服从安排，执意要开建筑公司。他爸爸说，你以为开建筑公司那么容易啊，拖欠

工程款就能把你拖垮了，没有我罩着你二叔能干到今天？结果爷俩闹翻了。还是大刘的妈妈护着儿子，说话也有权威，责令他爸出资金出人力，帮着儿子开公司！后来他爸开出了条件：不能以大刘的名义开，开也开最小的。高剑跟我说，刘叔叔一点不了解他儿子，大刘的性格属猴的，每天在办公室坐八小时能把他憋疯。

饭桌上，高剑还有点担心：“你说咱俩都不懂装修，能干好吗，别演砸了。”

大刘胸有成竹：“刘备还不懂军事呢。”

倒都是他老刘家的人。

高剑说：“可我们到哪儿请诸葛亮啊。”

大刘满不在乎：“车到山前必有路，这个就不用你操心了。” 高剑转移了话题：“我听说大学生创业，还有优惠政策呢。”

大刘说：“我知道，建筑业除外。再说咱也不差钱，还是研究咱这公司吧。申请专业承包企业资质三级标准要求注册资金50万，咱俩怎么拿？一人一半？”

高剑说：“以你为主，你30，我20，利润也按这个比例分。” 大刘满口答应：“行，法人是你，我太显眼。”

高剑说听你安排。

我问三级标准什么样啊？

大刘掏出一张纸，递给我：“明天你开始跑公司手续，办完执照再申请三级资质，这是条件，你按这个准备吧。”

我看上面写着：

1.企业资信

（1）具有独立企业法人资格；

（2）工商注册资本金不少于50万元，净资产不少于60万元。 ……

我看出问题了：“这里要求净资产不少于60万。”

大刘说：“新成立的企业净资产不要求，我问过了。”

高剑说：“建筑企业的法律约束还不少呢：不许转包、不许没有资质的企业或个人挂靠、严禁出借资质，一旦查出来，责任很重大，问题很严重。”

看他那装腔作势的样子，大刘瞥了他一眼：“那些都是吓唬你的。”

开张营业

公司的地址有点偏，是刘叔叔帮忙找的，这里原来是一家国有企业的招待所，后因经营不善，改成写字楼对外出租。听高剑说，一年才收我们6 000元租金，比门市房还便宜呢。

我们占用了三楼整个一层，共有六间办公室，我们都利用上了，暂时定为经理室、财务部、行政部、客服部、工程部、经营部，各部门的办公桌椅是刘叔叔不知道从哪儿弄来的淘汰产品，省了我们不少银子，刘叔叔的办事能力总让我佩服不已。

现在各办公室都已经满员，万事俱备，只欠良机。

第一节 财务事项

从工地回来以后，我信心满满，开始筹备自己的“嫁妆”。买账本、买科目章、买凭证、买凭证皮、买线绳、买记账专用笔、买直尺、买计算器、买……该买的都买回来了。

一、建立账户

按税法规定，自取得营业执照十五日内，就应该设立账簿。

我买了八本账——总账、银行存款日记账、现金日记账、期间费用账、固定资产明细账、成本明细账、三栏式明细账，我当时想如果有库存材料，还应设置数字金额式的明细账，把材料、低值易耗品、周转材料、临时设施，放在一本核算，这样就齐了。

总账的目录我按《资产负债表》的项目顺序，把常用的科目填列上去，这样既规范又便于报表，以后涉及什么科目再往上填列什么科目，免得写完了到时候用不上。

有人习惯用口取纸把总账的账页分开，我也试过，贴上头几个月还行，挺整齐的，用不上半年就弄脏了、出皱纹了，一点不好看。 我把所有的账本封面都填完，这账就算建完了，就这么点儿事。

二、首批凭证

这段时间我们花销不少，我知道高剑手里一把发票，大刘手里一把，我手里也有。我把三个人的发票收集起来，共计6 720元，这些钱都是我们自掏腰包垫付的，报销后再还给每个人。

开始做第一批凭证。

（一）实收资本

有限责任公司收到投资者投入的资本，别管是钱还是物，都叫“实收资本”，经过验资注册后，就叫“注册资本”了。如果是股份公司发行股票收到的资金，叫“股本”。

（1）收到刘大为投资款30万元，高剑20万元。存到银行，根据存款单做凭证。

借：银行存款 500 000

贷：实收资本——刘大为 300 000

——高剑 200 000

高剑的这20万元，是从他爸那儿借来的，当时他要打借条，他爸没让，说这笔钱给他了。他私下跟我说，这个钱就算向他爸借的高利贷，将来一定加倍还给他。真有志气！

剩下的发票都是现金支出，我还没提现金呢，公司还没有出纳呢！这么大的事怎么给忘了。

我打电话跟高剑，他说根本就没想到找出纳，大刘说用现金的机会不多。那会计也能兼出纳啊！如果大刘有女朋友做出纳正合适，可现找也来不及呀。

还是把手里的账先处理了吧。

（二）开办费用

营业执照已经下来快一个月了，我们还没有营业收入，这段时间算筹备期，筹备期的一费用属于开办费。

现在问题来了——开办费还用摊销吗？

《小制度》规定：小企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、

办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，先借记“长期待摊费用”，在开始生产经营的当月转入当期损益，借记“管理费用”科目。

小企业，因为规模小，小企业不会筹备一年吧，没必要使用“长期待摊费用”啊，我觉得应该走捷径。

再看《准则》的规定：企业在筹建期间发生的开办费，在发生时，可以直接计入当期的管理费用。

这样在会计上的核算基本统一：开办费不用摊销。

（2）从大刘手里拿到发票3 100元，都是招待费；从高剑手里拿到发票1 800元，其中有电话费900元，市内出租费200元，水电费700元，我手里的发票都是办理各种证书的行政收据，还有办公用品发票1 820元，都是从高剑手里拿的钱，都记到他的账上吧。 借：管理费用

