-会计岗位和会计基础工作

第一节 会计岗位的设置及职能：

一、会计的十种岗位

1. 会计机构负责人（会计主管） 2. 出纳 3. 稽核

4. 资本、基金的核算

5. 收入、支出、债权债务的核算

6. 工资、成本费用、财务成果的核算 7. 财产物资的收发、增减核算 8. 总账

9. 财务会计报告编制

10. 会计机构内会计档案管理 企业常设会计岗位： 出纳、会计、会计主管

二、职责

出纳的基本职责： 1. 负责货币资金的核算

2. 填置各种收、付款的票据和结算凭证 3. 编制收款、付款记账凭证

4. 登记现金日记账、银行存款日记账

5. 月末进行银行存款的核对，编制银行存款余额调节表 6. 工资的发放

会计的基本职责：

1. 编制转账凭证和有关的原始凭证 2. 会计凭证的审核

3. 登记相关的明细账（例二级账、三级账） 4. 成本的核算 5. 财产清查

会计主管的基本职责：

1. 初始建账时会计科目的设置 2. 审核各类账证

3. 编制科目汇总表，登记总账， 4. 编制财务报表，纳税申报表 5. 进行财务分析

第二节 原始凭证的填制与审核

一、原始凭证的概述

1. 原始凭证的概述原始凭证的概念及作用 2. 原始凭证的种类

3. 原始凭证的填制 4. 原始凭证的审核 原始凭证的内容

1. 原始凭证的概念及作用

原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。

2. 原始凭证的种类

自制凭证——一次凭证

一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。

自制凭证——累计凭证

累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单。（只是让你认识它，在商业企业会计中很少用到）

自制凭证——汇总原始凭证

汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如工资分配汇总表、差旅费报销单等。

原始凭证的基本内容

原始凭证填制： 1. 原始凭证填制要求 2. 原始凭证填制举例 3. 错误原始凭证的更正

1. 原始凭证填制要求

①记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。

②书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。

③内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业

务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。

④编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。

（二）原始凭证填制举例

例：2006年12月1日，上月22日从东莞雀巢购进的咖啡验收入库。

1. 错误原始凭证的更正

各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。 对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。

对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，不可在原错误处更正。

为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。 审核内容有： 真实性 合法性→对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。

完整性 正确性→对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。

合理性 及时性→支票银行汇票时效性较强的原始凭证要仔细验证签发日期。 填写举例

外来原始凭证填制与审核 自制原始凭证填制与审核 银行结算凭证填制与审核 2. 外来原始凭证填制与审核 （1）增值税专用发票的填写

2007年石家庄东盛英华医药有限公司购河北德泽龙医药有限公司花红片6000盒，单价12元，货已发出。收到转账支票一张。

东盛英华医药有限公司：

增值税般纳税人，税率17%，税务登记号 [**************]，电话：

0311-85832699，地址：石家庄开发区北庄村北，开户银行：农行石家庄市新区支行 [**************]

河北德泽龙医药有限公司

增值税般纳税人，税率17%，税务登记号 [**************]，电话：0311-85692299，地址：石家庄市裕华区308国道贾村段路东 通用原始凭证——增值税专用发票

（2）普通发票的填写 注意：

普通发票的填写和增殖税发票相同我们采用的是航天金穗一机多票系统开机打票也可以开具手写票 普通发票的填制

（3）通用原始凭证——收款收据的填写 出纳王江收到张红交来出差剩余现金150元

3. 自制原始凭证的填制 （1）收货单的填写

例：2006年12月1日，上月22日从东莞雀巢购进的咖啡验收入库

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（2）商品销售收入缴款单的填写

商品销售收入缴款单 2006年12月10日

缴款人：王伟

（3）借款单的填写

李元出差购材料借款5000元.

如何填写一式三联的借款单： 注意：

借款时用复写纸填写三联票据，找相关负责人签字。

第三联出纳入账，第一联和第二联在借款人报销时加复写纸填入报销金额和剩余金额报销人签字然后把第一联交给借款人，第二联作为记账依据。 自制凭证

（4）差旅费报销单的填写

2006年8月29日，采购人员李元报销当月去西安购买材料的差旅费，其具体情况及相关财务规定如下：

①车费：8月10日，太原至西安火车，票价103元；8月14日，西安至太原火车，票价99元

②住宿费：报销标准为130元/日，李元住宿费实际为140元/日 ③公出补助：30元/日 ④市内车费：120元

⑤列车餐费补助：20元/次

⑥李元预借差旅费5000元，余款以现金退回。 自制凭证

差 旅 费 报 销 单

2007年8月29日

4. 银行结算凭证的填制与审核 （1）转账支票的填写

2008年6月2日石家庄市金博林培训学校收到石铁公安处转账支票一张，金额17000元整。收款人账号：6064521980，开户银行：中信石市办事处。

如何背书呢?

