第03章财政总预算会计

第三章 财政总预算会计概述

教材练习题参考答案

练习一

（1）1月20日，收到一笔增值税。 借：国库存款

255 000

255 000

186 000

86 000

288 000

188 000

24 000

24 000

46 000

46 000

150 000

150 000

150 000

贷：一般预算收入 255 000 同时，在“一般预算收入”总账科目的贷方登记明细科目如下： 税收收入----增值税

（2）2月15日，收到一笔营业税。 借：国库存款

贷：一般预算收入 186 000 同时，在“一般预算收入”总账科目的贷方登记明细科目如下： 税收收入----营业税

（3）3月2日，收到一笔企业所得税。 借：国库存款

贷：一般预算收入 288 000 同时，在“一般预算收入”总账科目的贷方登记明细科目如下： 税收收入----企业所得税

（4）4月16日，收到一笔行政事业性收费收入。 借：国库存款

贷：一般预算收入 24 000 同时，在“一般预算收入”总账科目的贷方登记明细科目如下： 非税收入----行政事业性收费收入

（5）5月12日，收到一笔罚没收入。 借：国库存款

贷：一般预算收入 46 000 同时，在“一般预算收入”总账科目的贷方登记明细科目如下： 非税收入----罚没收入

（6）6月20日，发行一批地方政府债券。 借：国库存款

贷：债务收入

同时，在“债务收入”总账科目的贷方登记明细科目如下：

国内债务收入----地方政府债券收入

（7）7月10日，收到上级政府拨入一笔一般性转移支付收入。 借：国库存款

100 000

100 000

贷：补助收入

同时，在“补助收入”总账科目的贷方登记明细科目如下：

一般性转移支付收入 100 000 “补助收入”总账科目贷方登记的明细科目也可以写成“转移性收入----一般性转移支付收入”，但一般没有必要，因为“补助收入----一般性转移支付收入”科目的信息内容已经非常确定，即反映公共财政预算资金在上下级政府间一般性转移形成的收入。

（8）8月22日，收到上级政府拨入一笔专项转移支付收入。

借：国库存款 30 000

30 000

贷：补助收入

同时，在“补助收入”总账科目的贷方登记明细科目如下：

专项转移支付收入 30 000 “补助收入”总账科目贷方登记的明细科目也可以写成“转移性收入----专项转移支付收入”，但一般没有必要。

（9）9月5日，出让一块国有土地使用权。

借：国库存款

125 000

贷：基金预算收入 125 000 同时，在“基金预算收入”总账科目的贷方登记明细科目如下：

国有土地使用权出让收入 125 000 “基金预算收入”总账科目贷方登记的明细科目也可以写成“非税收入----政府性基金收入----国有土地使用权出让收入”，但一般没有必要。

（10）10月26日，收到企业上缴的利润收入。

借：国库存款

155 000

贷：国有资本经营预算收入 155 000 同时，在“国有资本经营预算收入”总账科目的贷方登记明细科目如下：

利润收入 155 000 “国有资本经营预算收入”总账科目贷方登记的明细科目也可以写成“非税收入----国有资本经营收入----利润收入”，但一般没有必要。

（11）11月18日，从政府性基金预算中调出一笔资金。

借：国库存款----一般预算存款

22 000

22 000

22 000

22 000

22 000

22 000

贷：调入资金

同时，在“调入资金”总账科目的贷方登记明细科目如下： 公共财政预算调入资金 同时： 借：调出资金

贷：国库存款----基金预算存款

同时，在“调出资金”总账科目的借方登记明细科目如下： 政府性基金预算调出资金

（12）12月31日，结转财政总预算会计核算的各项收入。 借：一般预算收入

债务收入 补助收入 调入资金 贷：预算结余 同时：

借：基金预算收入 贷：基金预算结余 同时：

借：国有资本经营预算收入

贷：国有资本经营预算结余

799 000 150 000 130 000 22 000

1 101 000

125 000

125 000

155 000

155 000

一般预算收入合计=255 000+186 000+288 000+24 000+46 000=799 000（元） 补助收入合计=100 000+30 000=130 000（元）

（13）12月31日，结转财政总预算会计核算的政府性基金预算调出资金。 借：基金预算结余

22 000

贷：调出资金

22 000

练习二

（1）1月25日，发生发展和改革事务支出。 借：一般预算支出

52 000

贷：国库存款 52 000 同时，在“一般预算支出”总账科目的借方登记明细科目如下： 一般公共服务支出----发展与改革事务 （2）2月26日，发生人大事务支出。 借：一般预算支出

95 000

贷：国库存款 95 000 同时，在“一般预算支出”总账科目的借方登记明细科目如下： 一般公共服务支出----人大事务

（3）3月18日，发生财政事务支出。 借：一般预算支出

66 000

贷：国库存款 66 000 同时，在“一般预算支出”总账科目的借方登记明细科目如下： 一般公共服务支出----财政事务

（4）4月22日，发生纪检监察事务支出。 借：一般预算支出

58 000

贷：国库存款 58 000 同时，在“一般预算支出”总账科目的借方登记明细科目如下： 一般公共服务支出----纪检监察事务 （5）5月5日，发生组织事务支出。 借：一般预算支出

