论企业内部控制创新

毕业实习报告

论企业内部控制创新

申请人：

学科（专业）：工商管理

指导教师：

2011 年 3月

网络教育学院

毕 业 实 习 报 告 任 务 书

专业班级 层次 高起专

姓 名 学号 [1**********]056

一、报告题目 论企业内部控制创新

二、报告工作自 2010 年12月 1 日起至 2011 年3 月1 日止

题目：论企业内部控制创新

学科（专业）：工商管理

申请人：

指导教师：

摘 要

内部控制是保证企业正常运转与管理效益的前提和基础, 是社会经济发展到一定

阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。企业内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。企业内部控制作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。因此，应建立和完善内控制度并强化其实施。本文阐述了健全完善企业内部控制的必要性, 分析了目前企业内部控制运行机制中存在的问题, 并在此基础上提出了对企业内部控制机制的创新的认识。

关 键 词：企业 内部控制机制 创新

1 前言 . ...................................................... 1

1.1研究背景 . ................................................................................................. 1

1.2 国内外研究现状 . .................................................................................... 1

1.3 研究目的和意义 . .................................................................................... 1

2目前企业内部控制运行机制中存在的问题 ....................... 2

2.1市场竞争加剧降低了企业实施内部控制的热度。.............................. 2

2.2风险评估缺位, 风险意识薄弱。 . ............................................................ 2

2.3内部监督不力。 . ..................................................................................... 2

2.4会计信息系统使得内部稽核和审计的难度加大。.............................. 2

2.5公司治理结构对内部控制的制约。 . ..................................................... 2

3对企业内部控制机制创新的几点认识 . ....................................................... 3

3.1企业内部控制的观念创新 . .................................................................... 3

3.1.1树立以人为本的新观念 . ................................................................... 3

3.1.2明确内部控制在现代企业中的重要作用 . ....................................... 3

3.1.3创造主动学习新观念的氛围 . ........................................................... 3

3.2企业内部控制的制度创新 . .................................................................... 4

3.2.1对原有内部控制制度的改革与创新 . ............................................... 4

3.2.2因外部环境变化而进行的创新 . ....................................................... 4

3.3企业内部控制的管理创新 . ..................................................................... 4

3.3.1管理理念创新 . ................................................................................... 4

3.3.2管理体制创新 . ................................................................................... 4

3.3.3管理组织创新 . ................................................................................... 5

3.4企业内部控制的方法创新。 . ................................................................. 5

3.4.1组织规划控制 . ................................................................................... 5

3.4.2授权批准控制 . ................................................................................... 5

3.4.3会计系统控制 . ................................................................................... 5

3.4.4全面预算控制 . ................................................................................... 6

3.4.5财产保全控制 . ................................................................................... 6

3.4.6人力资源控制 . ................................................................................... 6

3.4.7风险防范控制 . ................................................................................... 6

3.4.8内部报告控制 . ................................................................................... 6

3.4.9管理信息系统控制 . ........................................................................... 6

3.4.10内部审计控制 . ................................................................................. 7

