医院财务内控制度

***医院财务内部控制制度内部会计控制是医院为了保证资产的安全、完整，提高 会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及医院经营管 理方针政策的贯彻执行，避免和降低风险，提高经营管理效 率，实现医院经营管理目标而制定和实施的一系列控制方 法、措施和程序。依据卫生系统财务管理的特点和办法，结 合医院财务机构设置具体情况，确保全院财务工作整体的安 全、顺畅，防止违法违纪现象的发生，特制定此内控制度。1***医院目录货币资金管理的内控制度 ............................................................. 2 财务预算控制.................................................................................. 2 票据管理内控制度 .......................................................................... 2 往来帐款的内部控制制度 ............................................................. 2 内部牵制和稽核制度......................................................................2 收入内控制度.................................................................................. 2 支出管理的内控制度......................................................................2 债权和债务控制.............................................................................. 2 库存物资内部控制制度................................................................. 2 基建项目财务管理 .......................................................................... 2 分支机构的财务管理......................................................................22***医院货币资金管理的内控制度为了加强货币资金管理，防止被盗，违法违纪现象的发生， 对货币资金收、支管理作如下规定： 一、凡现金管理人员，必须做到每日提取备用金，不得超过 银行规定限额。出纳人员收到现金，每日必须交存银行，不得坐 支，不得以“白条”抵充库存现金。保险柜钥匙必须随身携带。 二、出纳员下班前必须将全部现金（包括找零备用金）存入 保险柜，妥善保管，不得超过银行规定的限额。转账支票，现金 支票的使用必须经财务科长审批，印鉴必须交叉保管（或分开管 理） 。 三、严格控制签发空白支票，特殊情况必须在支票上写明 收款单位名称，款项用途、签发日期、规定限额，由领用人在专 设登记薄上签章。作废支票必须加盖“作废”戳记，与存根一并 保存。对于空白收据的管理，专设登记薄登记，认真办理领用注 销手续。 四、记银行日记账与对账必须由两人交叉负责，由对账人制 “银行余额调节表” 。 五、门诊、住院收款室货币资金的管理31、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款室负责 人打出收入日报汇总表上报财务科， 财务科由专人对上报的汇总 报表进行审核，制单会计对审核无误的汇总报表进行账务处理。 2、收款室负责人、财务科应分别定期或不定期对门诊收费 处进行现金盘点，杜绝挪用现金现象的发生。 