财务报表编制

资产负债表编制

金额填列方法：

1总账科目 ○

2明细账 ○

3总账科目+明细账 ○

4总账-备抵 ○

5综合应用以上方法 ○

资产类

1、流动资产

1 (总账)库存现金+银行存款+其他货币资金余额 （1）货币资金：方法○

1 (总账)交易性金融资产余额 （2）交易性金融资产：方法○

1 应收票据余额 （3）应收票据：方法○

5（○2、○4） 应收账款和预收账款明细账借方余额累加-坏（4）应收账款：方法○

账准备（应收账款部分）

2 应付账款和预付账款明细账借方余额累加 （5）预付账款：方法○

1 应收利息余额 （6）应收利息：方法○

1 应收股利余额 （7）应收股利：方法○

4 其他应收款-坏账准备（其他应收款部分） （8）其他应收款：方法○

5（○1、○4） 在途（材料）+原材料+生产成本+库存商品+周转（9）存货：方法○

材料（包装物、低值易耗品）+委托加工物资等-存活跌价准备±材料成本差异

2 持有至到期投资、长期应收款、长期（10）一年内到期的非流动资产：方法○

待摊费用（一年内到期明细的累加）

2、非流动资产

1 （若有计提准备——方法○4） （12）可供出售金融资产：方法○

5（○3、○4） 持有至到期投资-一年内到期的明细-（13）持有至到期投资：方法○

持有至到期投资减值准备

5（○3、○4） 长期应收款-一年内到期明细-坏账准备（长（14）长期应收款：方法○

期应收款部分）-未实现融资收益

4 长期股权投资-长期股权投资减值准备 （15）长期股权投资：方法○

4 投资性房地产-投资性房地产累计折旧（投资性房（16）投资性房地产：方法○

地产累计摊销）

4 固定资产-累计折旧-减值准备 （17）固定资产（净）：方法○

4 在建工程-在建工程减值准备 （18）在建工程：方法○

4 工程物资-工程物资减值准备 （19）工程物资：方法○

1 固定资产清理余额 （20）固定资产清理：方法○

4 产性生物资产-生产性生物资产累计折旧-生产性（21）生产性生物资产：方法○

生物资产减值准备

4 油气资产-累计折耗-油气资产减值准备 （22）油气资产：方法○

4 无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 （23）无形资产：方法○

1 研发支出余额 （24）开发支出：方法○

4 商誉-商誉减值准备（合并形成公司） （25）商誉：方法○

3 长期待摊费用-一年内到期的明细 （26）长期待摊费用：方法○

1 递延所得税资产余额 （27）递延所得税资产：方法○

负债和所有者权益 2 应付账款和预付账款明细账贷方余额累加 （1）应付：方法○

2 应收账款和预收账款明细账贷方余额累加 （2）预收：方法○

2 长期借款、应付债券、长期应付款（一（3）一年内到期的非流动负债：方法○

年内到期的明细累加）

3 长期借款-一年内到期的明细 （4）长期借款：方法○

3 应付债券-一年内到期的明细 （5）应付债券：方法○

5（○3、○4） 长期应付款-一年内到期的明细-未确认融资（6）长期应付款：方法○

费用

1 利润分配+本年利润 （7）未分配利润：方法○

利润表编制 注：利润表中的所有项目均按总账科目填列（除其他综合收益项目）

（1）营业收入：（主营+其他）业务收入

（2）营业成本：（主营+其他）业务成本

（3）每股收益：

1、基本每股收益=

分子：当期净利润-优先股股利

分母：期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数X

-当期回购普通股股数

X

2、稀释每股收益：

（1）潜在普通股：指赋予其持有人在报告期或以后期间享有普通股股东权利的一种金融工具或其他合同（如：可转债、股票期权、认股权证等）

1已确认为费用的潜在普通股利息应转回 分子调整：○

2潜在普通股在转换中产生的费用或收益应确认 ○

3以上调整应考虑所得税影响 ○

1可转债：分母=基本每股收益分母+假定潜在普通股转成普通股 分母调整：○

后增加的普通股加权平均股数

2认股权证、股票期权：分母=基本每股收益分母+行权时转换的 ○

普通股股数X（1-）

其他综合收益（总账）：直接按科目余额填列

综合收益总额：净利润+其他综合收益

现金流量表的编制

一、现金流量的定义

现金：货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）

现金等价物：（期限在3个月内的债券）企业持有的期限在3个月以内，流动性强，易于转换成已知金额现金，且价值变动风险小的投资。

二、现金流量表的分类

1、经营活动产生的现金流量

2、投资活动产生的现金流量

3、筹资活动产生的现金流量

三、填列方法

1）直接法（填列现金流量表时使用）：通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动产生的现金流量。

