中级会计实务模拟题

中级会计实务模拟试题

一、单项选择题（每小题2分，共30分）

1、企业会计确认、计量和报告应当遵循的会计基础是（ ）。 A.权责发生制 B.收付实现制 C.持续经营 D.货币计量

2、下列各项中，不属于收入要素范畴的是（ ）。

A.主营业务收入 B.提供劳务取得的收入 C.销售材料取得的收入 D.出售无形资产取得的收益 3、实行定额备用金制度， 报销时会计分录是（ ）。 A.借记“管理费用”科目，贷记 “备用金”科目 B.借记“备用金”科目，贷记 “库存现金”科目 C.借记“管理费用”科目，贷记 “库存现金”科目 D.借记“库存现金”科目，贷记 “备用金”科目

4、某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。代垫运杂费10000元（假设不作为计税基础）。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（ ）元。

A.595000 B. 585000 C. 554635 D. 565750

5、备抵法下，已确认的坏账又收回时，应借记（ ）科目，贷记“坏账准备”科目。 A.银行存款 B.营业外收入 C.管理费用 D.应收账款

6、某企业2003年11月1日收到一张商业承兑汇票，票面金额为100000元，年利息率为6%，期限为6个月。年末资产负债表上列示的“应收票据”项目金额为（ ）元。 A．100000 B. 101000 C. 103000 D. 100500

7、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料6 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1 200元，增值税税款为1 224 000元，另发生运输费60 000元（可按7%抵扣增值税），装卸费20 000元，途中保险费为18 000元。原材料运到后验收数量为5 996吨，短缺4吨为合理损耗，则该原材料的入账价值为（ ）元。

A.7078000 B.7098000 C.7293800 D.7089000

8、企业发生的原材料盘亏或毁损中，不应作为管理费用列支的是（ ）。 A.自然灾害造成毁损净损失 B.保管中发生的定额内自然损耗

C.收发计量造成的盘亏损失 D.管理不善造成的盘亏损失

9、下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。 A.支付的交易费用

B.购买价款中已宣告尚未领取的现金股利

C.支付的已到付息期但尚未领取的利息

D.支付的不含已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利的购买价款 10、在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（ ）。

A.持有至到期投资的减值损失 B.可供出售债务工具的减值损失 C.可供出售权益工具的减值损失 D.贷款及应收款项的减值损失

11、M公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元。另外领用本公司所生产的应税消费品一批，账面价值为200万元，该产品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10％，公允价值是220万元，计税价格为210万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为100万元和14万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税.消费税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（ ）万元。

A.607.4 B.604.7 C.602 D.587.7

12、根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（ ）。 A.计入投资收益 B.冲减资本公积 C.计入营业外支出 D.不调整初始投资成本

13、下列会计处理，不正确的是（ ）。 A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用 B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失

D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本 14、认定为资产组最关键的因素是（ ）。 A．该企业的各项资产是否可以独立产生现金流入 B．该资产组能否独立产生现金流入

C．该资产组的各个组成资产是否都可以独立产生现金流入 D．该资产组是否可以独立产生现金流入和现金流出 15、下列税金中，与企业计算损益无关的是（ ）。

A.消费税 B.增值税 C.所得税 D.城市建设维护税 一、单项选择题：

二、多项选择题（每小题2分，共20分）

1、下列有关会计主体的表述中，正确的有（ ）。 A.企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分 B.会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人 C.会计主体可以是盈利组织，也可以是非盈利组织 D.会计主体限定了会计确认和计量的空间范围

2、下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的有（ ）。 A.融资租入固定资产作为自有固定资产核算 B.存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法 C.固定资产采用加速折旧法

D.对可供出售金融资产计提减值准备

3、长期股权投资成本法的适用范围包括（ ）。 A.投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资 B.投资企业对被投资企业具有共同控制的长期股权投资

C.投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资

D.投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，但在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的长期股权投资

4、下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。 A．为购建固定资产支付的耕地占用税 B．转让一项专利权，取得价款200万元 C．因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D．融资租赁方式租入固定资产所支付的租金