3、收费员不得借故不打印病人姓名、科室等，打印项目要 准确无误，现金、印鉴、票据要妥善保管。 4、每个收费员必须设计算机密码，并且不定期更换密码， 不得随意进入他人程序收费，电脑票据号与发票号必须保持一 致。 5、收费员应备规定数额的找零备用金（应根据本医院的实 际业务量确定） ，不得将公、私款混用，不得随意外供或挪用收 费款，每日下班前必须将全部现金放入保险柜妥善保管。 六、住院结算处货币资金的管理 1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款室负责 人（兼会计）打出收入日报汇总表与现金进行核对，对审核无误 的汇总报表进行账务处理。 2、财务科应定期或不定期对住院结算处进行现金盘点，杜 绝缴款不及时，挪用现金等现象发生。 3、收款室负责人（兼会计）对每日预收款收据、出院结算 凭证票号进行核对检查。 4、月末由收款室负责人（兼会计）与计算机预收款、应收4在院病人医疗款进行核对，并与银行对账同时编制“银行余额调 节表” 。 5、办理出院结算人员应备规定数额的找零备用金，不得将 公、私款混用，不得随意外供或挪用公款。应将现金、印鉴、 票 据妥善保管，每日下班前必须将全部现金放入保险柜。 6、每个办理出、入院结算人员，必须设计算机密码，并且 不定期更换密码，不得随意进入他人程序，电脑票据号与发票号 必须保持一致。 7、住院病人以转账支票交付预交款的，在办理出院结算时， 若有余额必须以转账支票形式（银行规定的转账起点）退回原出 票单位，不得退付现金。 七、收款处、住院处退费管理 1、门诊检查，治疗费的退费，必须经相关科室的主任、当 事人签字后，方可退费。 2、门诊收费员项目打错需要退费时，必须经收费处负责人 核实并签字后，方可退费。 3、住院处预交款的退费，必须经住院处负责人或财务科长 签字后，方可退费。 4、住院病人费用的退费，必须经科主任、住院部负责人签 字后，方可退费。5***医院财务预算控制预算控制是指通过对预算的编制、 审批、 执行、 调整、 分析、 考核等环节实施事前、事中、事后全过程的控制。 一、 预算的编制方法 1、分析本年度财务收支计划执行情况，本年度财务计划数 是编制下年财务预算的基础，并且预算一经批复下达，一般不予 调整。 2、核实有关数字，核实在职实有人数，工资开支数，离退 休人数， 人员经费平均定额以及各种综合性或单项的公用经费平 均定额。 3、制订合理的财务收支定额，凡是能够用定额计算的，均 应按照规定的定额标准进行计算，对暂时没有定额的项目，应当 通过对过去实际执行情况分析逐步确定定额。 4、作好重点收支项目的调整研究和编审工作，财务预算安 排中要抓对单位具有重大影响， 资金规模较大的重点项目认真研 究，进行可行性论证。 二、医院预算管理对内部控制的作用61、有利于明晰责权利，提高管理水平。 编制预算是医院管理的起点，也是控制日常经济活动的依 据。预算的编制过程就是将医院的总目标分解、落实到各部门和 科室的过程， 并按“谁负责谁承担”的责任归属原则设立责任中 心，在医院内部各个部门、各个单位、各个环节全面落实目标和 责任， 起到预算对经营活动的事前预测作用， 提高医院管理水平， 提高工作效率。 2、有利于协调医院内部各部门、科室的工作关系。 预算的编制是从全局出发，围绕医院总体目标，协调各部门 和科室工作的结果。 它可以促使各部门和科室管理人员检查自身 的活动和其他各部门活动之间的关系， 充分估计可能发生的障碍 和阻力，以及可能出现的薄弱环节，从自身做起，加强同各部门 和科室的联系，使各部门和科室的工作得到协调。 3、有利于强化成本管理，降低医院成本。 预算管理在医院的经营管理中起着控制费用、降低成本开 支，增加收入、目标激励、过程控制及有效奖惩的重要作用， 是 实现降低成本这一目标最好的管理手段。医院通过预算管理， 可 加强项目投入的可行性研究，提高资金使用效率；可通过招标采 购，降低药品和各种材料的成本；可运用技术创新，提高医疗服 务质量和水平，缩短病人住院天数，降低住院病人费用，从而提7高医院的竞争力。 