浅论审计风险的防范与控制

财税统计

浅论审计风险的防范与控制

王芳

（中国人民解放军装甲兵技术学院财务军需科）

摘要：在当今社会，各类风险无处不在，审计风险作为一种重要的风险类

审计风险的发生绝不是一种偶然现象，而型，已引起人们越来越广泛地关注。

是各种因素综合作用的结果。正确地认识和把握审计风险的形成原因，有着极其重要的理论意义和现实意义。防范和控制是应对审计风险的两只手，两者不可偏废其一。因此，在实际工作中，我们应当加强审计风险的防范和控制工作。基于以上论述，本文从审计风险的相关理论阐述、形成原因、防范控制措施三个维度，对该问题进行深入地分析和研究。

关键词：审计分析原因防范控制

近些年，随着社会政治经济形势的不断变化发展，审计工作呈现

审计工作既要处在一种复杂的社会环境中，又要出了一些新的特点。

面临着审计人员的种种失误。因此，审计风险是不可避免的，是一种

审计风险的形成，既有内部原因，又有外部原因。正确地认必然现象。

识和把握这些原因，有着极其重要的理论意义和现实意义。然而，审计风险毕竟是一种理论的可能性，我们完全可以通过积极地发挥主观能动性来化解这种风险。这时，防范和控制就会显示出其优越性，它们就好比是两把锋利的匕首，将审计风险扼杀在摇篮中。因此，我们要想做好审计工作，就必须做好审计风险的防范和控制工作。基于以上论述，本文从审计风险的相关理论阐述、形成原因、防范控制措施三个维度，对该问题进行如下分析和研究。

1审计风险的相关理论阐释仁者见仁、智者见智，人们对审计风险的界定不尽相同。但是，其核心内容是相同的。通俗地讲，审计风险是指审计师对错误的财务报表做出的错误的审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险三个组成要素。固有风险是指不考虑内部控制结构的前提下，被审计单位的会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。控制风险是指审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。检查风险是指审计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可

其中，固有风险的实际水平是无法改变能性。这三种风险各有特点，

的，控制风险的大小也是不能降低的，而检查风险的水平和大小都能进行有效控制。

审计风险具有以下几个特点：第一，审计风险具有客观性。审计人员只能采取各项有效手段，改变风险发生的条件、降低风险发生的

第二，审计风险具有普遍性。审计活动概率，但是绝不可能消灭风险。

不同，其发生风险的概率也会不同，审计风险存在于审计活动的每一个环节。第三，审计风险具有潜在性。审计风险只是说明具有发生风险的可能性，但这种可能性是否能转化为现实，还要看其发生条件是

第四，审计风险具有偶然性。审计活动经常会受客观环境以否成熟。

及人为因素的影响，无意中产生了一些风险。第五，审计风险具有可控性。风险是可控的，审计人员可以加强防范和控制，将风险发生的概率降至最低。

2审计风险的形成原因分析

长期的实践发现，审计风险形成的原因有内部原因和外部原因两种。详细内容如下：

2.1审计风险形成的外部原因外部原因独立于审计主体之外，通过社会、经济、法律等形式作用于审计活动。具体而言，它主要包括社会环境因素、经济环境因素、法律环境因素三种。

首先，在社会环境因素的影响方面。被审单位本身存在着各种违

伪造证据、篡改材料等等，这些违法行为干扰了法行为，如弄虚作假、

审计人员的视线，使他们不能正确认识事情的真相，进而不能做出正确的审计报告，产生审计风险。同时，受传统体制的影响，审计单位往往与政府部门有着千丝万缕的联系。这样，审计活动常常会受到各种形式的行政干预，影响审计人员的公信力，产生审计风险。再有，在现实的审计活动中，经营者既是被审计者又是审计者的委托人，这严重地削弱了审计人员的独立性。审计活动在一定程度上受经营者的控制，增加了审计风险的发生频率。

