论员工素质对内部控制的影响
论员工素质对内部控制的影响
【摘要】 文章着重阐述了员工素质是最具决定性的企业内部控制环境因素，且其直接影响着内部控制其他构成要素的设计、执行和监控的观点。并分析了员工道德品质和胜任能力两个方面在内部控制影响中的具体作用，强调这一根本措施对提高内部控制的有效性。
【关键词】 员工素质；内部控制；控制环境
一、员工素质是最具决定性的控制环境因素
“素质是驱动一个人产生优秀工作业绩的各种个性特征的集合，它反映的是可以通过不同方式表现出来的知识、技能、个性与内驱力等。素质是判断一个人能否胜任某项工作的起点，是决定并区别绩效差异的个人特征。”（彭剑锋，2005）美国学者理查德·博亚特兹（Richard Boyatzis）认为，素质构成的核心要素包括：
（1）动机。推动个人未达到一定目标而采取行动的内驱力。（2）个性。是一个人对外部环境与各种信息等的反应方式、倾向和特性。动机和个性可以预测一个人在长期无人监督情况下的工作状态。（3）自我形象与价值观。自我形象是指个人对自身的看法与评价。一个人对自我的评价主要来于将自己与他人的比较，而比较的标准即他们所持有的价值观念。这种价值观念既受到个人过去与现在观念的影响，也与其所处的生活、工作环境中他人的观念不无关系。自我形象作为动机的反映，可以预测短期内有监督条件下一个人的行为方式。（4）社会角色。是个人对于其所属的社会群体或组织接受并认为恰当的一套行为准则的认识。（5）态度。是一个人的自我形象、价值观以及社会角色综合作用外化的结果，它会根据环境的变化而变化。态度是动机、个性与自我形象、社会角色之间相互调节的结果。（6）知识。一个人在某一特定领域所拥有的事实型与经验型信息。（7）技能。一个人结构化地运用只是完成某项具体工作的能力，即对某一特定领域所需技术与知识的掌握情况。
对内部控制有影响的员工素质是指员工的品德和能力。这里的员工是包括治理人员、管理人员和普通员工在内的全体员工。这里的品德是指员工的诚信（Integrity ）和道德价值观（Ethical Values）。诚信是指待人处事真诚、老实、讲信誉，言必行、行必果，一言九鼎，一诺千金。道德就是人们分辨善恶的标准，一种具有普遍约束力的行为规范。人类道德的基本标准是相同的，比如诚实、正直、同情、怜悯是善，欺骗和害人是恶。道德与法律不同，法律是由国家制定并借助国家强制力保障执行的，而道德是人们心灵的契约，只能靠人们自觉遵守，靠舆论来实现道德的力量。价值观（Values ）是指一个人对周围的客观事物（包括人、事、物）的意义、重要性的总评价和总看法。像这种对诸事物的看法和评价在心目中的主次、轻重的排列次序，就是价值观体系。价值观和价值观体系是决定人行为的心理基础。价值观是人们对社会存在的反映，是社会成员用来评价行为、事物以及从各种可能的目标中选择自己合意目标的准则。价值观通过人们的行为取向及对事物的评价、态度反映出来，是世界观的核心，是驱使人们行为的内部动力。这里的能力是指员工的职业胜任能力。胜任能力是指对“个人与公