会计的毕业论文
路南铁通机械加工厂会计制度设计
一、设计背景
唐山市路南铁通机械加工厂有限公司有着先进的生产设备,雄厚的技术力量,完善的检测手段和优良的产品质量。主要经铁路机客车扶手杆、边座、翻板凳加工,机械零部件加工、紧固件制造。也可根据客户的需求定做设计制作各种机械设备,主要是生产铁路运输方面的部件。实习单位地址在205国道交通局路口东行2公里,原住址在南新道岳各庄西。实习单位类型属于个人独资企业。 实习单位经营范围:铁路机客车扶手杆、边座、翻板凳加工,机械零部件加工,紧固件制造(以上项目不含国家有专项审批的项目)也可根据客户的需求定做设计制作各种机械设备。实习单位联系方式:0315-8359877 传真:0315-8359878手机:[1**********]。本企业单位业务性质属于工业企业。
本单位拥有职工13人,注册资本50万元,规模较小,是增值税一般纳税企业,年利润50万元左右。
公司本着“客户至上,信誉第一”的企业宗旨,经过多年的发展。已有一定的规模,产品大部分销往唐山,北京,天津及周边地区。
唐山市路南区机械加工厂有限公司有着广泛和友好的企业界交往,在市场经济的大潮中凭着先进的设备,严格的管理,诚实良好的信誉,已赢得了广大客户的信赖,在今后发展中也将奔着更高更远的精神与各界朋友精诚合作、携手向前!
二、设计方案
(一)总体设计
1.会计年度:会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
2.记账本位币和货币核算:会计核算以人民币为记账本位币。
3.记账方法:采用借贷记账法。
4.会计记录的文字应当使用中文。
5.会计核算形式:采用手工记账和电算化处理。
由于企业规模较小,采用电算化记账未免有点大材小用。一般情况下都是由老会计拿家里去做账。像报税、开增值税发票时采用电算化处理,一来可达到每月15日之前,向税务单位填报上月资产负债表、损益表、增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)、(表十四)、固定资产税额抵扣情况表。二来可增进企业在会计管理上的效率。
6.包装物、低值易耗品摊销方法:一次摊销法。
7.存货核算方法:计划成本法。
8.存货发出的计价方法:先进先出法。
9.存货期末计价方法:成本与可变现净值孰低法。
10.工资核算:采用计日工资、加班工资等。
11.结账日期:年度结账日期为公历年度每年的12月31日。
12.会计报表报出日期:公历年度每年的6月30日。
13.每日库存现金的限额:2000元
(二)分项设计
1.会计人员的设计:
会计机构负责人1名
出纳1名
(1)会计机构设计的原则:
①适应企业经营类型和经营规模原则。
②内部控制制度原则。
③效率性原则。
2.会计岗位职责的设计
(1)会计机构负责人岗位职责:
①负责具体领导本单位的财会工作,组织开展会计核算和会计监督。 ②组织制定本单位的财务、会计制度,并负责贯彻执行。
③参与编制各种经济计划和业务计划。
④监督各项资金的使用和分配,贯彻执行国家有关的财经政策和财政制度。 ⑤负责会计人员的业绩考核、业务指导、岗位分工、工作协调等。
(2)出纳工作岗位的主要职责:
①会同有关部门制定现金、银行存款的管理与核算办法。
②贯彻现金管理制度,把好现金收支关。
③负责登记现金、银行存款日记账,并做到日清月结。
④每日核对库存现金,定期核对银行对账单,保证货币资金的安全与完整。 ⑤定期编制出纳报告单,反映货币资金收支情况。
3.会计科目的设计:
(1)会计科目设计的意义:
①会计科目的设计,为开设账户、建立账簿提供了依据。
②会计科目的设计,为顺利编制记账凭证提供了依据。
③会计科目的设计,保证了复式记账法的广泛应用。
④会计科目的设计,有利于成本计算的准确性和财产清查工作的顺利进行。 ⑤会计科目的设计,为编制会计报表奠定了基础。
(2)会计科目设计的原则:
①配合经济业务需要。
②满足经济管理的要求。
③全面完整、界限明确。
④文字通俗、便于记忆。
⑤便于分类及编号。
也称为次级科目设计。当前,我国财政部颁布的企业会计制度中,一般只规定了部分二级科目和三级科目,对其他明细科目的设置只做了原则规定。因此,大量的其他明细科目应由单位根据其生产经营特点、内部管理的需要和财务报告的需要自行设计。单位在自行设计明细科目时可依据下列原则进行设计。 ① 按核算内容的类别或项目分别设计
有些明细科目可按总账科目的来源或支出的用途划分为不同的明细项目。如“管理费用”科目应按费用项目设置“公司经费”、“咨询费”、“诉讼费”、“业务招待费”、“房产税”、“土地使用税”、“印花费”等明细科目,。按项目设置明细科目的还有营业外支出、营业外收入、营业费用、财务费用等总账科目。 ② 按核算内容的对象分别设计
企业的债权、债务、采购、销售和资产清理都必须要明确其对象,如应收账款应向谁收取,应付款项应明确应付应付给谁等。为此,企业的应收股利、应收账款、预付账款、应付账款、预收账款、材料采购等总账科目,应按应收债务单位、应付债权单位、供应单位、销售单位以及清理的对象分别设置明细科目进行核算。
对于企业生产过程中发生的各项生产费用,应按成本核算对象和成本项目分别归集和分配,以便形成某一成本核算对象的生产成本,因此,企业生产成本的核算首先应根据本单位生产的特点,按品种、批次、步骤确定成本核算对象,“生产成本”科目也应按成本核算对象设置“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”等明细科目进行核算。
