2012.12外贸会计实务

外贸会计实务考试试卷

2012年12月

★ 请将答案写在答题纸上，答案写在试卷上无效。

一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将答案填涂在答题卡相应位置，错选、多选、未选均

无分。（每小题1分，共20分）

1．某外贸企业储运部门领用库存塑料箱一批，进价为20000元，用于包装出口商品。则该公司财务部门账务处理应为（ ）。

A ．借：销售费用 20000

贷：包装物 20000

B ．借：管理费用 20000

贷：包装物 20000

C ．借：主营业务成本 20000

贷：包装物 20000

D ．借：其他业务成本 20000

贷：包装物 20000

2．技术进出口业务的方式很多，其中技术转让交易中使用最广泛和最普遍的一种贸易方式是（ ）。

A ．技术许可 B．技术服务 C．特许专营 D．承包工程

3．我国财政部制定和发布的《企业会计—基本准则》是为进行会计核算工作而做出的（ ）。

A ．原则性规定，它为制定具体准则提供依据

B ．实质性规定，它为制定具体准则提供依据

C ．原则性规定，它为制定具体准则和会计制度提供依据

D ．实质性规定，它为制定具体准则和会计制度提供依据

4．我国企业所得税法规定：企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照（ ）。

A ．月初的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

B ．当日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

C ．月度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

D ．月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

5．在来料加工业务中，当外贸企业自属加工厂加工，在产品出口通过外贸公司办理交单结汇，银行收妥结汇时，则其表外科目账务处理为（ ）。

A ．借记“外商来料”表外科目

B ．借记“拨出来料”表外科目

C ．贷记“外商来料”表外科目

D ．贷记“拨出来料”表外科目

6．某企业购进出口商品价格50万元，增值税（进项税额）8.5万元，收到对方开来的增值税发票后上列价款已用银行存款支付。今收到对方发来的商品进行入库前拆包检验，发现质量不符合合同规定，经与对方联系后当即将商品退回，则该企业账务处理应为（ ）。

A ．借：在途物资 500000

借：应交税费-应交增值税（进项税额）85000

贷：库存商品 585000

B ．借：主营业务成本 500000

贷：库存商品 500000

C ．借：应收账款 500000

贷：库存商品 500000

D ．借：应收账款 585000

贷：在途物资 500000 贷：应交税费-应交增值税（进项税额） 85000

7．在自营出口业务中，出口企业因出口业务而发生的国内劳务费用，其账务处理的方式为 （ ）。

A ．冲减出口销售收入 B．列入销售费用

C ．列入管理费用 D．计入出口销售成本

8．关于货币计量假设，下列说法中不正确的是（ ）。

A ．以货币为基础进行计量是由货币本身的属性所决定的

B ．货币计量假设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位

C ．货币计量假设假定货币的币值是基本稳定的

D ．存在多种货币的情况下，我国境内的企业均需要以人民币作为记账本位币

9．按照现行企业会计准则的规定，对于收购出口商品的购货方所实际享受的现金折扣，销

售方应作的会计处理是（ ）。

A ．冲减当期主营业务收入 B．增加当期财务费用

C ．增加当期主营业务成本 D．增加当期管理费用

10．商业外贸企业从国外进口商品后进行内销，当采用单到结算情况下（ ）。

A ．进口商品采购和销售核算是不同时进行的。这时进口商品采购成本已经归集完毕，因此能够同时结转成本

B ．进口商品采购和销售核算是不同时进行的。这时进口商品采购成本尚未归集完毕，因此不能同时结转成本

C ．进口商品采购和销售核算是同时进行的。这时进口商品采购成本已经归集完毕，因此能够同时结转成本

D ．进口商品采购和销售核算是同时进行的。这时进口商品采购成本尚未归集完毕，因此不能同时结转成本

11．进出口企业的财务报表是财务报告的核心，它是对（ ）。

A ．进出口企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述

B ．进出口企业财务状况、经营成果和现金流量的状态性表述

C ．进出口企业财务状况、经营成果和现金流量的数量性表述

D ．进出口企业财务状况、经营成果和现金流量的阶段性表述

12．在外贸实践中，出口单证的交付，大多通过银行（ ）。

A ．代替海关收受，称之为“交单” B．代替外汇局收受，称之为“交单”

C ．代替买方收受，称之为“交单” D．代替卖方收受，称之为“交单”