4、有利于提升财务实力，降低医院经营风险。 在激烈竞争的医疗市场环境中， 财务实力是影响医院生存和 发展的综合竞争能力之一。医院有效资产的规模、结构以及使用 效益、 盈利能力如何， 要通过预算管理； 通过财务风险预警体系； 通过对资产负债率、流动比率、速动比率等有效数据的分析， 及 时调整医院经营策略，达到降低医院经营风险的目的。 5、有利于评价医院内部各部门、科室的工作业绩。 从内部控制来说， 预算管理可以促进医院计划工作的开展与 完善，减小医院的经营风险与财务风险。具体来说，预算管理提 供的绩效考核理念与方法， 使医院许多方面的计划有了数量化和 货币化的指标，可以定期地按照预算的要求，通过对各部门、 科 室完成预算情况的分析，考核他们工作的好坏，找出原因，分清 责任， 实现对医院内部控制各单元实施量化的业绩考核和奖惩制 度，以便制定改进措施，提高工作质量。8***医院票据管理内控制度为加强收费票据的管理，根据国家财政部、佳木斯市财政 局票据管理的有关规定，结合我院的实际情况，制定本制度。 一、本制度所称票据是指医院进行各种经济活动时，对外出 据的收款凭证。 收费票据是医院财务收支的法定凭证和会计核算 的原始凭证。 二、收费票据由医院财务部门统一管理，医院其他部门不得 自行领购、使用未经财务部门批准的票据。 三、医院应使用财政部门监制的各种票据。并按财政部门规 定的使用办法、范围使用。严格区分各种票据，不得混用。 四、财务科要明确专人负责收费票据的领购、保管、稽核、 核销。 出纳、 收费人员不得兼管票据的管理、 稽核等不相容工作。 五、 医院应建立收费票据专用帐簿， 分种类登记票据的领购、 结存数量，并登记起止号码。 六、 票据领用时， 经管人和领用人要核对数量、 号码后签字。 医院要根据票据的实际使用量， 制定领用票据的数量， 交旧领新。9七、分支机构领用票据，要经财务部门同意。票据使用完， 经财务部门核销后，才可领用新票据。 八、收费票据不得转让、代开。开出的收费票据要加盖医院 专用章，内容要完整真实。 九、票据使用完后，要有专人稽核。存根应按会计档案要求 妥善保管，保管期满后，要按市财政局订的《财政票据存根核销 工作程序》核销。 十、经管人员变更后要按会计移交制度，对票据进行盘点、 移交，写出移交清册，经交接双方及监交人签字。10***医院往来帐款的内部控制制度一、根据审核后的原始凭证，正确地编制记账凭证。首先要 重视填制记账凭证工作，杜绝不附原始凭证的记账凭证。往来账 的许多问题都是从记账凭证开始的。无论是冲账、更正，还是转 账调整，都应有外来或自制的原始凭证，哪怕是公函、协议、 说 明等，要求能正确、全面反映该项账务处理的原因和根据。 二、及时、准确地登记往来明细帐簿，往来科目的设置要灵 活掌握，避免相同的业务和单位记到不同往来账中，而造成对账 的不便和统计数据的遗漏。 三、往来金额不要随意捏合，应按会计制度要求，每笔经济 业务做一笔会计分录，为单位之间核对往来账打下良好的基础。 应杜绝数笔经济业务合做一笔会计分录的现象， 以保证按记账凭 证登记的是名符其实的明细账。 四、定期核对往来账，做好对账记录。对账是往来账管理的 重要方面。会计要定期对账，认真填制《余额调节表》 ，通过核 对账目，如有不符，应查明原因，及时处理。而且通过交流， 达 到往来账核算方法的相互照应， 使双方核算更准确、 对账更方便。11五、加强往来账的分析。按会计制度规定，应收和预付款项 是医院资产的一个重要组成部分，它包括发生的各项债权。而应 付和预收款项又是负债的重要方面，是发生的各种债务。从往来 账的核算来看，可以反映企业的债权、债务情况。通过往来账的 分析，可深刻揭示企业债权、债务所存在的问题，评价其是否合 理、是否存在不良资产、遵照一贯性原则、合理确定坏账准备的 计提方法和比例。 建立坏账审批制度，严格地避免和控制“呆账” 。对于逾期 的应收款及时督促催收。对长期无人追索的应付款项进行调查， 确属不需付的帐款， 应报有关领导部门批准， 及时进行帐务调整。 为改善经营管理，提出合理化建议。往来账的管理对加速资金回 笼、提高资金使用效率有着极其重要的作用。