4 结论 . ...................................................... 7

后记 . ........................................................ 7

参考文献 . .................................................... 8

1 前言

1.1研究背景

企业内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财

产物质的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是

指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标

的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以

用于会计控制，也可用于管理控制。内部控制是保证企业正常运转与管理效益的前提和基础,

完善的运行机制是内控制度有效运行的措施和保障, 同时, 内控运行机制的建立与完善也是现代

化大生产的内在要求, 因此建立完善的内控运行机制有其必要性。

1.2 国内外研究现状

西方理论界对企业内部财务控制的研究对财务控制理论发展起到了启示性的作用。但据目

前所掌握的资料显示，其触角主要集中在财务经济学，而对纯粹财务管理学范畴重视不够; 对财

务控制的研究集中在金融控制和内部控制(审计领域) ，对财务控制的内涵及外延未进行深入研

究

我国财务控制理论研究充分借鉴了西方研究成果，并结合中国企业内部财务控制现状，初

步建立起了财务控制理论体系框架。但仍存在较大不足，主要表现为：

1、研究客体主要集中物力资本财务控制，触角还未触及人力资本财务控制。这是与知识经

济的时代要求相脱节的。

2、偏重于借鉴西方财务理论和经济学理论，忽视从财务管理学的角度来研究财务控制问

题。，也未建立完整的企业内部财务控制理论体系。

1.3 研究目的和意义

企业内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和

财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项

资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是企业内部控制的目标。从企业本身出发, 面对市场

经济日趋白热化的竞争, 要想在市场中占有一席之地, 作为企业的管理者, 不仅仅要抓住每个能

为企业带来盈利的机会。同时更应该做的就是要加强内部控制, 这样才能适应市场经济发展的需

求, 使企业各项资源得到充分利用, 达到资本结构最优状态, 即实现利润最大化。

2目前企业内部控制运行机制中存在的问题

2.1市场竞争加剧降低了企业实施内部控制的热度。

近几年来, 企业数量不断攀升, 企业经济效益下降, 企业盈利水平很低。市场竞争的压力使得

商业企业忙于应付突发事件、注重短期效益, 而忽视了内部控制, 就是建立了内部控制制度的企业, 也普遍存在执行性差、效果差等情况。

2.2风险评估缺位, 风险意识薄弱。

目前企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险等以及随着交易类型和工具的

变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。在诸多风险中, 最主要的风险是营运风险, 但无论何种风险, 企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制, 并确认高风险领域, 以加强管理, 另外企业管理制度中往往缺乏风险管理方面的内容, 在进行决策时, 往往根据以往经验, 而缺乏相应的风险评估机制, 这使得企业的经济行为具有很大的潜在风险。

2.3内部监督不力。

内部控制的执行不力很大程度上是由于内部监督失位引起的, 在我们调查中, 有近60%的企业

认为内部监督缺乏是内部会计控制制度运行情况不理想的原因, 在企业的日常活动中, 财产物资

内控管理薄弱, 物资购销制度松弛, 存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离, 对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理, 致使巨额潜亏隐藏在库存中, 再加上经济往来中审查制度不健全等, 造成国有资产大量流失。这反映出目前相当一部分企业对建立内部监督不够重视, 内部监督体系残缺不全、有关内容不够合理或流于形式, 内部审计也未能发挥应有的作用, 整个监督环节失去了应有的刚性和严肃性。

2.4会计信息系统使得内部稽核和审计的难度加大。

不仅仅是内部控制、就是企业的其他活动也都需要一个良好的信息化平台, 实现各种信息的

及时、准确、全面地采集、录入、分析、传输和应用。据相关部门的调查, 重视信息化建设的企业仅为国内企业总数的40%。如果要对公司的信息系统进行审核, 则必须考虑以下事项:是否使公司机密内部资料暴露和泄密, 伤害公司的竞争能力, 使公司蒙受不必要的损失; 对会计系统进行审核, 审核人员不仅要精通会计知识还需要对所要审核会计信息系统比较了解和具备处理复杂电脑数据的能力, 为此进行的培训大幅增加了审核所需的时间和成本。

2.5公司治理结构对内部控制的制约。

我国公司治理结构不完善, 导致了“内部人控制现象”。首先董事会定位不明, 缺乏分工。现

阶段我国多数公司的董事会既未能将自己看作是所有者的“守护神”, 也没有履行好对经营者的监督职能。这种权责不分的公司治理结构导致内部控制如同空中楼阁, 形同虚设, 因此公司治理结

构的完善, 对内部控制的实施有着决定性的作用。

例如德勤在2009年5月统计分析了上交所353家披露了内部控制自我评估报告的公司, 然后

挑选了近40家沪深有代表性公司进行了重点访谈调查。参与调查的上市公司涉及房地产、航空与交通运输、金融业等八大行业。调查结果显示,82.35%的企业组织了内控梳理工作,35.29%的内部审计开始更加关注风险和控制, 但是仅有17.65%的企业检查了其治理结构是否合理。由此可见, 企业更加重视流程层面的控制活动, 而忽视了内部控制这一重要基础, 我国企业传统的“重管理轻治理”的现象依然无实质性改善, 局限了内部控制的内容和范围, 缺少与管理相结合的过程。如今我国经济体制变化迅速, 企业发展日新月异, 内部控制的大潮风起云涌。如何解决当前企业内部控

制存在的问题, 制定有中国特色、有行业特色、有各企业特色的内部控制将是一个长久的课题。 3对企业内部控制机制创新的几点认识

3.1企业内部控制的观念创新

在市场经济条件下, 要做到企业内部控制的观念创新, 关键是要把企业的财务监控作为切

入点, 建立和完善企业的效益监控体系, 以企业最终经营成果作为内部控制的依据, 从内部控

制的行为主体入手。

3.1.1树立以人为本的新观念

人是观念创新的根本和灵魂, 企业制定经营目标, 设置核算机制, 都必须依靠人的创造性

工作。内部控制的成败, 取决于企业员工的控制意识和行为, 而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。

