关于我国营业税改增值税浅析
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关于我国营业税改增值税浅析
作者:宋云
来源:《中国经贸》2013年第12期
增值税与营业税是中国两大主体税种,几乎涉及中国所有的企业和行业,营业税改增值税改革影响之大可想而知。本文就营业税要改征增值税的必要性进行了分析,对于优化税收结构、完善税收制度都有不同程度的积极意义。
一、营业税改增值税必要性分析
1.营业税目前仍是中国地方最重要的税种。我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种,二者分立并行。其中,增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税。目前中国的财政体制中,增值税主要由国家税务机关征收,实行中央和地方按75比25的比例分享,营业税则主要为地方税务机关征收,归属也基本归地方,而营业税收入占地方税收收入的比重超过三分之一。根据改革设计,营业税改增值税后,由国税机关统一征收,收入仍归地方,同时应考虑地方收入主体税种构建问题,而事实的情况是营业税目前仍是中国地方最重要的税种,已经破题改革并寄予厚望的房产税、资源税尚无法承担起地方主体税种的责任。
2.营业税涉及重复征税的问题。营业税是对营业额征税,过去常说的是毛收入,营业额、销售额是营业税的税基。征收营业税,这个环节征了营业税,于企业而言是其成本的一部分,得加在价格里,到下一个环节再征时,上一个环节征的税就变成下一个环节再征营业税的税基,所以有重复征税。而增值税则以企业销售额乘以相应税率,再减去企业购买原材料所产生的成本进项税额。因此,增值税更科学,不涉及重复征税问题。同时,因增值税的这种抵扣方式,再加上新增11%和6%两档低税率,使得企业纳税额应会有所降低。
3.营业税的此种重复征税无疑会成为现代服务业发展的重要瓶颈。营业税改增值税最大的好处不是为那些应税企业减了多少税负,而是能吸引、催生大批的现代服务企业出现。在旧的税制下,服务业属于营业税范畴,这意味着每设立一个法人企业,就要征一次税,且不能抵扣成本。然而,随着市场经济的建立和发展,这种划分行业分别适用不同税制的做法,日渐显现出其内在的一些不合理性和缺陷,对经济运行造成某些扭曲,不利于经济结构优化。而按照现有的营业税征收方法,每一个服务性企业的诞生成本都是很高的,营业税的此种重复征税无疑会成为现代服务业发展的重要瓶颈。
二、营业税改征增值税的应对策略
1.企业应该知税、明税、懂税、算税。2013年8月,“营业税改增值税”的试点覆盖了全国,“营业税改增值税”成为一个众人皆知的事情,随着我国增值税改革的不断深入,我国基本上消除了“政策洼地”的现象。“营业税改增值税”这一税制改革对于我国经济的发展起到了推动