12***医院内部牵制和稽核制度为了落实单位内部会计管理制度， 做到事前控制， 减少差错， 提高会计核算的准确性，依据《会计基础规范》特制定本制度。 一、严格按照会计核算规定的操作流程进行核算。 二、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、 债权债务帐目的登记工作。 三、 银行支票预留印鉴由现金出纳和银行出纳各管一枚 （或 支票、预留印鉴分人保管） ，不得由一人经管。 四、出纳员、收费员至少每月要进行一次库存现金盘点， 并 要有盘点表。盘点表要有财务科长或组长等第二人的签字。盘点 表要作为档案进行保管。 五、稽核人员应不定期抽查银行日记账、现金日记账及库存 现金（含收费员的现金）及由现金出纳保管的各种有价证券。 六、每月银行出纳做的“银行余额调节表”应由第二人审核 签字。银行余额调节表应作为会计档案进行保管。 七、其他岗位的财务人员，未经授权不得办理现金、银行收 付业务。如出纳人员不在，授权财务人员代为办理，须经出纳员 检查认可并签章后方可作为合法凭证。 八、材料、药品采购人员不得兼任仓库保管员。 九、仓库保管人员不得兼任材料、药品二级帐或总帐工作，13不得填制或代填制入库单、领料单。 十、采购材料、药品由采购人员填制入库单，经仓库保管员 检查、验收合格后双方签字盖章，连同发票方可办理入库报销手 续。 十一、材料、药品每月末进行盘点并如实填写盘点表。稽核 人员应每季对库房的材料、药品进行监盘，并在盘点表上签名。 盘点表应妥善保管。 十二、门诊、住院收费员按规定开据收费发票，一般应于当 日下班前将核对无误的现金、汇总表（或票据）交给出纳员。 票 据保管员不得填写各类收款收据及收费发票。 十三、收费人员使用的计算机在操作时应设置密码，密码不 得重复使用并要时常更新，月底在汇总、统计医疗收入、药品收 入等时应由专人负责，检查财务记录有无异常。 十四、所有原始凭证，必须经会计审查，方可据此填制记账 凭证。记账凭证必须经稽核人员核准确认后方可记账。 十五、记账凭证输入微机后，必须由稽核人员核准盖章。 输 入与稽核不能由一人兼任。 十六、财务报告报出前，须由稽核人员审核、财务科长（或 会计主管）盖章后方可报单位领导和上级部门。 十七、单位要加强对基建项目的管理。基建工程完成要经有 关部门审核决算，并根据审核后的决算清理工程款项。单位增加 的固定基金应与工程决算金额一致。14***医院收入内控制度医院收入是补偿医疗活动中各项支出和耗费的来源， 是医 疗事业维持和发展的重要基础。 一、按照“不相容职务分离控制”的要求，明确职权分工 与授权审批。 报表与现金岗位相分离；票据的保管与使用相分离，办理 退费与退费审批相分离；价格管理与价格执行相分离。 二、保证各项收入的完整和真实。 主要是要求各科室必须严格执行医院制定的收费标准，按 时向财务部门报表，并保证其真实、有效。 三、票据的内部控制。 1、购买票据控制。各类收款票据的购买、保管、领用、 核 销、遗失处理及归档必须符合收款票据和会计档案管理的规定。 2、领用票据控制。只有授权的财会人员才能领用该类别的 收款票据。实行领用记录控制，及时记录使用人员所领用收款票 据种类、数量、号码和领用日期，并由领用人员签名。 3、票据使用控制。收款票据使用控制：门诊、住院各收款 员每日将所收票据核对无误后， 连同日报表上交出纳。 往来款、 行政事业收款票据使用控制： 负责该票据人员每日对所收款项、15及时入账、票据使用情况进行内控。 四、加强退费的内控管理。 1、门诊退费内控：应由患者持原始处方及票据，并由收款 处负责人审核、 签字后方可退款， 原始票据及处方一并上交出纳。 2、住院退费内控：应由患者持原始票据，由财务人员返回 所在科室， 护士长审核后给予退费， 由财务人员从新办理出院， 并对其费用加以审核将原始票据附在新记账联上，在医院系统 中应长期保存退费、减免的操作日志，以备审核。 五、加强患者欠款管理。 为防止恶意欠费，在不影响病人治疗的前提下，医 院应在微机系统中设置最高限额， 如果超限额病区护士及财务人 员应及时催交。