3.1.2明确内部控制在现代企业中的重要作用

内部控制的目的是确保企业经营活动的效率和效果、经济资讯和财务报告的可靠性。在现代

企业中, 其主要作用如下 一是有助于管理层改善经营方式, 实现经营目标! 二是保护企业各项资产的安全和完整, 防止资产流失或损害! 三是保证业务经营资讯和财务会计资料的真实性和

完整性! 四是保证企业财务活动的合法性。可见, 内部控制既是企业发展的需要, 也是企业的一种责任和义务。

3.1.3创造主动学习新观念的氛围

学习是获得知识的重要途径, 它能够为提高企业竞争力提供重要的智力支持。面对开放的竞

争环境, 我国企业要想获得立足之地, 进而脱颖而出, 每个管理者、每个员工都必须不断学习, 特别是要向优秀的企业学习, 学习他们的创新思维, 学习他们的先进管理方法, 从而为内部控

制的建立与实施打下良好的基础。

3.2企业内部控制的制度创新

3.2.1对原有内部控制制度的改革与创新

随着企业财务管理工作的不断更新, 原有的内部控制制度在具体实施过程中, 暴露了一些突出问题, 如体系不够完善、内容不够完备、监督不够得力、可操作性不强、滞后性明显等。企业内部控制制度要创新, 就要结合企业发展实际和建立现代企业制度的要求, 充分考虑企业的性质、规模、生产工艺过程、管理模式等内容, 建立一套行之有效的内部控制制度, 如建立新型的成本、费用控制制度, 破除传统的成本、费用与科技创新、市场经济相脱节的弊端, 使内部控制制度更规范, 更具现实意义。

3.2.2因外部环境变化而进行的创新

经济环境的变化, 国家政策法规的不断完善, 要求企业必须从内部控制制度上进行创新, 以防止由于环境变化而影响内部控制实施的情况出现。通过定期和不定期调整内部控制制度的内容, 有利于对企业各部门实施有效内控, 及时发现问题, 解决问题。

3.3企业内部控制的管理创新

3.3.1管理理念创新

管理创新首先要理念创新, 这是其他创新的前提和基础。随着知识经济的到来, 越来越多的企业选择知识化、人性化的管理理念, 即任用有知识、有责任心、充满热情的人, 最大限度地释放人才的能量。但是, 随着企业的扩张, 管理层次和机构也在膨胀, 其结果是组织结构臃肿、管理流程复杂、资讯流通不畅、人员冗杂、官僚作风滋生, 企业不能对市场变化做出迅速反应。要使决策者和执行者能够快速沟通, 企业结构必须趋向扁平。强调管理理念创新还必须注意以下几个因素 全球化、电子商务、客户关系管理、供应链管理、知识管理、精益企业、服务企业、公司治理结构、领导力和管理变革, 等等。

3.3.2管理体制创新

管理创新离不开管理体制创新, 有了好的体制, 管理创新工作就有了保证。国外特别是发达国家, 企业、大学、实验室（或研究所）、私营非学术机构等, 有着许多成功的管理经验, 这与他们灵活的管理体制是分不开的。在我国, 会计部门是企业的内部控制机构, 会计人员自然应该回归企业。可以建立一种会计资源社会管理, 企业聘用会计的管理体制。应该成立类似于会计行业协会这样的自律性组织, 形成全国统一的会计市场, 用人单位和会计人员可以进行双向选择, 提高会计工作的质量。通过建立资讯系统实现资讯公开、程序透明、规范化运营, 避免人为的因素, 这样可以及时发现和解决出现的问题, 防范经营风险。通过建立采购管理系统和销售管理系统, 彻底解决“ 暗箱操作” 的问题。在多变的市场中和科技高度发展的环境中, 管理体制的好坏将是主要的竞争能力。通过管理体制创新, 建立一个符合国际惯例的管理平台, 打通一条通向国际市