——招待费 3 100

——办公费 1 820

——通讯费 900

——水电费 700

——其他 200

贷：其他应付款——刘大为 3 100

——高剑 3 620

招待费要单设明细，一是知道费用的去向，二是到年底做纳税调整的时候好找数据。

（三）固定资产

跟妈妈学会计的时候，我最先认识的是资产负债表，从那里我知道了资产包括流动资产和非流动资产，流动资产里包括存货，非流动资产里包括固定资产。

我这里的固定资产有电子设备，还会有一些机器设备，大刘的意思是买二手货，便宜。

功夫不负有心人，没过几天，高剑在报上看到一家注销的装饰公司正在处理设备，他当天就跟对方谈妥了，我们像捡了个大便宜。

（3）购置二手机器：木工带锯机、涂料搅拌机等设备，共计65 000元，因为有发票，直接入账。运杂费120元。

借：固定资产——设备 65 120

贷：银行存款 65 120

（4）购买3台电脑，每台5290元，预算软件4 700元，打印机1台2 600元。

借：固定资产——电脑 20 570

——打印机 2 600

贷：银行存款 23 170

下个月开始计提折旧。

三、初始纳税

新办企业在税务登记证发证的下个月，应该申报纳税。

我的税务发证日期是9月份，今天是10月8日，15号之前都是报税的日子。

因为我们没有收入，可以做零申报。

填《营业税纳税申报表》的时候，我想起应该缴纳实收资本印花税，注册资本50万的0.5‰是250元，还有账簿8本每本5元是40元，共计290元。

会计报表也没几组数字，填好后，加个封皮，盖上公章。 我到了纳税大厅，找到纳税窗口，递上《申报表》。

本来我想都交现金的，可是税务局的人不让，说账本的印花税票可以用现金买，实收资本的印花税要从银行账户划转。

在他们打《缴款书》的时候，我到另外一个窗口买印花税票。

这边《缴款书》也打出来了，我盖上公司的财务专用章，再盖上税务局的征缴章，然后拿着它去银行划款。

刚出大门，想起了10月份应该预缴企业所得税啊。

因为我们是查账征收，我要来《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》，填上单位和纳税号，纳税栏填零，盖上公章，附上会计报表，送给税管员。

我刚想走，又想起件事：头一年我们的应纳税所得额肯定不会超过30万元，我们现在的从业人数还不到30人，资产总额不足百万，名副其实的微利企业。

我跟税管员说明情况，他让我填了一张《小型微利企业认定申请审批表》。

这个税管员是大叔级别的，是刘叔叔在税务局的朋友专门指定的，关系自然错不了。每次我打电话咨询，他都很热心。

从银行回来后，我拿出印花税票据，贴在账本上的扉页，然后在上面划线注销。

因为9月份只有4张凭证，不值得汇总，太薄了装订也不好看。于是，我决定把9月份的凭证和10月份的凭证放在一起，编号也按顺序排。

（5）从银行转账印花税250元，现金支付印花税40元。 借：管理费用——印花税 290

贷：银行存款 250 其他应付款——高剑 40 印花税要单独设置，方便税务局查账。

把税票贴在账本的扉页，水平方向划两条红线，这就叫贴花。

因为还没取库存现金，买印花税票的钱是我从兜里垫付的，继续记在

高剑的账上吧，我俩还分什么你我。

对了，我刚才在税务局，税管员特意告诉我要执行《小企业会计制度》。 我问了一句：“执行这个制度的多吗？”

他说除了大中型企业，现在都要求执行这个，便于我们查账。 我又问了一句：“必须按《小制度》的科目设置账簿吗？”

他说对呀。

我又问：“我按《准则》设置不行吗？”

他的回答：那不行。

可能他没明白我的本意，因为有人认为《小制度》里的科目是旧的，《准则》里才是新的。其实科目不过是个符号，考试的时候注意一下就是了，没什么大不了的，我再没往下追问。

“会计女生成长丛书”，不仅让你学到会计知识，还让你了解账务以外的事情，给初涉社会的你指点迷津。全套书看完了，等于在这几个行业间实习一遍。

看过前几本书的朋友，都知道了苏妮参加工作后，经历了感情上的、工作上的考验，随着时间的积累，她正在长大成熟，业务能力逐月提高，社会经验日渐丰富，现在她又《在建筑公司当会计》了，这仍然是家小企业，继续执行《小企业会计制度》，同时还要执行《施工企业会计核算办法》。

这本书主要讲了建筑装饰工程公司的会计业务，还有一套路桥公司的账务。为了避免知识的重复，以前讲过的内容这里涉及很少；为了让你获得更多的营养，以前没讲过的内容这本做了补充。如果你对自己的会计基础没信心，最好先《跟妈妈学会计》，然后再看后面逐步深入的几本书。

进入2009年，税法有很多更新——跟建筑企业联系最密切的《营业税实施细则》是新颁布的，《企业所得税实施细则》也是第一年实施，新成立的缴纳营业税的企业归地税局管理了，职工福利费扣除问题发了新通知……本书就是根据最新的法规写的。

苏妮在建筑公司又收获了什么呢？翻开书，自己找答案吧。

这是账务处理顺序：

1.结算挂账：

借：应收账款

贷：工程结算

2.确认收支：

借：主营业务成本

贷：工程施工——合同毛利 主营业务收入

3. 计提税金：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交营业税 ——应交城建税 其他应交款——教育费附加