对于已经产生的呆帐也应定期派人员去催交。 六、加强财务人员职业道德教育培训。 职业道德教育工作是做好收入内控管理工作的一项重要的 工作。 平时加强对收入各个岗位人员的定期或不定期的职业道德 教育有利于提高职业道德。 以上内部控制措施既互相衔接，又相互制约，形成全程、 全 方位立体防护网络，可以有效地防止舞弊现象发生，保障收入的 安全完整。16***医院支出管理的内控制度支出是医院从事正常业务活动和其他活动过程中发生的各 种资金耗费和损失。医院支出主要包括工资福利支出、商品服务 支出、对个人和家庭补助支出以及其他资本性支出。 一、严格执行医疗机构财务会计制度所规定支出的范围标 准，不得擅自扩大开支的范围，提高开支的标准，应认真执行医 疗机构 2007 年支出经济分类科目，按权责发生制原则，正确核 算医院的各项支出， 确认支出， 其核算方法应当在各期保持一致， 变更时要进行说明，确保为管理者提供真实可靠，有参考价值的 会计信息。 二、医院的各项财务支出，申报单位必须填制 “费用结算 单”，有关批准人在“费用结算单”签字审批，原始发票作为附 件粘贴在“费用结算单”后，各责任人不再在发票上签批。职工 出差回来报销应填制“差旅费报销单” ，填写出差事由，职别等 情况，有会议通知及其他文件等相关资料的，将通知资料附在后 面，做为核算依据，会计人员根据相关规定计算差旅费后各责任 人签批。 三、医院资产购置、房屋修缮工程支出，要严格执行医院的 年度预算， 在付款前必须填写“医院资产购置申请单”或“医院17资产购置报销审批单”，并提供资产购置或修缮工程合同书。 未 经主管部门和院领导批准的购置、修缮支出财务不予付款。 严格控制超出预算的支出。当年没有安排的支出项目，不得 实施。特殊情况可以调整项目支出预算，但必须经过院长办公会 议研究通过，并上报主管部门、财政部门方可进行。医院基本建 设、大型修缮工程、一次采购超过 50 万元的设备购置支出，采 购部门应提前一个月向财务科书面提出用款计划申请， 财务科审 查后根据医院资金状况筹备安排资金。 药剂科、器械科、总务科、信息科每月二十五日编制下月采 购计划，于每月三十日前报主管院长、院长审批，并将审批后的 采购计划报财务科后，方能进行采购业务。 四、严格控制开支范围、报销手续、各种支出所取得原始凭 证必须具有合法性，在“费用结算单”注明报销是由．以及经办 人、验收人、有关部门领导、院领导签字同意后，方可报销， 否 则，财务科不予办理。 五、职工出差借款，先由本人填写借款单，严格按照财务支 出的审批程序审核后才能借支，出差回来及时到财务报帐，结清 借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾害等情 况需暂时借款的，经过院长办公会议研究通过后才予办理。 六、医院各项财务支出审批的程序是：经办人在报销结算前 应将发票和有关单据整理粘贴好， 按规定填写好“费用结算单” 并签字；主管部门负责人签批；主管院长签批；主管财务院领导18签批；财务负责人签批。制单会计审核后编制记账凭证，出纳根 据记账凭证付款结算。 七、会计人员在办理支出业务时，应当根据已批准的费用支 出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性及合规 性进行严格审核，审核无误后及时进行账务处理，应列当期的支 出不能列在下期。 八、严格控制成本费用支出，实行科室全成本核算，降低运 行成本，提高经济效益。按不同科室分门诊和住院两部分核算科 室收入；实行科室全成本核算；对非临床、医技科室也要制定科 学的经济核算指标，核算其运行成本。 合理制定科室材料、物资消耗定额，凡能分清应由哪个科室 负担的费用，应直接计入该科室成本，凡由各科室共同耗用不能 分清由那个科室负担的费用，应采取既合理又较简便的分配方 法，分配计入各科室的成本。对科室不可控制费用的单位成本如 临床、医技科室的水、电、气、洗涤、消毒等用品力求节约， 并 进行定期考核。