13．我国保税制度的实施通常是（ ）。

A ．限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受关税的免、减、缓待遇

B ．限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受企业所得税的免、减、缓待遇

C ．限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受关税的免、减、缓待遇

D ．限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受企业所得税的免、减、缓待遇

14．外贸企业出口商品所发生的出库挑选整理费用在账务处理上应借记（ ）科目。

A ．管理费用 B．销售费用

C ．库存商品 D．主营业务成本

15．加工贸易的显著特点是（ ）。

A ．从境外进口原辅材料、零部件 B．将生产的产品出口到国外

C ．跨越国界的生产加工和销售 D．进口消费税有优惠政策

16．在代理进口业务中，受托方向委托方所收取的代理手续费一般按（ ）计算。

A ．FOB 价 B．CIF 价

C ．CFR 价 D．商品国外进价

17．出口佣金是支付给中间商的一种报酬，当应支付的累计佣金如无法认定到具体某笔外销

销售额时，在账务处理上应列作（ ）。

A ．管理费用 B．销售费用

C ．财务费用 D．财务费用-汇兑差额

18．在我国货物进出口贸易实务中，当采用信用证结算贸易货款的情况下，其货与款的先后

次序为（ ）。

A ．款先货后（主动付款） B．货先款后（赊账）

C ．同时交割（付款承兑后换取提单） D．按双方约定次序进行

19．进料加工的深加工结转是指（ ）。

A ．加工贸易企业将进口料件进一步加工后复出口的经营活动

B ．加工贸易企业将保税进口料件进一步加工后复出口的经营活动

C ．加工贸易企业将进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动

D ．加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动

20．在加工贸易业务中，如加工产品因故不能复出口而转内销需补税交纳时，其账务处理为（ ）。

A ．借：应交税费-关税

贷：银行存款

B ．借：原材料

贷：应交税费-关税

C ．借：应交税费-关税

借：应交税费-增值税

贷：银行存款

D ．借：原材料

贷：应交税费-关税

二、多项选择题。下列每小题的选项中，有两个或两个以上答案是正确的，请将答案填涂在答题卡相应位置，多选、少选或不选均不

得分。（每小题2分，共20分）

应交税费-增值税

21．对利润表“上期金额”栏内各项数字的填列，应根据（ ）。

A ．上年上期利润表“上期金额”栏内所列数字填列

B ．上年该期利润表“该期金额”栏内所列数字填列

C ．上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列

D ．如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内 E ．如果上年上期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年上期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内

22．在标准成本制度中，其直接材料标准成本差异的直接材料价格差异和直接材料数量差异

的计算公式分别为（ ）。

A ．直接材料价格差异＝∑(某种材料的实际成本－该种材料实际耗用量×材料标准单价)

B ．直接材料价格差异＝∑(材料实际单价－材料标准单价) ×材料实际购入数量

C ．直接材料数量差异＝∑(某种材料的实际耗用量×材料标准单价－该种材料标准成本)

D ．直接材料数量差异＝∑(材料实际耗用数量－材料标准耗用数量) ×材料标准单价

E ．直接材料数量差异＝∑(某种材料的实际耗用量×材料标准单价－该种材料实际成本)

23．经营进出口业务的外贸企业可在“库存商品”科目内设置下列明细科目进行库存出口商

品明细核算（ ）。

A ．其他库存商品

B ．周转材料

C ．物料用品

D ．库存出口商品

E ．库存进口商品

24．出口业务合同是国际间销售货物的一种最基本的书面文件，由于它是依法订立的，所以

出口合同一经订立（ ）。

A ．即受到有关法律保护与监管，具有法律的约束力

B ．对进出口双方而言，即是随着所要销售货物移交及相关单证的转移而实现了货物所有权的转移

C ．对进出口双方而言，相关风险转移的同时也确立了按双方所订立出口合同所规定收取货款的权利和支付货款的责任

D ．对进出口双方而言，严格按出口业务合同所规定的条款履行应尽的义务和享受应有的权力，是防止贸易纠纷和损失的关键

E ．出口方出口业务的会计核算，应以出口业务合同为中心如实反映和核算，严格对履行出口业务合同的全过程进行财务监督

25．对外贸易会计主要在以下方面有不同于国内一般商品流通企业会计的特色（ ）。

A ．外贸企业进行对外贸易会计的核算中有关外币账簿按复币式设计并进行登记

B ．外贸企业进行对外贸易会计的核算中在资产计价上以公允价值计量

C ．外贸企业进行对外贸易会计的核算中对汇率变动而出现的汇兑差额要进行核算与处理

D ．外贸企业进行对外贸易会计核算中的税务会计尤其是出口退税会计核算是一大特色 E ．外贸企业进行对外贸易会计的核算中投入资本以外币核算

26．下列三种贸易术语的换算公式为（ ）。

A ．FOB = CFR－F = CIF－F ＋I

B ．FOB = CFR－F = CIF－F －I

C ．CFR = FOB＋F = CIF＋I = CIF价×[1＋(1＋投保加成) ×保险费率]