32 000

贷：国库存款 32 000 同时，在“一般预算支出”总账科目的借方登记明细科目如下： 一般公共服务支出----组织事务

（6）6月9日，发生公安事务支出。 借：一般预算支出

145 000

贷：国库存款 145 000 同时，在“一般预算支出”总账科目的借方登记明细科目如下： 公共安全支出----公安

（7）7月3日，发生教育管理事务支出。 借：一般预算支出

53 000

贷：国库存款 53 000 同时，在“一般预算支出”总账科目的借方登记明细科目如下： 教育支出----教育管理事务

（8）7月6日，发生高等教育支出。 借：一般预算支出

112 000

贷：国库存款 112 000 同时，在“一般预算支出”总账科目的借方登记明细科目如下：

52 000

95 000

66 000

58 000

32 000

145 000

53 000

教育支出----普通教育

（9）7月18日，发生图书馆支出。 借：一般预算支出

26 000

贷：国库存款 26 000 同时，在“一般预算支出”总账科目的借方登记明细科目如下： 文化体育与传媒支出----文化

（10）8月10日，发生人力资源和社会保障管理事务支出。 借：一般预算支出

48 000

贷：国库存款 48 000 同时，在“一般预算支出”总账科目的借方登记明细科目如下： 社会保障和就业支出----人力资源和社会保障管理事务 （11）8月28日，发生公立医院支出。 借：一般预算支出

38 000

贷：国库存款 38 000 同时，在“一般预算支出”总账科目的借方登记明细科目如下： 医疗卫生支出----公立医院

（12）9月6日，发生城乡社区管理事务支出。 借：一般预算支出

16 000

贷：国库存款 16 000 同时，在“一般预算支出”总账科目的借方登记明细科目如下： 城乡社区支出----城乡社区管理事务

（13）9月25日，使用国有土地使用权出让收入安排支出。 借：基金预算支出

85 000

贷：国库存款 85 000 同时，在“基金预算支出”总账科目的借方登记明细科目如下：

112 000

26 000

48 000

38 000

16 000

国有土地使用权出让收入安排的支出----公共租赁住房支出 85 000 “基金预算支出”总账科目借方登记的明细科目也可以写成“城乡社区支出----国有土地使用权出让收入安排的支出----公共租赁住房支出”，但一般没有必要，因为“国有土地使用权出让收入安排的支出----公共租赁住房支出”科目在《政府收支分类科目》中对应于“城乡社区支出”科目。

（14）10月2日，发生水利支出。

借：一般预算支出

115 000

115 000

贷：国库存款 115 000 同时，在“一般预算支出”总账科目的借方登记明细科目如下： 农林水支出----水利

（15）10月16日，使用国有资本经营预算收入安排支出。 借：国有资本经营预算支出

134 000

134 000

140 000

140 000

贷：国库存款 134 000 同时，在“国有资本经营预算支出”总账科目的借方登记明细科目如下： 节能环保支出----产业升级与发展支出

（16）11月20日，向所属下级政府补助。 借：补助支出

贷：国库存款

同时，在“补助支出”总账科目的借方登记明细科目如下：

一般性转移支付

（17）11月25日，向上级政府上缴。 借：上解支出

60 000

60 000

贷：国库存款

同时，在“上解支出”总账科目的借方登记明细科目如下： 一般性转移支付

（18）12月31日，结转财政总预算会计核算的各项支出。 借：预算结余

贷：一般预算支出

补助支出 上解支出

同时：

借：基金预算结余 贷：基金预算支出 同时：

借：国有资本经营预算结余

贷：国有资本经营预算支出

134 000 85 000

85 000

1 056 000

856 000 140 000 60 000

140 000

60 000

134 000

一般预算支出=52 000+95 000+66 000+58 000+32 000+145 000+53 000+112 000+26 000+48 000+38 000+16 000+115 000=856 000（元）

练习三

说明：根据有关规定，地方政府债券收入作为公共财政收入合计的线下项目单独反映。补助收入和调入资金也作为公共财政收入合计的线下项目反映。另外，补助支出和上解支出通常列入收入决算情况表，作为收入总计的减少项目，或者作为补助收入的减少项目。

表3-2

公共财政支出决算情况表

说明：根据有关规定，地方政府债券还本支出作为公共财政支出合计的线下项目单独反映。另外，对于当年已经安排、但由于各种客观原因尚未执行的预算支出，如果明年需要继续按照原预算执行，相应预算支出的数额作为“结转下年支出”列示。已经执行完毕而多余的预算资金，作为“当年结余”列示。“总计”栏目数额与公共财政收入总计数额相同。当年结余数额明年可以统筹安排预算。

说明：假设本次政府性基金预算调出资金为调出国有土地使用权出让资金，同时假设国有土地使用权出让收支差额18 000元（125 000-85 000-22 000）均为当年已经安排预算支出，明年将按原预算用途开支，因此均为结转下年支出。

支出。

说明：假设国有资本经营收支差额21 000元（155 000-134 000）均为继续用于安排国有资本经营预算

20×3年度财政收入合计=公共财政收入合计+政府性基金收入合计+国有资本经营收入合计=799 000+125 000+155 000=1 079 000（元）

20×3年度财政支出合计=公共财政支出合计+政府性基金支出合计+国有资本经营支出合计=856 000+85 000+134 000=1 075 000（元）