19***医院债权和债务控制一、 建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。 确保：业务经办与会计记录；出纳与会计记录；业务经办与 审批；总账与明细账核算；审查与记录。五个不相容职务分离， 不得由一人办理债权或债务业务的全过程。 二、债权控制 （一）加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续， 实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。 建立清欠核对报告制度，定期清理，并进行债权账龄分析， 采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情 况编制报表向院领导报告。 （二）建立健全应收款项、预付款和备用金的催收、清理制 度，严格审批，及时清理。 1、医疗应收款管理要点。 医院医疗应收款主要包括门诊病人欠费、住院病人欠费、 历 年欠费和医保欠费四个部分。20我国社会主义性质决定了医院以提高社会效益为最高宗旨。 因此，在医疗活动过程中。如果发生经济和治病的矛盾时，当以 治疗为主，首先应抢救病人，救死扶伤，这就必然发生一些急诊 病人的欠费。当发生以上事项时，门诊或住院收费管理人员应主 动与业务人员配合，把所发生的欠费项目、金额及欠费病人的姓 名、单位、住址、联系电话等均应详细记录，并报院有关部门审 批。 门诊和住院收费处要有专人负责及时填制 “门诊病人欠费情 况表”和“住院病人欠费情况表”，报财务部门进行账务处理。 院财务部门要建立与门诊和住院收费部门对欠费业务的定期核 对制度， 以确保其病人欠费明细账户与门诊收费处和住院结算处 的病人欠费明细分类账户的一致。如果发现不相符，应及时查明 原因， 以防止挪用、 伪造、 贪污门诊病人欠费等舞弊行为的发生。 2、备用金的管理。 备用金是为门诊收费处、挂号室、住院处的收费员备零钱， 以及有关部门的采购员周转和零星开支用的。 备用金的领取应经 财务科长、院长的审批，当备用金领取人员岗位变动时应及时收 回备用金，每月末由对账会计与备用金持有人进行金额核对， 年 末对账相符后收回，待次年年初重新申领。 3、职工出差借支和预付款的管理。21职工借支款仅限于长期出差培训人员， 及经院领导班子研究 同意有特殊情况的职工，先由本人填写借款单一式两份，严格按 照财务支出的审批程序审核后才能借支， 出差回来及时到财务报 账，结清借款。 对预付货款需提供购货合同复印件，填写借款单一式两份， 经相关领导审批后， 财会人员应认真审查有关违反规定和不合理 的付款事项，严格控制预付款的发生，借款单第一联作为付款的 凭证，第二联作为报账凭证，对账会计每月清理核对借款单， 催 促相关人员还款及报账。 三、债务控制 1、加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、 对医疗机构可持续发展的影响等因素，严格控制借款规模。大额 债务发生必须经领导集体决策， 审批人必须在职责权限范围内审 批。 2、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。 定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务， 防 范和控制财务风险。 四、建立健全病人预交住院金、应收在院病人医药费、医疗 欠费管理控制制度。22（一）建立病人预交住院金制度，预交金额度根据病人病情 和治疗的合理需要来确定， 在病人住院时根据病人性质需交纳定 额预交金后，方可办理入院手续。 特殊情况不能足额交纳预交金的，由科医生或护士、总值班 人员签字才可办理入院手续。病人住院期间，由主治医师、科微 机管理员、及住院财会室等多方配合沟通协调，及时催款，防止 欠款发生。 （二）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表和在院病人 医药费明细账卡的核对； （三）每月核对预收医疗款的结算情况； （三）加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制， 欠 费核销按规定报批。 