1. 被背书人：中信银行石市办事处

2. 背书人签章：石家庄市金博林培训学校财务章和法人章并书写“委托收款”字样

进账单填写如下：

现金支票票样如下：

现金支票的填写举例：

2007年8月15日石家庄油漆厂为发工资支取现金100000元。

（2）银行汇票的填写：

2007年8月10日，佳佳食品厂欲从沈阳嘉运粮油贸易公司购入大米10000公斤，并准备以银行汇票形式进行结算，财务科填报“银行汇票申请书”，申请开出面额为30000元的银行汇票，8月15日，双方签订采购合同，大米每公斤2.5元，增值税率17%，根据实际交易金额填制“银行汇票解讫通知书”，办理款项结算。 沈阳嘉运粮油贸易公司开户行及账号：中国工商银行中山广场支行，账号：[**************]05－96

持票人如何背书呢?

想一想：如果收款人在A 银行开户能否把票据交到B 银行？ （3）银行承兑汇票的填写

滨海机械厂2007年8月15日销售给北京三铁机器厂PVC 、PP 防腐离心通风机#10风机20台，单价9300元，增值税率为17%，双方协议采用银行承兑汇票进行结算。北京三铁机器厂向其开户银行申请并取得银行承兑汇票，面值217620元，无息，三个月期。滨海机械厂于8月17向其开户银行办理贴现，银行贴现年利率为3.24%。 滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号0100354。

北京三铁机器厂开户银行为农行北京朝阳路北支行，账号： [1**********]68。 银行承兑汇票票样

举例：

票据到期后如何背书

（4）电汇凭证的填制与审核

滨海机械厂于2007年8月25日从上海西河电力钢材剪切配送有限公司购入规格为1.2*1250*C镀锌板卷耐指纹钢材5吨，每吨单价7000元，增值税率17%，双方协议采用汇兑结算方式。

滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号20100354。

上海西河电力钢材剪切配送有限公司开户银行为建设银行上海分行宝山路营业部，账号[1**********]3

电汇为一式三联在第二联处汇款人盖财务章和法人章

实训二 记账凭证的填制与审核 1. 记账凭证的审核 2. 记账凭证的填制 3. 记账凭证的内容 4. 记账凭证的种类

5. 记账凭证的概念及作用

一、记账凭证的概念及作用

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。

二、记账凭证的种类

（一）复式记账凭证

复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。 1. 优缺点：

（1）会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。

（2）不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。 大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。 2. 复式记账凭证的分类

（1）专用记账凭证——收款凭证

收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。

（2）专用记账凭证——付款凭证

付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。

注意：

如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。

（3）专用记账凭证——转账凭证

转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。

（二）通用记账凭证

通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营

二、记账凭证的内容

三、记账凭证的填制

记账凭证的填制步骤与要求

记账凭证的填制举例

（一）记账凭证的填制步骤与要求

1. 以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。

2. 选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。

3. 日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。

4. 编号要规范。

5. 摘要填写要简明、正确

6. 按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行

7. 正确填写所附原始凭证张数

8. 制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。

（二）记账凭证编号的方法

记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法。会计人员要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法。

1. 总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。

2. 三类编号法：即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序编号，如收字1号、付字1号、转字1号，适用于采用专用记账凭证的单位。

3. 五类编号法：即按照现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款付款业务分别顺序编号，如现收字第××号、银收字第××号、现付字第××号、银付字第××号、转字第××号。适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。

4. 分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如“转字5 ”、“转字第5” “转字第5”，表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。

（三）记账凭证填制举例

四、记账凭证的审核

（一）记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。

（二）记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。

（三）摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。

（四）实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。

五、会计凭证的传递

会计凭证的保管

会计凭证的传递

（一）会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。

正确组织会计凭证的传递，对于提高会计核算资料的及时性，正确组织经济活动，加强经济责任，实行会计监督，具有重要意义。

（二）会计凭证传递应考虑的问题

1. 要根据经济业务的特点，企业机构的设置和人员分工的情况及经营管理上的需要，恰当地规定各种会计凭证的格式、份数、传递的程序。使会计凭证的传递，既能满足会计核算的要求，也能兼顾计划、统计、管理上的需要；既避免凭证上的不必要的传递环节，又不影响按规定手续进行处理和审核。

2. 要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续（如计量、检验、审核、登记等）的需要，确定凭证在各个环节停留的时间，保证业务手续的完成。但又要防止不必要耽搁，从而使会计凭证以最快速度传递，以充分发挥它及时传递经济信息的作用。

3. 建立凭证交接的签收制度。为了确保会计凭证的安全和完整，在各个环节中都应指定专人办理交接手续，做到责任明确，手续完备、严密、简便易行。

（三）会计凭证的保管

会计凭证作为重要的会计资料。应妥善进行保管：

每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐便。然后按顺序号排列，装订成册并加具封面，为了防止任意拆装，在装订线上要加贴封签，并由会计主管人员盖章。

如果在一个月内，凭证数量过多，可分装若干册，在封面上加注共几册字样。如果某些记账凭证所附原始凭证数量过 多，也可以单独装订保管，对重要原始凭证，如合同、契约、押金收据以及需要随时查阅的收据等在需要单独保管时，应编制目

录，并在有关的记账凭证上注明附件另行保管，以便查核。

装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。查阅时，要有一定的手续制度。

会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行会计制度。