公司治理下的内部控制问题研究
1、前言 新时期，小康社会的对我国保险业的发展提出了新的、更高的要求。在这种新局面下，完善保险公司法人治理结构，建立现代保险企业，提高内部管理水平，健全内部控制系统，对于进一步促进保险业改革发展，具有至关重要的意义。 20世纪90年代美国COSO委员会提出的内部控制框架报告思想，代表着当时内部控制研究的最高成就。90年代末美国各大保险公司逐步相应实行了严格的内部控制制度，COSO委员会的框架已成为美国保险业进行内部控制实践的理论基准（杨运超，2008）。李若山、徐明磊（2003）等专家学者就以中航油为案例，运用内部控制理论对企业风险管理进行了系统分析，阐述了企业风险管理理论的最新发展，由内控五要素扩展为八要素，以及对我国企业管理的借鉴作用等；阎达五、杨有红（2001）等专家学者对公司治理结构与企业内部控制的关系等作了相关研究，提出了两者之间的区别和联系等众多有见地的观点。近年来，随着国内金融保险行业内部控制意识的提高，针对保险行业的内部控制研究也在兴起，但在这方面的理论和实务上的探讨皆处于探索阶段。 2、内部控制理论概述 内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的要素有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。 内部控制的目的是合理地保证组织实现以下目标：一是遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；二是信息的真实、可靠；三是资产的安全、完整；四是经济有效地使用资源，提高经营效率和效果。 要想建立、健全严密、有效的内部控制，必须遵循内部控制的基本原则，其主要原则有：合法性原则、全面性原则、重要性原则、有效性控制、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。 3、新华人寿情况案例介绍 3.1基本情况 新华人寿于1996年成立，当年实现保费收入2.8亿元，经过14年的快速发展，2007年实现保费收入326亿元，资产规模突破1500亿元，步入我国大中型保险公司的行列。收入年均复合增长率54%，资产年均复合增长率62%。 伴随着新华人寿业务规模的飞速发展和机构在全国的急剧扩张，一方面带来了管理层级的不断衍生，沟通成本的不断上升，使得有效的信息得不到反馈，另一方面，由于优秀的管理人才、专业人才储备的不足，各个分支机构在制度的执行上出现一定的偏离。面对外部激烈的同业竞争，内部巨大的考核压力，分支机构负责人普遍存在着“以保费论英雄”、“以规模定效益”的思想，只注重短期业绩，而忽视长期发展的基础建设，使得公司后台管理基本上是跟着业务在跑，管理较为简单粗放，各种风险在各个分支机构逐步积累。 3.2公司内部控制缺陷 由于公司管理层对内部监督缺乏足够重视，内部监督部门设置缺位，监督人力不足，监督力量与业务发展水平不匹配，监督力度、频率及质量无法满足风险控制的需要，导致内部监督环节薄弱问题较为突出。主要表现在：1．双重领导的审计管理模式妨碍了内部审计的独立性；2．内部监督职能未得到有效发挥；3．内审合规考核机制不健全。 4、新华人寿内部控制体系的完善 4.1完善内部控制环境的法人治理结构 完善新华人寿内部控制环境，重点在加强内部控制体系中的法人治理结构。因此，新华人寿应不断优化保险公司股权结构；强化董事会的职能；建立完善的内部制衡与监督机制，强化激励约束机制；加强对公司法人治理结构的政府监管。 4.2完善内部控制活动 新华人寿在制定内部控制活动时，关键就是要寻找关键控制点。从总体上来透视新华人寿经营的各个环节，根据其经营活动的关键领域，确定其关键控制点。因此，新华人寿应强化监管，完善人力资源管理制度，建立有效的绩效考核机制，建立合理的奖惩制度。 4.3提高公司内部信息流动和沟通的效率 信息沟通是管理的纽带。企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确地传递。再次，有效的内控系统需要有效的沟通渠道，确保所有员工充分理解和坚持现行的政策和程序，以此来指导他们的行动，并确保其他的信息传达到相关的人员。 参考文献： [1]杨运超.T寿险公司内部控制研究[J].保险研究，2008(10). [2]胡为民.内部控制与企业风险管理[M].北京：电子工业出版社，2007. [3]刘明辉，张宜霞.内部控制的经济学思考[J].会计研究，2002(8). [4]马杰，王栋.我国保险公司治理存在的问题及对策研究[J].金融与经济，2005(5). [5]袁力.保险公司治理结构及监管问题研究[J].保险研究，2005(10). [6]于宁，任波.新华人寿暗战[J].财经，2006(171).