确认长期无法收回的坏账损失（一般三年以上），经过清查 分清责任，经领导批准后冲减坏账准备金。 对核销的坏账应当 进行备查登记，做到帐消案存。23***医院库存物资内部控制制度第一节 总则一、为了加强对中心医院库存物资的内部控制，保证库存物 资采购、验收、进库、存储保管和出库业务的规范有序，揭示和 防止差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规， 结 合医院实际情况，制定本制度。 二、本制度所指库存物资是指本医院持有的除药品外，将在 医疗服务、医疗管理过程中正常消耗的各种物资，包括医疗、 护 理用一次性用品、普通材料、办公用品、生活用品、燃料、各种 修理用备件和使用期限相对较长，单位价值不大的低值易耗品。 三、医院对库存物资实行“招标采购”“分级管理”原则， 、 由库存物资的管理部门根据月消耗计划合理采购， 依据统一的内 部控制制度对医院的库存物资进行管理控制。 四、库存物资内部控制中不相容职务应当分离，其中包括： （一）物资入库与出库经办者与审批者相分离； （二）实物的验收、保管与采购相分离； （三）库存盘点应由保管员、材料会计及独立于这些职务的 其它人员共同进行；24（四）若其职位空缺或相关人员临时外出，应指定替代人员 或临时人员负责，避免暂时的职务重叠。第二节 分工与授权五、医院根据具体情况，设置专门的物资管理部门---总务 科和器械科。总务科主要负责管理、控制非医疗用库存物资； 器 械科负责管理控制医用库存物资。 在这两个科室设置专职材料财 务岗位， 办理物资的验收入库、 出库业务， 登记仓储物资明细帐， 定期盘点并编制库存物资盘点表，保证库存物资账证相符、账实 相符、账账相符。 六、医院财务科负责每月与器械科、总务科的物资明细账进 行核对，保证总账与物资部门明细账完全一致。 七、物资验收入库的批准权限由两个科室的主管人员行使， 禁止办理无实物入库手续，否则要追究批准人和验收人的责任。 八、 各科室领用消耗用材料或低值易耗品应由科主任或护士 长或科室负责人签批，特殊使用的耗材应填写采购计划单，交由 物资管理部门负责人、主管院长审批方可采购、领用。用于临床 医疗由器械科负责，非医疗用品总务科负责。 九、库存物资的盘盈、盘亏、变质老化，毁损的处理的决定 权由医院物资管理部门和财务部门行使，并报主管院长审批， 查 明原因，根据相应法规制度做出处理决定并进行会计处理。25十、物资验收入库时，保管员与采购员要把实物与物资清单 上开列的品名、规格、数量相互对照，把供货方开具的发票或供 货清单相互对照，货物如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原 因上报物资管理总门负责人，做出相应处理。把所列物资逐一登 记在《到货登记薄》上，标明到货日期、品名、规格、数量、 有 效期限、生产批号，医疗用一次性用品还要登记医疗用品注册证 号，保管员在验证后与发票一致后，在发票上签字，表明此张供 应单据准确无误， 物资部门财务人员标根据准确无误的发票办理 入库手续， 入库单上保管员、 采购员、 科室领导要签字方可生效。 十一、所有物资储存在库房内，严禁未经批准或授权的人进 入库房或接触物资，确保物资安全、完整、有效。物资保管员只 对入库物资要井然有序地分门别类、摆放整齐，并定期检查， 及 时整理，杜绝材料变质、丢失等不良现象的发生，同时要建立有 关规章制度， 货品标牌、 制定保安、 防火制度等， 实施有效管理。 十二、各科室凭销售出库单领取物资。销售出库单一式三联 上准确记录物资种类、数量、金额及经办人姓名，是仓库发出物 资的原始凭证。领用部门经办人在销售出库单上签字，交还保管 员，保管员除按出库单上所列物品发放物品外，还要对此销售出 库单进行审核，准确无误后保管员在销售出库单上签字，保管员 留下一联后返回给财务人员。 对低值易耗品坚持以旧换新原则办 理出库领用手续，对于丢失的，使用科室要出具书面材料报请物 资主管部门负责人审批，方可办理出库手续。