5、企业所发生的下列税费中，可以记入“营业税金及附加”科目的有（ ）。A.教育费附加 B.房产税 C.营业税 D.资源税

6、下列税金中，不考虑特殊情况时，会涉及到抵扣情形的有（ ）。 A.一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税 B.委托加工收回后用于连续生产应税消费品 C.取得运费发票的相关运费所负担的增值税 D.小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税

7、根据“可靠性”要求企业会计核算应当做到（ ）。 A.满足会计信息使用者决策的需要 B.以实际发生的交易事项为依据 C.如实反映交易事项的真实情况 D.保证企业会计信息的完整

8、下列资产中，属于本企业资产范围的有（ ）。 A.经营租赁方式租入设备

B.经营租赁方式租出设备 C.融资租入设备 D.盘亏的存货

9、下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（ ）。 A．提供运输劳务所取得的收入 B．提供加工装配劳务所取得的收入 C．出租无形资产所取得的收入 D．销售材料产生的收入

10、下列关于商业折扣、现金折扣和销售折让的说法中，正确的有（ ）。

A.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，因而不影响销售商品收入的计量 B.现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除

C.当现金折扣实际发生时，需要冲减企业原确认的营业收入

D.对于销售折让一般销售行为在先，购货方希望售价减让在后，销售折让发生时，应当直接冲减当期销售商品收入

二. 填空题答案：

三、业务题（每小题10分，共40分）

1、2013年2月8日甲公司销售商品一批，不含税价款100万元，增值税17%，商品成本80万元，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求：

（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程） （2）编制销售商品，收取货款以及收到退货的会计分录

2、某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：

（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息； （2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；

（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）； （4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；

（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）； （6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；

（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。

要求：编制上述事项的会计分录。

3、禹东公司2007年6月20日购买一项固定资产，价格为6万元，增值税为1.02万元，预计净残值2000元，预计使用年限5年，7月1日投入使用,采用双倍余额递减法折旧。要求计算各会计年度折旧额，并写出会计分录。

4、甲公司采用余额百分比法计提坏账准备，2011年末甲公司应收账款的余额为20000元，提取坏账准备的比例为5%，2012年发生了坏账损失500元，当年末应收账款的余额为30000元，计算甲公司在2011年和2012年应计提的坏账准备以及2011年和2012年末坏账准备科目余额（假设甲公司2011年初坏账准备账户余额为0），并写出相关会计分录。 三.问答题答案： 1、答案：

（1）1000000+（1000000*17%）-（1000000*2%）=1150000元 （2）2月8日销售商品： 借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）170000 同时，结转成本：

借：主营业务成本 800000 贷：库存商品 800000 2月15日收到货款： 借：银行存款 115000 财务费用 20000 贷：应收账款 1170000 5月9日退还货款：

借: 主营业务收入 1000000 贷：应付账款 1150000 财务费用 20000

应交税费——应交增值税（销项税额）170000（红字） 同时，收到退货： 借：库存商品 800000 贷：主营业务成本 800000 2、

甲企业的账务处理如下： (1)2012年1月1日，购入债券

借：交易性金融资产——成本1000000 应收利息20000 投资收益20000

贷：银行存款1040000

(2)2012年1月5日，收到该债券2011年下半年利息 借：银行存款20000 贷：应收利息20000

(3)2012年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 借：交易性金融资产——公允价值变动150000 贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 借：应收利息20000

贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 (4)2012年7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款20000 贷：应收利息20000

(5)2012年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 借：公允价值变动损益（110万－115万）50000 贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 借：应收利息20000 贷：投资收益20000

(6)2013年1月5日，收到该债券2012年下半年利息 借：银行存款20000 贷：应收利息20000

(7)2013年3月31日，将该债券予以出售 借：应收利息10000

贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 借：银行存款(118万－1万)1170000 公允价值变动损益100000

贷：交易性金融资产——成本1000000 ——公允价值变动100000 投资收益170000 借：银行存款10000 贷：应收利息10000 3、

年折旧率=2/5=40%

第一年应提的折旧额=60000*40%=24000元

第二年应提的折旧额=（60000-24000）*40%=14400元

第三年应提的折旧额=（60000-24000-14400）*40%=8640元

第四、五年每年应提的折旧额=（60000-24000-14400-8640-2000）/2=5480元 4、

1.2011年应计提的坏账准备＝20000 * 5%＝1000元（贷方），2011年末坏账准备科目余额为1000元。 借：资产减值损失 1000 贷：坏账准备 1000