2）间接法（填列补充资料时使用）：以净利润为基础通过调整不涉及现金的收支业务和非经营活动的影响从而计算出经营活动产生的现金流量。

直接法的应用：

1记账凭证法：通过分析会计分录，对现金流量进行归类，从而计算出现金流量○

表。（工作用）

2工作底稿法 以资产负债表和利润表为基础，通过分析、编制、调整 ○

3T型账户法 分录，整理出现金流量表。 ○

4分析填列法：直接根据资产负债表、利润表和有关科目明细分析计算出现金流○

量表。（考试用）

四、填列项目

（一）经营活动产生的现金流量（3+4=7）

1、销售商品、提供劳务收到的现金：价+税（销项）

1本期收本期 ○

2本期收上期 ○

3本期收下期 ○

1+○2+○3-本期发生的销货退回款（本、上、下期） ○

2、收到的税费返还：企业收到税务机关返还的各项税费。

3、收到其他与经营活动有关的现金：排除+合并

4、购买商品、接受劳务支付的现金（采购原材料、库存商品等）：价+税（进）

1本期付本期 ○

2本期付上期 ○

3本期付下期 ○

1+○2+○3-本期发生的购货退回款（本、上、下期） ○

5、支付给职工以及为职工支付的现金（工资、福利费等）：

在建、研发人员（固、无）：投资活动（购固、无、其他支付现金）

职工 离退休人员：经营活动（支付其他与经营活动有关的现金）

其余正常职工：本处

6、支付的各项税费：企业交纳的各项税费（注：计入固定资产入账价值的耕地占用税不入此项，应计入投资活动：购建固、无、其他支付现金。）

7、支付其他与经营活动有关的现金：排除+合并

（二）投资活动产生的现金流量（5+4=9）

1、收回投资收到的现金（对外投资）：处置交、可、持、长等收到的现金。

2、取得投资收益收到的现金（对外）：

在持有中产生的利息（债券）、股利（股票）的收益：本处 投资收益

在处置中形成的价差：投资活动（收回投资收到的现金）

3、处置固、无、其他收回的现金净额：

正（流入）：本处

现金净额：（处置现金流入-处置现金流出） 负（流出）：投资（支付其他）

4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：

正净额：本处

现金净额

负净额：投资活动（支付其他）

5、收到其他与投资活动有关的现金：排除+合并

6、投资支付的现金（对外投资）：购买交、可、持、长等支付的现金（相关费用）。

7、购建固、无、其他支付的现金：

1购建时支付的各项相关现金流出 ○

2在建、研发人员的薪酬开支 ○

3计入成本的耕地占用税 ○

8、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额：购买子公司及其他营业单位支付的所有开支（现金）-购入的子公司及其他营业单位所持有的现金