场的捷径, 保持企业持久的竞争力, 是中国企业必须直面的重要任务。

3.3.3管理组织创新

管理组织创新主要包括三个方面 一是相对于规模较小的企业而言, 可采用“金字塔式” 的“ 直线职能式” 的组织机构! 二是实施产品多元化战略的企业, 可以采用“ 矩阵式” 的组织机构! 三是实行“ 市场链” 的组织机构, 即把各事业部的财务、采购、稍售分离出来, 整合成商流推进部、物流推进部、资金流推进部, 实行全集团统一营销、采购、结算。有的企业把它称之“ 市场链的主流程” 。同时, 还应该组建市场链的支持流程, 确保新产品开发和订单的执行。

3.4企业内部控制的方法创新。

科技的迅猛发展, 给企业带来了巨大的经济效益, 也给企业管理方法的创新提出了新课题。传统的管理方法是事后管理, 即发现问题, 再事后补救, 这种管理方法显然不能适应新形势发展的需要。在当今资讯化社会的大背景下, 要利用畅通的资讯渠道, 及时掌握企业的经营状况, 了解业务发展, 对市场变化可能带来的后果采取预防性措施, 做到事前预防和事中控制, 这就是所谓的即时业务处理。随着电算化的普及和电子商务的出现, 电脑与企业的关系日益紧密, 利用网络内部控制成为我国企业目前普遍应用于内部控制的有效管理手段。使用指纹识别、密码校验等与网络紧密相关的高科技手段, 加强对企业各岗位职权批准制度的监督, 控制重大的筹资、投资决策及大额资金的收付或转移等业务, 使内部控制真正落到实处。在管理方式上, 要变粗放型管理模式为集约型管理模式, 实现集成化、价值化、智能化和网络化的管理, 用电子商务跨越企业的边界, 实现真正意义上的畅通于客户、企业内部和供应商之间的供应链管理。企业内部控制方法具体来说有以下几种方法：

3.4.1组织规划控制

组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。企业组织机构有两个层面 一是法人治理结构问题, 涉及蜚事会、监事会、经理的设里及相关关系, 二是管理部门设里及其关系、对财务管理来说, 就是如何确定财务管理的广度和深威由此产生集权管理和分级管理的组织模式。

3.4.2授权批准控制

授权批准是指企业在处理经济业务时, 必须经过授权批准以便进行控制, 授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定, 一般授权时效性较长! 而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定, 一般其时效性较短。

3.4.3会计系统控制

会计系统控制要求单位必须依据《会计法》和国家统一的会计制度等法规, 制定适合本单位

的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 实行会计人员岗位责任制, 建立严密的会计控制系统。

3.4.4全面预算控制

全面预算是企业财务管理的重要组成部分, 它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划, 从某种意义上讲, 全面预算也是对企业经济业务规划的授权批准。

3.4.5财产保全控制

运用现代信息网络, 结合现代法律体系对财产实行及时控制。

3.4.6人力资源控制

对于作为经济运行的微观基础的企业而言, 人力资源要素的数量和质量状况, 人力资源所具有的忠诚、向心力和创造力, 是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在。因此, 如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性, 发挥人力资源的潜能, 已成为企业管理的中心任务。

3.4.7风险防范控制

企业在市场经济环境中, 不可避免会遇到各种风险。风险控制要求单位树立风险意识, 针对各个风险控制点, 建立有效的风险管理系统, 通过风险预普、风险识别、风险评估、风险报告等措施, 对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

3.4.8内部报告控制

为满足企业内部管理的时效性和针对性, 企业应当建立内部管理报告体系, 全面反映经济活动, 及时提供业务活动中的重要信息。内部报告体系的建立应体现 反映部门经济责任, 符合例外管理的要求, 报告形式和内容简明易懂, 并要统筹规划, 避免重复。

3.4.9管理信息系统控制

管理信息系统控制包括两方面的内容, 一方面是要加强对电子信息系统本身的控制。为此必须加强对电子信息系统的控制, 包括 系统组织和管理控制、系统开发和维护控制、文件资料控制、系统设备、数据、程序、网络安全的控制以及日常应用的控制。另一方面, 要运用电子信息技术手段建立控制系统, 减少和消除内部人为控制的影响, 确保内部控制的有效实施。

3.4.10内部审计控制

内部审计控制是内部控制的一种特殊形式, 它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构, 在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计内容十分广泛, 按其目的可分为财务审计、经营审计和管理审计。内部审计在企业应保持相对独立性, 应独立于其他经营管理部门, 最好受董事会或其下属的审计委员会领导。