26十三、坚持定期盘点制度，盘点能全面清点库存物资，核查 库存物资的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问题， 采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求物资管理理部门至少每 半年对库存材料进行一次全面的盘点， 盘点工作必须有财务人员 参加，对库存材料进行实地盘点，同时填写实际数量，然后按该 类物资账面单价计算其总金额， 将所得实际库存金额与账面库存 金额进行比较，出现盘亏、盘盈、变质老化、毁损要及时查明原 因，按规定程式序进行处理，属人为因素，要追究有关责任人员 的责任。 十四、物资管理部门对长期闲置不用，而且在可预见的未来 也派不上用场的库存物资，要进行清点造册并提出处理意见， 报 医院主管领导，由物资管理部门按批准的方案进行处置，报财务 部门根据处理的结果进行会计核算，以减少物资的库存量，减少 物资的减值风险。 十五、物资管理部门的财务人员应于每月结账日，将各科室 领用的物资进行分门别类的汇总，连同销售出库单（财务联） 上 报财务科进行当期的财务核算。 十六、 医院由审计科的审计人员行使对库存物资内部控制的 监督检查权。 十七、库存物资内部控制的监督检查的主要内容包括： （一）物资管理、核算岗位设置及人员配备情况。重点检查27是否存在一人兼任不相容职务的情况。 （二）物资验收入库制度的执行情况。重点检查物验收入为 库手续是否齐全，是否有无实物的验收入库行为。 （三）库存物资出库制度执行情况。重点检查是否有越权批 准行为。 （四）盘点制度执行情况。重点检查是否进行定期盘点， 盘 点出实物与账薄不符的情况， 是否查明原因并采取相应的措施进 行处理，是否存在过期、变质、毁损、长期不用而不采取措施处 理的现象。 （五）库存物资盘亏、盘盈处理程序是否正确，手续是否完 备。 十八、 审计人员对监督检查过程中发现的库存物资内部控制 中的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发现重大问题应 写出书面报告，向院有关领导和部门汇报，以便及时采取措施， 加以纠正和完善。28***医院基建项目财务管理一、基建财务人员由财务科委派，分设会计、出纳岗位， 一 人不能办理货币资金业务的全过程。基建会计应对每项工程合 同、预算和决算严格审查，并向财务科上报基建合同，编制按合 同支付工程款预算计划，严格按基建合同支付工程费用，要掌握 基建财务收支，监督资金使用情况。 二、对发生的各项经济业务，必须取得或填制原始凭证， 根 据审核无误的原始凭证填制记账凭证。正确处理会计账务，做到 账账相符，账务清楚，日清月结。 三、按规定编制医院基建财务月、季、年度决算报表，做到 数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚，并及时上报领导和 上级有关部门。 四、对本部门的各种凭证、会计账簿、会计报表，按时装订 成册，分类妥善保管。 五、严格执行基建计划，上报筹措资金预算，保证基建计划 的实施和落实，为合理使用资金当好科室参谋。 六、经常下施工现场，做到心中有数，协助搞好工程决算。29七、根据审计结果，及时办理固定资产的交付使用核算， 并及时移交每项工程的审计资料。 八、财务科定期不定期检查基建财务核算资料，根据工程 进度测算资金使用情况。每年定期接受内部审计，并出具审计结 果。30***医院分支机构的财务管理一、需要财务独立核算部门的可设置财务机构，财务科对 分支机构的财务工作统一管理，财务人员统一由财务科委派， 财 务人员应当具备良好的职业道德，会计、出纳不得兼任，一人不 能办理货币资金业务的全过程。 二、财务独立核算部门每月按时向财务科报送会计报表， 年终报送年度会计报表并分析本年度财务经营情况， 财务科随时 检查各部门的库存现金、 银行存款未达帐情况以及帐务处理的合 法性、公允性、正确性。每年定期接受审计科进行内部审计， 并 出具审计报告。31