2.2012年发生坏账损失500元的分录 借：坏账准备 500 贷：应收账款 500

3.2012年应计提的坏账准备＝30000 * 5%＝1500元（贷方），2012年末坏账准备科目余额为1500元。2012年补提坏账准备的分录如下： 借：资产减值损失 1000 贷：坏账准备 1000 四、论述题（10分）

长期股权投资成本法、权益法的涵义以及区别联系。

成本法和权益法。成本法是指投资后按实际成本确认账面金额，并且在持有期间一般不因被投资企业净资产的增减而变动投资账面余额的方法；权益法是指投资企业对长期股权投资最初以初始投资成本计价，在持有该投资期间，投资企业应根据享有被投资企业所有者权益份额的变动，对该投资的账面价值进行调整的方法。

一、长期股权投资成本法和权益法的相同点

两者的投资内容相同。在会计处理上，初始投资成本的核算内容一致，都是指取得长期股权投资时支付的全部价款，或放弃非现金资产的账面价值，以及支付的税金、手续费等相关费用。具体分为以下四种情况： 1．以支付现金资产取得的长期股权投资，按支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为初始投资成本。

2．企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收款项换入的长期股权投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。

3．以非货币性交易换入的长期股权投资（包括股权投资与股权投资的交换），按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为初始投资成本。

4．通过行政划拨的方式取得的长期股权投资按划出单位的账面价值作为初始投资成本。 二、长期股权投资成本法与权益法的不同点

1．两种方法运用的前提不同（或是适用的范围条件不同）。当投资企业对被投资企业无控制、无共同控制或无重大影响时，长期股权投资应采用成本法核算。投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算。

2．投资成本所包含的内容不同。成本法下的投资成本就是初始投资成本，初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资时的成本增加长期股权投资的账面价值；权益法下的投资成本是指投资企业在被投资企业净资产中所占的份额，其初始投资成本与投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额相比较，初始投资成本小于投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，按其差额，调整初始投资成本。

3．投资收益所确认的时间和内容不同。成本法下，投资收益确认的时间为被投资单位宣告发放现金股利时，对被投资单位宣告分派的利润或现金股利，投资企业按应享有的部分，确认为当期的投资收益；权益法下，投资收益确认的时间为被投资企业宣告其财务状况时，内容为投资企业在被投资企业实行的净损益中所占的份额。

4．长期股权投资会计科目设置不同，成本法下，“长期股权投资”下不设置明细科目，权益法下，“长期股权投资”科目下分设“成本”、“损益调整”、。其他权益变动”等明细科目核算。 5.对被投资单位所有者权益变动处理不同。

6.对现金股利的处理不同。成本法下，现金股利分为两种情况，对于投资企业投资当年分得的利润或现金股利，由于它是由投资前被投资企业实现的利润分配得来的，所以，不把它作为投资收益，而作为初始投资成本的收回。如果投资企业在投资当年分得的利润或现金股利，部分是来自投资后被投资企业的盈余分配，则应作为投资企业投资年度的投资收益。而权益法下，现金股利作为投资返还，当被投资企业盈利时，按投资比例计算出应享有的份额，把它作为投资收益入账，同时调增长期股权投资的账面价值；当被投资企业亏损时，按投资比例计算出应分担的份额，把它作为投资损失入账，同时减少长期股权投资的账面价值。

7．在权益法下，须确认股权投资差额和股权投资准备。企业在取得长期股权投资时，按其占被投资企业所有者权益的份额作为投资成本，实际投资成本与投资企业占被投资企业所有者权益的份额之间的差额，作为股权投资差额单独核算。在权益法下，被投资企业净资产的变动受企业净损益、接受捐赠资产、外币折算差额的影响，投资企业长期股权投资的账面余额也应随着被投资企业所有者权益的变动而变动，按其应享有的份额作为长期股权投资准备的增加和资本公积的增加。成本法下则没有。