总之, 企业内部控制要紧跟经济发展形势, 并有所超前。经济发展日新月异, 我们的内部控制也要不断创新, 以促使我国企业的内部控制日趋完善, 推动我国经济不断发展。

4 结论 内部控制作为一种先进的企业内部管理制度，在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。本文论述了企业内部控制的内涵，并针对现阶段企业内部控制存在的问题提出了相应对策。 企业内部控制制度是为适应生产经营管理需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制制度是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。在市场经济条件下，企业内部控制既要遵循传统内部控制的原则，又要研究新的内部控制理论和方法。

后记

经过二十年的改革实践，人们逾来逾感到强化管理的重要，也在积极探索如何才能加强管理。内部控制的概念被国际同仁所强调，引起了中国金融界，特别是银行界的关注。自从1997年人民银行发出“加强金融机构内部控制的指导原则”以来，各商业银行和非银行金融机构普遍开展了整章建制的工作。这一工作已取得了初步成绩，但是新形势下的内控工作尚处于起步阶段，这项工作又常被误解为仅仅是金融机构的事，生产企业的管理层对内部控制缺乏认识。其实，所有制及其组织结构并不是现代企业最本质的东西，最本质的是企业内部的控制文化和控制机制，中国国营企业的根本出路在于强化其内部控制。在这方面发达国家已经研究和创造出了一套比较完整的理论和方法，中国企业界的迫切任务是运用先进的内控理论和方法，强化内部控制，提高管理水平。对部分国际先进内控理论和原则的分析，阐明内控的内涵及其与管理和内部审计的关系，分析内控创新对公司治理的重要作用，以便促使经营管理者加强有效控制。

本文通过解决中国的企业问题尚需要深入触动微观机制的最本质的问题，即企业的控制问题。体制改革不是万能的，要紧的是微观机制的改造。我国企业的根本出路在于强化企业的内部控制。转变经营观念，增强控制意识，提高管理水平，是我国企业迎接市场竞争的基本前提。只在宏观经济范围提控制还不够，也不能在微观经济中片面以改革取代控制。其实，变革本身就意味着一定的风险。片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化，就使公司的改革同微观治理机制相脱离。强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，在国际上的研究已日渐成熟。三大目标和五大组成部分构造了内控系统的整体框架，帮助人们更全面

和更深刻地理解内控及其控制对象，使企业能够以内控为有力武器，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审五方面开展工作，为实现各项操作性目标、信息性目标和遵从性目标而自觉奋斗。此篇文章的诞生，要感谢所有参考文献当中的各位编者及中国农业大学远程教育的各位指导老师、山西太原生态工程学校成人教育部的各位老师。在这里表示衷心的感谢！

参考文献

1 陈雯卉. 内部控制文献综述[J].消费导刊,2008,(5).

2 徐依依. 浅析企业内部控制[J].消费导刊,2008,(1).

3杨世鉴. 我国企业内部控制研究综述[J].山西广播电视大学学报,2008,(2).

4李青, 张岩.SOX 法案对我国内部控制的影响[J].消费导刊,2008,(1).

5余中福. 论我国上市公司内部控制的监督与评价[J].会计之友(中旬刊),2008,(1). 6花薇, 陈留平. 国际内部控制发展对我国的启示[J].企业活力,2008,(2).

7钟黎明, 钟源. 基于企业价值增值的内部审计研究[J].价值工程,2008,(1).

8曹世民. 试谈会计电算化条件下的内部控制[J].大众科学(科学研究与实践),2008,(1). 9刘素珍, 张杰. 企业内部控制运行机制研究[J].现代商贸工业,2008,(1).转贴于

10陈铃。关于我国内部控制规范建设的思考[J].会计研究，2001

11于增彪，等。现代企业内控制度：概念界定与设计思路[J].会计研究，2001

12李凯英。企业内部控制制度的缺失与完善[J].辽宁财专学报，2002

13曹威，程鹏鹃，张彩玉，《关于企业内部控制制度的探讨》，《科技资讯》，2006年06期 14朱瑞华，《试论我国家族企业内部控制环境的优化》，《企业活力》，2006年04期 15解宝贵，《关于我国企业内部控制现状及对策研究》，《商场现代化》，2006年10期 16刘晓红，李秀菊，《我国内部控制制度存在的问题及解决措施》，《商场现代化》，2006年11期

17周密，金治中，《内部控制制度制定的目标模式——政府与市场分析》，《阿坝师范高等专科学校学报》，2006年01期