外币业务核算题总结
外币业务核算题总结
一、交易发生日账务处理：
注意：外币账户必须要复式记账，同时登记外币户和人民币户两个金额。
1、收到外币投资时：“银行存款”、“实收资本”只能以当日的即期汇率核算（P35），不会出现汇兑损益。
借：银行存款 外币金额×即期汇率
贷：实收资本 外币金额×即期汇率
2、收到外币借款业务的核算：
借：银行存款 外币金额×即期汇率
贷：短期借款或（长期借款） 外币金额×即期汇率
3、出口商品：
借：应收账款 外币金额×即期汇率
贷：主营业务收入 外币金额×即期汇率
4、进口原材料或机器设备：
借：原材料 外币金额×即期汇率
贷：应付账款 外币金额×即期汇率
5、外币兑换：
（1）借：银行存款-美元户 外币金额×即期汇率
财务费用-汇兑损益
贷：银行存款-人民币户 外币金额×银行卖出价
（2）借：银行存款-人民币户 外币金额×银行买入价 财务费用-汇兑损益
贷：银行存款-美元户 外币金额×即期汇率
6、收回应收款：
（1）如果收回的是外币，题目只给出即期汇率
借：银行存款--美元户 外币金额×即期汇率
贷：应收账款-美元户 外币金额×即期汇率
（2）如果题目同时给出即期汇率和银行买入价，说明企业收回外币后又兑换成人民币存入银行
借：银行存款-人民币户 外币金额×银行买入价
财务费用-汇兑损益
贷：应收账款-美元户 外币金额×即期汇率
7、偿还欠款或短期借款
（1）如果题目只给出即期汇率，
借：应付账款--美元户 外币金额×即期汇率
贷：银行存款-美元户 外币金额×即期汇率
（2）如果题目同时给出即期汇率和银行卖出价，说明企业先拿人民币兑换外币然后偿还欠款
借：应付账款-美元户 外币金额×即期汇率
财务费用-汇兑损益
贷：银行存款-人民币户 外币金额×银行卖出价
规律：题目中如有银行汇率，所写的会计分录中一定使用两个汇率，一定会出现“财务费用-汇兑损益”。
二、期末账务处理
1、期末对外币账户期末余额的调整：
外币账户调整汇兑损益
=以外币表示的期末余额×期末即期汇率—以本位币表示的期末余额 外币表示的期末余额=外币表示的期初余额+外币表示的本期增加额—外币表示的本期减少额
本位币表示的期末余额=本位币表示的期初余额+本位币表示的本期增加额—本位币表示的本期减少额
设上述差额为A 则：
A>0时，调增相应账户金额，同时计入“财务费用—汇兑损益” 资产调增在借方，负债调增在贷方。
A
注意课本例题：P40例题1-12，一定要看明白了，看仔细了。
2、非货币性项目的调整：
以历史成本计量的非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币的金额。如实收资本，长期股权投资等。 注意两个特殊项目
（1）对于历史成本计价的存货期末要计提减值准备的，应将期末以外币表示的可变现净值按照期末即期汇率折算为人民币后再与人民币表示的历史成本比较，如果成本高于可变现净值计提减值准备；
（2）对于按公允价值计量的交易性金融资产项目，应将期末以外币表示的公允价值按照期末即期汇率折算为人民币后再与期初人民币表示
的公允价值比较，确认“公允价值变动损益”，调整交易性金融资产账面价值为期末公允价值。
三、外币报表折算
资产负债表中
所有资产项目，报表编制日的现行汇率。
所有负债项目，报表编制日的现行汇率。
所有者权益项目除“未分配利润”外，交易发生日的历史汇率。 未分配利润，根据利润表及其分配表该项目直接填列。
利润表：
一般根据平均汇率，具体看题目的要求。