浅谈国有企业内部控制现状及对策

　　摘要:随着经济的不断发展以及经济全球化步伐的不断加快，各国已越来越重视企业内部控制，而作为掌握我国经济命脉的国有企业，在内部控制方面已取得了很大的进步，但是仍存在内部控制不足以及薄弱的环节。本文就在阐述内部控制概念及其对企业作用的基础上，分析了我国国有企业内部控制现状，并提出了加强国有企业内部控制建设的对策，以保证国有企业能够适应经济全球化竞争和发展的需要。

　　关键词:国有企业内部控制现状对策

　　一、内部控制的相关概念

　　衡量现代企业管理的重要标志之一就是内部控制，其贯穿着企业经济活动的整个环节，内部控制是指为了提高企业营运效果，以及财务报告的可靠性，由企业董事会和经理管理层实施，遵循相关法令以达成目标提供合理保证的过程。

　　内部控制在企业的中枢系统中处于非常重要的位置，对国有企业来说是内部管理制度的重要部分，也是国有企业生产经营活动中自我约束和自我调节和的内在机制，其工作的好坏直接影响着企业的发展和生存。加强国有企业内部控制管理顺应了经济全球化的潮流，有助于保护国有企业财产的安全和完整，提高国有企业的会计信息质量，而且还能提高国有企业的经营效率，使之更符合资本市场的监管要求和标准，从而使国有企业更加的发展壮大。另外，它还有助于提高国有企业经营者对企业发展战略的认识，加强主管人员对企业内部控制的审核与监督，防范经营风险。

　　二、国有企业内部控制现状

　　(一)缺乏有效监督

　　企业内部控制监督主要包括内部监督和外部监督，内部监督是企业监督审查内部控制建立与实施的情况，国有企业监督目前存在的主要问题是没有发挥内部控制监督应有的作用，主要是因为企业财务人员素质普遍偏低，会计监督不力，审核检查内部控制的执行力度不够，因此没有发挥很好的内部控制监督作用；另外，大多数国有企业尚未建立内部审计制度，现有的企业内部审计机构缺乏独立性，难以形成有效的监督，而且内部审计人员也比较缺乏经验，企业内部审计基础比较薄弱，对内部审计工作不够重视，企业主管人员对企业内部控制管理分散，标准不一，各行其是，不能形成有效的监督合力。此外，像审计师事务所和注册会计师事务所等社会审计机构在外部监督方面，经常在经济利益的驱动下，放弃了其应有的监督职责，造成了监控主体的缺位，有效监督的缺乏。

　　(二)缺乏适当的控制活动

　　由于受到计划经济长期的影响，国有企业的控制活动大多数并不能够发挥其应有的控制作用，我国国有企业的控制活动不到位问题还是比较突出，企业对内部控制活动的认识水平存在较大差距，国有企业内部控制活动的建设和规范工作多数流于形式，不能起到应有的作用。

　　(三)缺乏风险评估意识

　　风险评估是企业内部控制重要的组成部分，是风险管理的基础，也提高企业内部控制效果和效率的关键，目前国有企业风险管理的现状是，整体来说缺乏风险评估意识，风险管理大多都局限在少数的业务职能部门，而且水平低、范围小，风险管理不能全面渗透到企业的经营管理过程中，也不能满足企业发展战略和经营决策的要求。另外，我国国有企业风险管理在各个行业发展很不均衡，多数国有企业并没有专门的辨认、管理和评估企业所面临的风险，也未普遍进行实质性的风险管理，大多数仍沿袭了传统模式；有些国有企业不能理解内部控制和风险管理的内在关系，这远不能满足风险管理内部控制的要求。因此，我国国有企业的风险评估管理工作还有待全面加强，在经济全球化趋势下，这对国有企业是很大的一个劣势。

　　三、完善国有企业内部控制的对策

　　(一)加强国有企业内部控制监督机制

　　加强监督主要包括健全内部审计机制与强化外部监督。首先，内部审计是企业内部控制重要的一部分，也是监督内部控制系统的主要力量，因此，完善国有企业内部控制必须要保证内部审计机构在国有企业中的独立地位，增强内部审计的独立性和权威性，真正发挥在企业内部控制中的核心作用；还要拓宽内部审计的领域，内部审计人员在监督企业内部控制执行情况的同时，还要参与到内部控制制度的制定工作中，以提供完善企业内部控制制度的建议，真正发挥对内部控制的监督作用。其次，在外部监督方面，审计师事务所和注册会计师事务所要加强彼此间的信息交流，加强对企业内部控制的了解、监督与检查，加大执法力度，以形成有效的合力监督。

　　(二)营造良好的国有企业内部控制活动

　　控制活动是确保管理层政策得以实现的程序，是企业内部控制过程的一个环节，国有企业要根据业务的不同来制定控制活动，只有真正有效的执行控制活动，才能发挥企业内部控制应有的作用。首先，针对人员的控制活动，要审核稽查每个工作人员的工作，以防止会计工作差错的产生，而且企业要按照职责分离原则来划分员工的工作岗位，明确各自的工作权限，以降低降低控制风险，另外还要定期的举行绩效考核，配合一定的奖惩措施以提高整个工作团队的积极性。其次，针对电子信息的控制活动，要适当划分和设立岗位，以确保原始数据能够能够协调的输入与输出，能够正确追踪数据。

　　(三)提高国有企业内部风险管理意识

　　风险控制关系到国有企业的经营成败，内部控制是保证国有企业经济目标顺利实现的手段，势必会受到企业内外各种环境和风险的影响，因此要对风险实施科学的管理。首先，建立有效的风险管理系统，针对每个风险控制点建立相应的有效的风险管理系统，在国有企业树立全面的风险意识。其次，进行全面的风险评估，评估风险发生的可能性和影响，通过风险评估来识别国有企业内部所有重要业务流程。

　　参考文献：

　　[1]胡继容.论我国企业内部控制的问题与对策.福州大学学报,2006,1:22~25

　　[2]张敏敏,丁日佳.国有企业内部控制研究.企业经济.2008,4

　　[3]潘敏.规范和完善国有企业内部控制.上海国资.2009,1

　　[4]吴年春.国有企业内部控制弱化现象及原因浅析.湖南经济管理干部学院学报,2005,7