论会计目标及其实现
论会计目标及其实现
[摘 要] 理想状态下的决策有用会计目标是可以实现的,非理想状态下由于信息不对称的存在,影响了决策有用目标的实现。信息观和计量观是两种不同的财务报告方式,对信息观和计量观的均衡能够有效消除信息不对称,从而有助于决策有用目标的实现。
[关键词] 会计目标;决策有用;信息观;计量观;实现
会计目标是会计信息系统运行的方向、目的及需要达到的要求[1]。它不仅是会计理论研究的逻辑起点,而且是会计实践活动的出发点和归宿点。对会计目标的研究,不仅有助于会计理论体系的构建,而且对会计准则的制定具有指导作用,从而更好地指导会计实践工作。
一、现有会计目标理论
关于会计目标问题的理论研究至少可以追溯到20世纪30年代,但是直至20世纪60年代才开始进行比较深入、系统的研究。理论界对于会计目标有两种主要观点,即受托责任观和决策有用观。
(一)受托责任观
这种观点认为:会计的目标就是以适当的方式有效反映受托人的受托责任及其履行情况。这一观点的产生在于企业资产所有权与经营权的分离。委托方(资源所有者)将资源委托给受托方(资源的经营者)进行经营,并且这种委托—受托关系是很直接的。在这种情况下,会计通过对经营者(受托方)的经济业务活动的确认、计量与报告,向所有者(委托方)报告其经济资源的利用情况,所提供的会计信息一方面如实反映企业的经济活动,另一方面监督经营者对其受托责任的履行情况。也就是说,会计应向委托人报告受托人的经营活动及其成果,并以反映经营业绩为其评价中心。从这两方面出发,企业在提供会计信息时,强调计量结果的客观性与可靠性,计量模式的选择也主要采用历史成本计量模式。
(二)决策有用观
这种观点认为:会计的目标就是向信息的使用者提供对其决策有用的信息。随着资本市场的发展,直接的委托代理关系变得十分模糊,资源的所有者对于委托资源的有效管理的关注程度降低,转而更多关注所投资企业在资本市场上的风险