D ．CFR = FOB＋F = CIF－I = CIF价×[1－(1＋投保加成) ×保险费率]

E ．CIF = FOB＋F ＋I = CFR＋I = CFR ÷[1－(1＋投保加成) ×保险费率]

27．从事进出口业务的企业财务部门对外销商业发票审核的主要内容有（ ）。

A ．外销商业发票应是财务部门所开具

B ．外销商业发票应是由合同或信用证受益人所开具

C ．外销商业发票上买方名称应与合同或信用证上付款人相一致

D ．外销商业发票货物的数量及发票上的总金额应在合同或信用证的规定范围之内

E ．外销商业发票货物的单价应是按合同或信用证上所规定的幅度开列

28．在自营进口业务中，进口企业主要核算指标有（ ）。

A ．进口商品国内销售盈亏额

B ．进口销售成本

C ．期间费用

D ．制造费用

E ．进口每美元盈亏

29．外贸企业出口商品收购的程序主要包括（ ）。

A ．签订购销合同，落实货源

B ．办理保险与运输手续

C ．进货验收，入库出口商品

D ．结算收购货款

E ．处理退货索赔事项

30．在出口过程中，对出口运输提单的管理应注意以下几点（ ）。

A ．海运提单上收货人名称与合同或信用证内容应相符合

B ．海运提单上所列货物是否与合同或信用证内容相符合

C ．海运提单上装货港与卸货港是否符合合同或信用证的规定

D ．是否按合同或信用证规定证明运费已付及支付金额

E ．是否按合同或信用证规定已签字或背书以及是否已提交了全套有效运输提单

★ 答题纸空间有限，以下部分请注意控制答题篇幅。

三、业务处理题（本大题有3小题，共50分，其中第31题 18分，第32题16分，第33题16分）

31．江西日用器皿生产进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采

用期初即期汇率折算，月初美元即期汇率中间价1美元＝6.3080元人民币。该公司本月份发生以下业务：

（1）根据合同规定对美国S 公司出口一批餐具2000箱，每箱生产成本计人民币224.80

元。上列出口餐具发票金额每箱外销价为CIF 纽约65美元，今日交单出口并结转出口商品销售成本；

（2）上列出口餐具合同规定应付国外中间商1.65%佣金；

（3）上列出口餐具应付海运运费计24100美元；

（4）应付上列出口餐具保险费3374美元；

（5）本月向新业公司外购生产用原材料，取得对方开来增值税发票，不含税进价为620 000

元，增值税税率17%，商品已验收入库，上列价款以银行存款支付；

（6）本月内销给大通商场餐具900箱，不含税销售价每箱348元人民币，今向对方开出

增值税发票，增值税税率17%，上列价款尚未收到；

（7）该公司在规定的申报期内备齐必要的凭证经当地的税务征税机关审核后向当地的税

务退税部门申报出口退税，该批餐具退税税率为13%。

要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。

32．茂新进出口公司是一家外商投资公司，为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司有外汇银行存款账户（美元账户期初余额为：USD367840 6.2950 RMB2315552.80；港元账户期初余额为0）。该公司本期从英国进口一批工业油料，进口价格条件为FOB 伦敦，货款共计227000美元，进口后，该批工业油料以国内合同价2600000元向国内用户进行销售，该项进口业务的进行情况如下：

（1）收到银行转来的全套进口单证审核无误后以外汇银行存款支付货款。当天银行美元即

期汇率中间价1美元＝6.2980元人民币；

（2）收到保险公司开来的保险费有关单据，应支付上列进口工业油料保险费4290港元，

今以美元兑换成港元后予以支付，当日港元即期汇率卖出价1港元＝0.8900元人民币，中间价为1港元＝0.8852元人民币；美元即期汇率买入价为1美元＝6.2850元人民币，中间价为1美元＝6.2930元人民币；

（3）收到外运公司的有关单据，应付上列进口工业油料的国外运费为12907英镑。现以

直接购汇方式填写了《对外付款/承兑通知书》向银行办理手续后予以支付。 当日英镑即期汇率卖出价为1英镑＝10.3200元人民币，中间价为1英镑＝10.3140元人民币；

