财经法规讲义
第四章 财政法规制度 第一节 预算法律制度
一、预算法律制度的构成
(一)预算法(法律,由全国人民代表大会制定)
1. 该法是我国第一部财政基本法律,是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法律的基本依据。
2. 《预算法》是核心法、骨干法。
(二)预算法实施条例(行政法规,1995年11月22日由国务院制定)
二、国家预算
(一)国家预算的概念(原则)
国家预算,是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划,是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。 原则包括: 1. 公开性 2. 可靠性 3. 完整性 4. 统一性 5. 年度性
【教材例题4-1·多选题】国家预算的原则包括( )。 A. 公开性 B. 完整性 C. 统一性 D. 法律性
[答疑编号1366040101] 『正确答案』ABC
(二)国家预算的作用
国家预算作为财政分配和宏观调控的主要手段,具有分配、调控和监督职能。 1. 财力保证作用 2. 调节制约作用 3. 反映监督作用
(三)国家预算的级次划分 1. 中央预算
2. 省级(省、自治区、直辖市)预算 3. 地市级(设区的市、自治州)预算
4. 县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算 5. 乡镇级(乡、民族乡、镇)预算
【教材例题4-2·单选题】我国国家预算体系中不包括( ) A. 中央预算 B. 省级预算
C. 乡镇级预算
D. 县级以上地方政府的派出机关预算 [答疑编号1366040102] 『正确答案』D
(四)国家预算的构成
各级预算都要实行收支平衡的原则: 1. 中央预算
由中央各部门(含直属单位)的预算组成。中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。 2. 地方预算
地方预算由省、自治区、直辖市总预算组成。包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。 3. 总预算
各级政府总预算由本级政府预算和汇总的下一级政府总预算组成,由财政部门负责编制。若下一级政府只有本级预算的,则下一级政府总预算即指下一级政府的本级预算;没有下一级政府预算的,总预算即指本级预算。 4. 部门单位预算
部门预算是一项综合预算,既包括行政单位预算,又包括其下属的事业单位预算;既包括一般预算的收支计划,又包括政府基金预算收支计划;既包括正常经费预算,又包括专项支出预算;既包括财政预算内拨款收支计划,又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划。 【教材例题4-3·多选题】下列关于中央预算的表述中,正确的有( ) A. 由中央各部门(含直属单位)的预算组成 B. 中央预算包括地方向中央上解的收入数额
C. 中央预算包括中央对地方返还或者给予补助的数额 D. 中央预算不包括军队和政党组织的预算 [答疑编号1366040103] 『正确答案』ABC
『答案解析』中央预算是指中央政府预算,由中央各部门(含直属单位)的预算组成。中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。其中,中央各部门,是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体;直属单位,是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。
三、预算管理的职权
(一)各级人民代表大会的职权
1. 全国人民代表大会的职权(注意与常务委员会职权的区别)
(1)全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告;
(2)批准中央预算和中央预算执行情况的报告;
(3)改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。 2. 县级以上地方人民代表大会的职权(简要了解) 3. 乡、民族乡、镇人民代表大会的职权(简要了解)
全国人民代表大会常务委员会监督中央和地方预算的执行;审查和批准中央预算的调整方案;审查和批准中央决算;撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令;撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。
【教材例题4-4·多选题】下列关于全国人民代表大会预算职权的表述中,正确的有( ) A. 审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告 B. 审查和批准中央预算的调整方案
C. 撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令 D. 改变或撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议 [答疑编号1366040104] 『正确答案』AD
『答案解析』选项B 、C 是全国人民代表大会常务委员会的职权; (二)各级政府的职权
国务院编制中央预算、决算草案;向全国人民代表大会作关于中央和地方预算草案的报告;将省、自治区、直辖市政府报送备案的预算汇总后报全国人民代表大会常务委员会备案;组织中央和地方预算的执行;决定中央预算预备费的动用;编制中央预算调整方案;监督中央各部门和地方政府的预算执行;改变或者撤销中央各部门和地方政府关于预算、决算的不适当的决定、命令;向全国人民代表大会、全国人民代表大会常务委员会报告中央和地方预算的执行情况。 (三)各级财政部门的职权