其次，在经济环境因素的影响方面。审计活动是一种市场行为，

其必然会受到市场规律的制约。现如今，我国的经济体制改革不断深入以及科学技术不断发展，使审计活动的经济环境变得越来越复杂。知识经济对审计活动提出了一些新的要求，他们的审计活动不能再

偿局限在审计会计报表上，而要通过各种有效信息预测企业的盈利、

债、持续经营等各项能力，这种新要求增加审计人员的审计风险。计算机技术是一把双刃剑。它在给审计人员提供各种便利的同时，也会给其带来各种风险。随着计算机技术的不断应用，这种审计风险的程度也会不断加深。

最后，在法律环境因素的影响方面。法律是审计活动的重要依据。法律体系的不完善以及法律标准的不统一，都会增加审计的风险性。近些年，因审计活动而引发的诉讼数量在不断增加，这主要是由

审计活动必然有风险，我们不能苛审计人员的具体审计行为造成的。

刻地要求审计人员对每一份错误报表都作出恰当的审计决定。但是，如果这种错误的决定是由审计人员的故意或过失造成的，其就应当承担相应的法律责任。然而，目前，我国的法律体系还没有对这个问题进行系统地规范，还存在着许多法律漏洞。在庭审过程中，法官往往以一种同情弱者的心态，去维护审计人员的错误。这些都不利于规范审计活动，只会增加审计风险。

2.2审计风险形成的内部原因内部原因是形成审计风险的决定性因素。在实际中，这种内部因素主要体现以下几个方面：

首先，审计人员的专业能力和素质不高。设计活动具有很强的专业性，如果审计人员没有较强的专业能力，就很难将该项工作做好。除此之外，即使他们具备了一定的专业能力，但是如果没有基本的职业素质和道德素质作保障，就同样不会将该项工作做好。由此可见，审计人员的专业能力和素质水平是形成审计风险的两项重要原因。

其次，审计人员采用审计方法比较落后。现代性的审计方法是做

面对着复杂多变的社会环境，审计人员如果好审计工作的重要保证。

操作程序，会大大降低防控审计风险的还是依赖过去传统抽样方法、

实效性。

3审计风险的防范和控制措施分析

针对着形成审计风险的各项原因，我们提出了以下几项防范和控制措施：

3.1要加强审计队伍建设，提高审计人员的能力和素质实践证明，审计人员能力和素质水平的高低，直接决定了审计风险的高度。为此，我们应切实加强审计队伍建设，提高审计人员的能力和素质。具体而言，首先，要加强审计人员的风险意识，坚持实事求是的工作作风，认真做好每一项审计工作；其次，要强化审计人员的学习和培训，使其不断提高专业能力和道德素质，从而提高各项审计活动质量。

3.2要改变传统的审计方法，建立健全现代性的审计体系对于提高审计工作的实效性而言，现代性的审计方法是必不可少的。为此，在审计过程中，我们可以科学地引进或借鉴先进性的审计方法，并将其综合应用，建立健全一套体系化的审计模式，降低审计风险。例如，审计法是一种最基本的审计方法，我们可以将其与其它审计方法联合起来，收集各项审计证据，从而实现降低风险的目标。

3.3要加强审计过程的风险防控力度在审计过程中，审计人员首先应对审计对象的基本情况进行必要的调查或测试，然后，根据调查或测试的结果，对控制比较松弛和薄弱的环节进行有效地防范和控制。除此之外，为提高审计活动的真实性，审计人员应要求被审计单位签订一份承诺书，保证审计活动的各项资料依据都是正确的、真实的、合法的，这是做出正确审计结论的前提。

综上所述，审计活动是一项非常系统的工程。我们要想降低审计风险，就必须正确认识和把握形成审计风险的原因，加强对审计风险的防范和控制力度。只有这样，才能切实有效地降低审计风险，才能保证审计活动健康、有序地进行。

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