（4）上列进口工业油料到达我国口岸后，以银行存款支付进口关税119102元及增值税

296121元人民币；

（5）今将上列进口工业油料验收入库，结转该进口商品的进口成本；

（6）现将上列进口工业油料全部销售给国内用户H 公司，今根据内销合同开出增值税发

票货价为2000000元（不含税价），增值税税率17%，上列款项收到存入银行。今根据货物出仓单同时结转该批货物的内销成本；

（7）月末，当日美元即期汇率中间价1美元＝6.2910元人民币；港元即期汇率中间价1

港元＝0.8700元人民币，结转该两个外汇账户的汇兑损益。

要求：

（1）根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。

（2）计算上列各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额并编制必要的期末调整会计分

录。（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分）

33．浙江城市设计公司于2010年9月1日接受国外KD 公司1项软件制作业务，合同规定：

软件制作期为一年，制作费为18万美元，由KD 公司分两次支付，第一次在制作开始时支付，第二次在制作完成时支付，每次各付合同金额50%。浙江城市设计公司估计该项业务总成本为56万元人民币（假设均为制作人员工资）。至2010年12月31日已发生成本41.44万元；预计完成该设计项目在2011年还将发生成本14.56万元人民币。浙江城市设计公司按照已发生成本占预计总成本的比例来确定该项劳务的完成程度。美元即期汇率中间价为1美元＝6.3000元人民币，且假定期内无变动。KD 公司所在国征收的预提所得税税率为10%。

要求：根据该公司下列各项业务，编制必要的会计分录。

（1）2010年9月1日收到第一次制作费预收款并结转代缴预提所得税；

（2）2010年年末，确认已发生制作成本及收入；

（3）确认2011年已发生制作成本及收入；

（4）2011年收到第二次制作费并结转代缴预提所得税，结清该项业务账务。

四、计算题（本大题有2小题，共10分，其中第(1)题8分，第(2)题2分）

34．（1）山东进出口公司从瑞士进口货物一批，经海关审核其成交价格(CIF价) 为100 000

美元，已知该批货物关税税率为12%，消费税税率为15%，增值税税率为17%。美元即期汇率中间价为1美元＝6.2900元人民币。

要求：计算应征关税税额、消费税税额、增值税税额。（请写出计算过程及结果，只有结

果无过程不得分）

（2）某公司对进出口业务的外币采用业务发生时即期汇率进行核算，本月17日该公司将7000美元向银行兑换人民币，当日美元买入价1美元＝6.2740元人民币、中间价1美元＝6.2900元人民币。

要求：计算该笔业务所发生的汇兑损益。（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分）

（请将答案写在答题纸上，答案写在试卷上无效）

外贸会计实务考试参考答案

（考试编号：201202）

一、单项选择题（每小题1分，共20分）

1.A 2.A 3.C 4.D 5.D 6.D 7.B 8.D 9.B 10.D

11.A 12.C 13.C 14.B 15.C 16.B 17.B 18.C 19.D 20.C

二、多项选择题（每小题2分，共20分）

21. CD 22. ABCD 23. ADE 24. ABCDE 25. ACD

26. BDE 27. BCDE 28. ABCE 29. ACD 30. ABCDE

三、业务处理题（本大题有3小题，共50分。其中第31题 18分，第32题16分，第33题16分）

31. （第1-6题，每小题2分，第7题，6分，共18分）

（1）借：应收账款-应收外汇账款-S 公司 USD 130 000 6.3080 820040 贷：主营业务收入-自营出口销售收入 USD 130 000 6.3080 820040

借：主营业务成本-自营出口销售成本 449600

贷：库存商品-库存出口商品-餐具 449600

（2）借：主营业务收入-自营出口销售收入 USD1 2145 6.3080 13530.66

贷：应付账款-应付外汇账款-国外中间商 USD1 2145 6.3080 13530.66

（3）借：主营业务收入-自营出口销售收入-餐具 USD 24100 6.3080 152022.80

贷：应付账款-应付外汇账款-应付运费 USD 24100 6.3080 152022.80

（4）借：主营业务收入-自营出口销售收入-餐具 USD 3374 6.3080 21283.19 贷：应付账款-应付外汇账款-保险公司 USD 3374 6.3080 21283.19