1. 国务院财政部门具体编制中央预算、决算草案;具体组织中央和地方预算的执行;提出中央预算预备费动用方案;具体编制中央预算的调整方案;定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。
2, 地方各级政府财政部门具体编制本级预算、决算草案;“具体组织”本级总预算的执行;提出本级预算预备费动用方案;“具体编制”本级预算的调整方案;定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。 (四)各部门、各单位的职权
1. 各部门编制本部门预算、决算草案;组织和监督本部门预算的执行;定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。
2. 各单位编制本单位预算、决算草案;按照国家规定上缴预算收入,安排预算支出,并接受国家有关部门的监督。
【教材例题4-5·单选题】下列有关各部门预算管理职权的表述中,不正确的是( )。 A. 编制本部门预算、决算草案 B. 组织和监督本部门预算的执行
C. 定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况
D. 定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况 [答疑编号1366040105] 『正确答案』D
『答案解析』各部门的预算职权包括:(1)编制本部门预算、决算草案;(2)组织和监督本部门预算的执行;(3)定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。
四、预算收入与预算支出 (一)预算收入
中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。
【教材例题4-6·判断题】由于我国中央预算收入采用了分税制财政管理体制,因此我国国家预算收入分为中央预算收入和收入两种形式。( ) [答疑编号1366040106] 『正确答案』× 『答案解析』我国国家预算收入划分为中央预算收入、地方预算收入以及中央和地方预算共享收入。 预算收入形式: 1. 税收收入
2. 依照规定应当上缴的国有资产收益 3. 专项收入
例如,铁道专项收入、征收排污费收入、电力建设基金收入等。 4. 其他收入
包括规费收入、罚没收入等。 (二)预算支出 预算支出形式: 1. 经济建设支出
2. 教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出 3. 国家管理费用支出 4. 国防支出 5. 各项补贴支出 6. 其他支出
五、预算组织程序 (一)预算的编制
国务院应当及时下达关于编制下一年预算草案的指示。 1. 预算年度
预算年度自公历1月1日起,至12月31日止。 2. 预算草案的编制依据
(1)各级政府编制年度预算草案的依据包括:法律、法规;国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策;本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围;上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素;上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。 (2)各部门、各单位编制年度预算草案的依据包括:法律、法规;本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署;本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划;本部门、本单位的定员定额标准;本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。 3. 预算草案的编制内容 中央预算的编制内容包括: (1)本级预算收入和支出;
(2)上一年度结余用于本年度安排的支出; (3)返还或者补助地方的支出; (4)地方上解的收入。
地方各级政府预算的编制内容包括:
(1)本级预算收入和支出;
(2)上一年度结余用于本年度安排的支出; (3)上级返还或者补助的收入; (4)返还或者补助下级的支出; (5)“上解”上级的支出; (6)下级上解的收入。
(二)预算的审批(本级人民代表大会) 1. 中央预算由全国人民代表大会审查和批准。
2. 地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。 (三)预算的执行
各级预算由本级政府组织执行,具体工作由本级政府财政部门负责。 (四)预算的调整(提请本级人民代表大会常务委员会审批) 1. 各级政府对于必须进行的预算调整,应当编制预算调整方案。
2. 中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
3. 县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。 4. 乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。未经批准,不得调整预算。
【教材例题4-8·多选题】下列有关我国国家预算的编制、审批、执行和调整的表述中,正确的有( )。
A. 中央预算和地方各级政府预算,应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制 B. 中央预算由全国人民代表在会审查和批准,地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准
C. 各级预算由本级政府组织执行,具体工作由本级政府财政部门负责
D. 乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准 [答疑编号1366040107] 『正确答案』ABC
