税收筹划理论与实务课程

一、名词解释

1、避税：是纳税人通过合法不合理的途径获得税收利益的经济活动。

2、欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。

3、税率优惠：是指通过降低税率的方式来减轻纳税人税收负担的税收优惠。

4、税负转嫁：是指纳税人为达到减轻税负的目的，通过价格调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。

5、转让财产收入：是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

6、转让定价：是指公司集团内部结构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。

7、税金：是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

8、国债利息：是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息。

9、关联企业：发生交易的企业之间直接或间接的存在管理或控制资本现象，这些企业就形成关联企业。

10、股权重组：是指企业股东持有的股份或出资发生变更的行为。

11、权益资金：是指企业股东提供的资金，它不需要归还，筹资的风险小，但其期望的报酬率高。

12、销售折让：是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上

给予的减让。

13、保税制度：是对保税货物加以监管的一种制度，是关税制度的重要组成部分。

14、税收风险：是指国家在组织税收收入过程中，由于税收制度和征税手段本身的缺陷以及各种经济因素的不确定性，造成税收损失和税收可能的可能性。

15、税收效应：是纳税人因国家征税而在其经济选择或经济西欧年高位方面作出的反应，或者说国家征税对纳税人在经济选择或经济行为方面的影响。

二、简答题

1、简述税收公平的衡量标准。

答：1）受益原则标准：受益原则的税收公平认为，个人从政府受益的多少可以用财富、收入、消费和成本四个指标来衡量。2）支付能力原则标准：所得、财产、消费标准都有合理的理由也都有缺陷，因此，按照能力标准来衡量税收公平，应该主要以个人所得作为课税基础，同时，可以选择支出和财富作为辅助课税基础。

2、简述国家对不同产业的税收优惠倾斜政策的具体体现。

答：（1）国家需要重点扶持的高薪技术企业的税收优惠；（2）农、林、牧、渔业项目的税收优惠；（3）国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的税收优惠；（4）符合条件的环境保护、节能节水项目的税收优惠；（5）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品的税收优惠。

3、 简述分税制实质和作用。

答：分税制是一种按照税种在中央政府和地方政府间划分财政收入来源的税收管理体制。实质：就是为了有效地处理中央政府与地方政府之间的事权和财权关系。作用：①能够充分发挥利益分配原则的效率。②能够满足市场经济对财税管理体制的要求。③能够充分体现财政制衡原则。④有利于宏观经济调控措施的实施。

4、简述企业注册地点的纳税筹划。

答：（1）利用国家对高新技术产业开发区税收优惠政策。（2）利用国家扶持贫困地区发展的税收优惠政策。（3）利用国家对经济特区的优惠政策。（4）利用国家对保税区的特殊优惠政策。（5）利用国家对西部大开发的优惠政策。

5、简述出口企业在外贸易中，避免进口国竞争者的倾销起诉的措施。 答：（1）尽力减少被控诉的可能；（2）采用贸易策略和技术手段避免被认为倾销；（3）避免被裁定为损害进口国家产业。

6、简述营业税的特征。

答：（1）按行业设计税目税率。（2）以非商品销售额为征税对象。（3）计算简便，便于征收。

7、 简述个人所得税税率

答：（1）工资、新进所得，适用超额累进税率，税率为5%-45%；(2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的超额累进税率；（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%（4）劳务报酬所得，适用比例

税率，税率为20%（5）特许权使用费所得，利息，股息、红利所得，财产租凭所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%

8、简述契税的计税依据：

答：契税税率为3%-5%，契税的计税依据：（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；（2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；（3）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

9、简述印花税的应纳税凭证：

答：下列凭证为应纳税凭证：（1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租凭、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性子的凭证；（2）产权转移书据；（3）营业帐簿；（4）权利、许可证照；（5）经财政部确定征税的其他凭证。

10、 简述债务重组的主要形式

答：债务重组的方式主要包括：1）以资产清偿债务；2）将债务转为资本；3）修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述1）和2）两种方式；4）以上三种方式的组合等。

11、 按《公司法》规定，公司因什么原因而解散？

答《公司法》规定，公司因下列原因解散：1）公示章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；2）股东会或者股东大会决议解散；3）因公司合并或者分立需要解散；4）依法被吊销

营业执照、责令关闭或者被撤销；5)公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，可以请求人民法院解散公司。人民法院依照该规定予以解散。

12、 企业间接从关联方获得的债权性投资包括哪些？

答：企业间接从关联方获得的债权性投资包括：1）关联方通过无关联方地三方提过的债权性投资；2）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；3）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。

13、 简述企业如何在经营管理和财务管理控制税务风险？

答：几种主要的企业税收风险控制措施：1）规范会计核算基础工作；

2）关注税收政策的变化；3）营造良好的税企关系；4）以企业整体效益最大化为目标；5）雇用中介机构。

14、简述不宜采用加速折旧法的几种情况。

答：1）税收减免期不宜加速折旧；2）加速折旧须考虑5年补亏期；

3）加速折旧应从企业整体利益考虑。

15、简述影响税收征管成本的基本因素。

答：1）经济发展水平；2）税收法制建设完备程度；3）税收制度因素；4）税收征管水平和纳税服务质量；5）其他影响因素。

三、案例分析

1、某木制品厂生产销售木制地板砖，并代为用户施工。2004年12月，试计算该项业务的应纳增值税。如果该厂2004年施工收入60

万元，地板砖销售为50万元，又该如何计算该项业务的应纳增值税。 答：1）如果该厂2004年施工收入50万元，地板砖销售为60万元，该混合销售行为一并缴纳增值税：该业务应纳增值税额=10÷（1+17%）×17%=1.45（万元） 2）如果该厂2004年施工收入60万元，地板砖销售为50万元，则该混合销售行为不纳增值税。 2、2005年5月A银行从B银行借入一笔资金转贷给一家企业，借款利息30万元，问：两银行在税务筹划后分别应缴纳营业税税额是多少？筹划后的结果是什么？

解：1）筹划前两银行应缴纳营业税税额为：A银行：（35-30）×5%=0.25（万元）B银行：2×5%=0.1（万元） 2）筹划后两银行应缴纳营业税税额为：A银行：（35-31）×5%=0.2（万元）B银行：2×5%=0.1（万元） 3）A银行节税额：0.25-0.2=0.05（万元）

3、某房地产公司为促销房产，采取购买房屋赠送热水器的促销方式。假设某套房屋的售价为20万元，热水器价格为2000元。请计算该公司销售一套房屋需要缴纳的营业税、增值税和代扣代缴的个人所得税，并提出纳税筹划方案。

答：该房地产公司销售一套房屋需要缴纳营业税及其附加为：200000×5%×（1+7%+3%）=11000元，增值税为：2000×4%=80元，代扣代缴个人所得税为：2000×20%=400元。不考虑城建税和教育费附加，增加一个热水器，每套房屋需要负担税款480元。如果经过纳税筹划，该房地产企业将促销方式改为“销售带有热水器的房屋”，则该热水器作为房屋的一部分则不用缴纳任何税收。由此，每套房屋可以节省

税收480元。