9、支付其他与投资活动有关的现金：排除+合并

（三）筹资活动产生的现金流量（3+3=6）

1、吸收投资收到的现金：发行股票、债券取得的相关现金收入-代理发行机构收取的手续费等

2、取得借款收到的现金：长期借款、短期借款收到的本金。

3、收到其他与筹资活动有关的现金：排除+合并

4、偿还债务支付的现金：支付到期的债务本金。

5、分配股利、利润或偿还利息支付的现金：现金支付的股利、利息（包括资本化的利息）。

6、支付其他与筹资活动有关的现金：排除+合并

（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响：

企业持有的外币由于即期汇率与期末汇率的差异造成的影响。

（五）现金及现金等价物净增加额：经营净额+投资净额+筹资净额+汇率影响

（六）期末现金及现金等价物余额=（五）现金及现金等价物净增加额+期初现金及现金等价物余额

五、补充资料

1、净利润：利润表

2、资产减值准备：利润表（资产减值损失）或 本期计提准备分录。

3、固、油、生折旧（折耗）：科目明细（制造费用、管理费用等折旧）或 本期计提折旧分录。

4、无形资产摊销：科目明细（管理费用等）或 本期摊销分录。

5、长期待摊费用摊销：科目明细（管理费用等）或 本期摊销分录。

6、处置固、无、其他资产的损失：科目明细（营业外收支）或 本期处置分录。

7、固定资产报废损失：科目明细（营业外收支）或 本期处置分录。

8、公允价值变动损失：利润表（公允价值变动损益）或 公允价值变动损益相关分录。

9、财务费用：筹资活动（科目明细或相关分录）

10、投资损失：利润表（投资收益）或 相关分录。

11、递延所得税资产减少：资产负债表（递延所得税资产期初-期末）。

12、递延所得税资产增加：资产负债表（递延所得税资产期末-期初）。

13、存货的减少：存货期初（期初净额+期初准备）-存货期末（期末净额+期末准备）-非生产经营领用的存货（科目明细或分录）。

注：期初净额、期末净额为资产负债表账面余额，上述项目来源于资产负债表、科目明细或相关分录。

14、经营性应收项目的减少：期初-期末

应收票据：报表期初（资产负债表）-报表期末（资产负债表）

应收账款：账户期初（科目明细或分录）-账户期末（科目明细或分录）-确认的坏账（科目明细或分录）+重新收回的坏账（科目明细或分录）

预付账款：报表期初（资产负债表）-报表期末（资产负债表）

其他应收款：报表期初（资产负债表）-报表期末（资产负债表） 长期应收款：报表期初（资产负债表）-报表期末（资产负债表）

注：其他应收款和长期应收款若有计提坏账准备，则公式与应收账款相同。

15、经营性应付项目的增加：期末-期初

应付票据：报表期末（资产负债表）-报表期初（资产负债表）

应付账款：报表期末（资产负债表）-报表期初（资产负债表）

预收账款：报表期末（资产负债表）-报表期初（资产负债表）

其他应付款：报表期末（资产负债表）-报表期初（资产负债表）

应付职工薪酬：（报表期末-期末在建研发）-（报表期初-期初在建研发） 应交税费：（报表期末-期末在建研发）-（报表期初-期初在建研发） 注：在建研发来源于科目明细或相关分录。

16、排除+合并

分析填列法填制现金流量表

（一）、经营活动产生的现金流量

1+○2+○3-贴现息（明细资料）-确认的坏 1、销售商品、提供劳务收到的现金：○

账（明细资料）+重新收回的坏账（明细资料）

1本期收本期：主营业务收入（利润表：营业收入）+销项税额（明细资料） ○

2本期收上期：报表期初应收票据-报表期末应收票据+账户期初应收账款-账 ○

户期末应收账款（资产负债表+明细资料）

3本期收下期：报表期末预收账款-报表期初预收账款 ○

2、收到的税费返还：明细资料

3、收到其他与经营活动有关的现金：明细资料

1+○2+○3-本期存货增加中非付现及人工部 4、购买商品、接受劳务支付的现金：○

分（制造费用折旧、职工薪酬等）（明细资料）

1本期付本期：本期存货的增加+进项税额（明细资料） ○

本期存货的增加：期末存货账面余额（资产负债表+明细资料）+本期存货减少（利润表：营业成本+非生产经营领用）-期初存货账面余额（资产负债表+明细资料）

2本期付上期：报表期初应付票据-报表期末应付票据+报表期初应付账款-报 ○

表期末应付账款

3本期付下期：报表期末预付账款-报表期初预付账款 ○

5、支付给职工以及为职工支付的现金：期初应付职工薪酬（期初报表-期初在建研发）+本期增加应付应付职工薪酬（生产成本、制造费用、管理费用职工薪酬）-期末应付职工薪酬（期末报表-期末在建研发）

6、支付各项税费：

增值税：已交税金（明细资料）

印花税：管理费用（明细资料）

所得税：期初应交所得税（明细资料）+本期增加所得税（明细资料）-期末应交所得税（明细资料）

其他税：营业税金及附加（利润表）

7、支付其他与经营活动有关的现金：明细资料

（二）、投资活动产生的现金流量：资料明细

（三）、筹资活动产生的现金流量：资料明细

注：无现金等价物时，期初期末余额等于资产负债表货币资金期初期末余额。