『答案解析』中央预算和地方各级政府预算,应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。中央预算由全国人民代表大会审查和批准,地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。各级预算由本级政府组织执行,具体工作由本级政府财政部门负责。乡镇、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会寒酸和批准。
六、决算(提请本级人民代表大会常务委员会审批)
决算,是指对年度预算收支执行结果的会计报告,是预算执行的总结,是国家管理预算活动的最后一道程序。它包括决算报表和文字说明两个部分。 (一)编制
1, 决算草案由各级政府、各部门、各单位,在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。编制决算草案的具体事项,由国务院财政部门部署。
2. 各部门对所属各单位的决算草案,应当审核并汇总编制本部门的决算草案,在规定的期限内报本级政府财政部门审核。 (二)审批
1. 国务院财政部门编制中央决算草案,报国务院审定后,由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
2. 县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案,报本级政府审定后,由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。
各级政府决算经批准后,财政部门应当向本级各部门批复决算。
【教材例题4-9·判断题】国务院财政部门编制中央决算草案后直接提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。( ) [答疑编号1366040108] 『正确答案』×
『答案解析』国务院财政部门编制中央决算草案,报国务院审定后,同国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
七、预决算的监督(简要了解)
第二节 政府采购法律制度
一、政府采购法律制度的构成 (一)政府采购法
(二)政府采购部门规章
(三)政府采购地方性法规和政府规章
二、政府采购的概念
政府采购,是指各级国家机关、事业单位和团体组织,使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。 (一)政府采购的主体范围
我国国有企业不属于政府采购的主体范围。 (二)政府采购的资金范围
财政性资金是指预算内资金、预算外资金,以及与财政资金相配套的单位自筹资金的总和。 (三)政府集中采购目录和政府采购限额标准 由省级以上人民政府确定并公布。 (四)政府采购的对象范围
【教材例题4-11·单选题】下列各项中,适用《政府采购法》的是( )。 A. 某中外合资经营企业采购设备
B. 某国有独资公司采购基本建设项目设备
C. 某高等院校用教育经费拨款购买教学用计算机
D. 某上市公司承揽了国家重点建设项目而采购加工设备 [答疑编号1366040201] 『正确答案』C 『答案解析』《政府采购法》用于规范在我国境内进行的各级国家行政机关、事业单位和团体组织,使用财政性资金依法采购货物、工程和服务的活动。选项A 、B 、D 的当事人都不属于该法的采购主体。
【教材例题4-12·单选题】政府采购资金包括预算内资金、预算外资金,以及与财政资金相配套的单位自筹资的总和。( ) [答疑编号1366040202] 『正确答案』√
『答案解析』政府采购资金为财政性资金。按照财政部的现行规定,财政性资金是指预算内资金、预算外资金,以及与财政资金相配套的单位自筹资金的总和。
三、政府采购的原则 (一)公开透明原则 (二)公平竞争原则 (三)公正原则 (四)诚实信用原则
【教材例题4-13·单选题】公开政府采购法规政策,省级以上人民政府公布的集中采购目录、政府采购限额标准和公开招标数额标准,政府采购招标业务代理机构名录,招标投标信息等,这一做法体现了政府采购的( )。 A. 公开透明原则 B. 公平竞争原则 C. 公正原则 D. 诚实信用原则
[答疑编号1366040203] 『正确答案』A
『答案解析』公开透明原则应当贯穿于政府采购的全过程,具体体现为公开的内容、公开的标准和公开的途径。
四、政府采购的功能
(一)节约财政支出,提高财政资金的使用效益 (二)强化宏观调控 (三)活跃市场经济 (四)推进反腐倡廉 (五)保护民族产业
除极少数法定情形外,政府采购应当采购本国货物、工程和服务。
五、政府采购的执行模式 (一)集中采购
集中采购必须委托集中采购机构代理采购。 (二)分散采购
凡采购未纳入集中采购目录的政府采购项目,可以自行采购,也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。
【教材例题4-14·判断题】政府采购必须委托集中采购机构代理采购。( ) [答疑编号1366040204] 『正确答案』×
『答案解析』按照《政府采购法》的规定,采购未纳入集中采购目录的政府采购项目,可以自行采购,也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。
六、政府采购当事人 (一)采购人
采购人有权自行选择采购代理机构, (二)供应商
供应商的义务主要包括:
1. 遵守政府采购的各项法律、法规和规章制度;
2. 按规定接受供应商资格审查,并在资格审查中客观真实地反映自身情况; 3. 在政府采购活动中,满足采购人或采购代理机构的正当要求; 4. 投标中标后,按规定程序签订政府采购合同并严格履行合同义务; 5. 其他法定义务 (三)采购代理机构 义务和责任主要包括:
1. 依法开展代理采购活动并提供良好服务; 2. 依法发布采购信息; 3. 依法接受监督管理;