（5）借：库存商品-原材料 620000

借：应交税费-应交增值税-进项税额 105400

贷：银行存款 725400

（6）借：应收账款-应收国内账款-大通 366444

贷：主营业务收入-内销销售收入-餐具 313200

贷：应交税费-应交增值税-销项税额 53244

借：主营业务成本-内销销售成本-餐具 202320

贷：库存商品-库存内销商品-餐具 202320

（7）借：其他应收款-应收出口退税 26286.64

贷：应交税费-应交增值税--出口退税 26286.64

900×348×17%-[620000×17%-(2000×65-24100-3374) ×6.3080(17%-13%)]=-26286.64 (2000×65-24100-3374) ×6.3080×13%=84075.42 所以，退26286.64元

32. （第1-6题，第小题2分，第7题，4分，共16分）

（1）借：在途物资-在途进口物资-工业油料 USD 227000 6.2980 1429646

贷：银行存款-美元户 USD 227000 6.2980 1429646

（2）借：银行存款-港元 HKD 4290 0.8852 3797.51

借：财务费用-汇兑差额 25.42

贷：银行存款-美元户 USD607.49 6.2930 3822.93

借：在途物资-在途进口物资-工业油料 HKD 4290 0.8852 3797.51

贷：银行存款-港元 HKD 4290 0.8852 3797.51

（3）借：在途物资-在途进口物资-工业油料 133200.24

贷：银行存款 133200.24（12907×10.3200）

（4）借：在途物资-在途进口物资-工业油料 119102

贷：应交税费-关税 119102 借：应交税费-关税 119102 贷：银行存款 119102 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 296121 贷：银行存款 296121

（5）借：库存商品-库存进口商品-工业油料 1685745.75

贷：在途物资-在途进口物资-工业油料 1685745.75

（6）借：银行存款 2340000

贷：主营业务收入-自营进口销售收入 2000000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 340000 借：主营业务成本-自营进口成本 1685745.75 贷：库存商品-库存进口商品-工业油料 1685745.75

（7）借：银行存款-美元户 118.85

贷：财务费用-汇兑差额 118.85

(USD140232.51×6.2910-882083.87=118.85)

（注：港元户无汇兑损益）

33.（每小题4分，共16分）

（1）收到预收款，已扣预提所得税：

借：银行存款 [$90000 (1-10%) 6.30] 510300

借：应交税费-应交预提所得税 （$90000 10% 6.30） 56700

贷：预收账款-国外KD 公司 ($90000 6.30) 567000

（2）结转代缴预提所得税：

借：所得税费用 56700

贷：应交税费-应交预提所得税 56700

发生成本时：

借：劳务成本 414400

贷：应付职工薪酬 414400

2010年12月31日资产负债表日确认收入

借：应收账款-应收国外账款 （$180000 6.30 74%）839160

贷：主营业务收入（或其他业务收入） 839160

同时结转成本：

借：主营业务成本（或其他业务成本） 414400

贷：劳务成本 414400

3．2011年发生成本时：

借：劳务成本 145600

贷：应付职工薪酬 145600

设计工程完工时确认余下26%进度的收入：

借：应收账款-应收国外账款-A 国企业 ($180000 26% 6.30) 294840

贷：主营业务收入（或其他业务收入） 294840

同时结转成本：

借：主营业务成本（或其他业务成本 ） 145600

贷：劳务成本 145600

收到A 国企业设计费余款，已扣预提所得税：

借：银行存款 [$90000 (1-10%) 6.30] 510300

应交税费-应交预提所得税 （$90000 10% 6.30） 56700

预收账款-A 国企业 （$90 000 6.30） 567000

贷：应收账款-A 国企业（$90000 6.30+$90000 6.30） 1134000 结转代缴预提所得税费用：

借：所得税费用 56700

贷：应交税费-应交预提所得税 56700

四、计算题（本大题有2小题，共10分，其中第(1)题8分，第(2)题2分）

（1）①完税价格＝100 000×6.2900＝629000（元） （2分）

②应征关税额＝完税价格×关税税率＝629000×12%＝75480（元）（2分） ③应征消费税额＝[(完税价格＋关税税额) ÷(1－消费税税率) ×消费税税率]

＝[(629000＋75480) ÷(1－15%)×15%]

＝828800×15%＝124320（元） （2分）

④应征增值税额＝(完税价格＋关税额＋消费税额) ×增值税税率

＝(629000＋75480＋124320) ×17%

＝140896 （2分）

（2）7000×(6.2900-6.2740)=112（元） （2分）