4. 不得向采购人行贿或者采取其他不正当手段谋取非法利益; 5. 其他法定义务和责任。
七、政府采购方式 (一)公开招标 (二)邀请招标
符合下列情形之一的货物或者服务,可以依照本法采用邀请招标方式采购: (1)具有特殊性,只能从有限范围的供应商处采购的;
(2)采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。 (三)竞争性谈判
符合下列情形之一的货物或者服务,可以依照本法采用竞争性谈判方式采购: (1)招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的; (2)技术复杂或者性质特殊,不能确定详细规格或者具体要求的; (3)采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的; (4)不能事先计算出价格总额的。 (四)单一来源
符合下列情形之一的货物或者服务,可以依照本法采用单一来源方式采购: (1)只能从唯一供应商处采购的;
(2)发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的;
(3)必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求,需要继续从原供应商处添购,且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。 (五)询价
【教材例题4-15·单选题】根据《政府采购法》的规定,对于具有特殊性,只能从有限范围的供应商处采购的货物,其适用的政府采购方式是( )。 A. 公开招标方式 B. 邀请招标方式 C. 竞争性谈判方式 D. 单一来源方式
[答疑编号1366040205] 『正确答案』B
『答案解析』根据《政府采购法》的规定,邀请招标的适用范围为:(1)具有特殊性,只能从有限范围的供应商处采购的;(2)采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。
八、政府采购的监督检查(简要了解) 监督检查的主要内容是:
(一)有关政府采购的法律、行政法规和规章的执行情况; (二)采购范围、采购方式和采购程序的执行情况; (三)政府采购人员的职业素质和专业技能。
第三节 国库集中收付制度
一、国库集中收付制度
国库集中收付制度一般也称为“国库单一账户制度”。
【教材例题4-16·单选题】国库集中收付制度也称为( )。 A. 国库集中支付制度 B. 国库收入收缴制度 C. 国库单一账户制度 D. 国库集中管理制度 [答疑编号1366040206] 『正确答案』C
『答案解析』国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度,包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。
二、国库单一账户体系
(一)国库单一账户体系的概念
国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度,包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度,是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系,所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
(二)国库单一账户体系的构成
1. 财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户,简称国库单一账户。 2. 财政部门在商业银行开设的零余额账户,简称财政部门零余额账户。
3. 财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户,简称预算单位零余额账户。 4. 财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户,简称预算外资金专户。 5. 经国务院或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户,简称特设专户。 中国人民银行按照有关规定,对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。
【教材例题4-17·单选题】用于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是( )。 A. 国库单一账户
B. 财政部门零余额账户 C. 特殊专户
D. 预算单位零余额账户 [答疑编号1366040207] 『正确答案』B
三、财政收入收缴方式和程序 (一)收缴方式 1. 直接缴库 2. 集中汇缴
(二)收缴程序(略)
四、财政支出支付方式和程序 (一)支付方式 1. 财政直接支付 2. 财政授权支付 (二)支付程序 1. 财政直接支付程序
预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。 2. 财政授权支付程序
财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。其包括单件物品或单项服务购买额不足10万元的人民币的购买支出;年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出;特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。
预算单位支用授权额度时,填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行;代理银行根据“财政授权支付凭证”,通过零余额账户办理资金支付。