③ 按业务部门设计
④ 按核算内容的种类、对象、地点、用途相结合设计
有的总账科目下属的明细科目分级较多,一般二级科目按类别、项目设计,三级和三级以下科目则按对象、具体用途或内容设计。如“短期借款”科目应按不同债权人设置二级科目,再按借款种类的不同设置三级明细科目:“原材料”科目应按其存放地点、类别、品种和规格设置明细科目或原材料卡片。按这种方法设计明细科目的总账科目还有其他应收款、低值易耗品、库存商品、固定资产、待处理财产损益、应付职工薪酬、其他应付款、长期借款等科目。
⑤ 备查登记簿与明细科目设计相结合
4.会计核算形式的设计
会计核算形式按照凭证、账簿的不同组合方式可以划分为多种类型。如果以登记总分类账的方式为标准,可以划分为逐笔过账核算形式和汇总过账核算形式两大类。
(1) 会计核算形式设计的要求
① 要根据实际条件选择核算形式。任何企业的会计核算形式,既要适合本企业
的经济活动特点和业务数量,又要符合本企业的经济管理要求和机构组织状况。
② 要有利于会计资料之间的协调。构成会计核算形式的各种会计资料均要有机
的结合起来,前后协调一致,以便于提供准确、及时的会计信息。特别要注意凭证与凭证之间的联系、凭证与账簿之间的联系、账簿与账簿之间的联系和账簿与报表之间的联系。
③ 要有利于简化工作、提高效率。在保证信息提供准确、完整、及时的前提下,
应尽量简化会计工作手续,减少重复劳动。
④ 要有利于对会计资料的利用和检查。在账、证种类和格式的设计下,一定要
便于对账簿资料的分析,要便于充分利用日记账和明细帐提供的资料做出较多的分析报告。要建立完整的序时账簿体系,保持核算形式的适当统一,以利于会计检查。
⑤ 要有利于内部会计控制的加强。会计核算形式,应设计明确的和关键的控制
点,各个环节及其相对应的各个岗位应规定必要的职责,以便于有关人员相互制约和监督,减少错误和弊端的发生。
会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据,如实反映其财务状况和经营成果。企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。会计核算方法前后各期应当保持一致,不得随意变更。会计核算应当按照规定的会计处理方法进行,会计指标应当口径一致、相互可比。会计核算应当及时进行,不得提前或延后。会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了,便于理解和运用。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应作为当期的收入和费用。进行会计核算时,收入与其成本、费用应当相互配比,同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用,应当在该会计期间内确认。各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后,各项资产账面价值的调整,应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外,企业不得自行调整其账面价值。会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度或一个营业周期的,应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度或几个营业周期的,应当作为资本性支出。在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则。
5.工资核算制度的设计
工资核算在不同的单位具有不同的形式,从工资计算的角度上看,主要有计时工资、计件工资、加班工资、各种奖金、工资性津贴和补贴、各项福利等,这些都是工资核算的范畴。
(1) 工资核算业务的内部控制
工资是企业根据“按劳分配”原则,以货币形式支付给员工的劳动报酬。工资业务会计处理程序设计要求是:保证国家有关工资政策的贯彻实施;保护货币资金的安全完整;正确反映劳动价值,保证产品成本计算的正确性。工资业务处理程序的设计,要考虑内部控制的要求,应注意以下几点。
① 考勤、工资核算、提现、记账职务应分离。
② 建立健全工时记录和产量记录,加强产品质量检验,正确计算完工产品数量,制定正确合理的定额工时。
③ 建立健全考勤制度,职工病事假等缺勤要有有关方面开具的证明。 ④ 按国家工资标准计算应发工资。
⑤ 按有关扣款规定,及时办理职工的各种代扣款项,防止挤占生产资金。 ⑥ 必须按批准的年度工资基金总额发放工资,如遇职工调入、调离或退休应根据有关部门授权证明凭证及时办理工资基金增减申请手续。
⑦ 职工转正、定级和升级等增加的工资,必须以国家有关工资政策规定和企业主管部门审核批准的文件为准。
⑧ 对按车间、科室编制的工资单、其总数和细数要进行复核检查,所有工资单的合计数和加计总额应与工资汇总表的数额核对相符,以防虚计总额。 ⑨ 出纳部门的工资提现凭证必须由会计部门主管审核批准,提取的现金在工资
发放前应重点加以保管。
⑩ 工资发放必须由收款人签字,签收的工资单副本应交回会计部门妥善保管,对超过工资发放期限而尚未领取工资的现金应立即存入银行,不得挪用。 6. 会计管理和监督制度的设计:
货币资金:是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金,包括:先进、银行存款和其他货币资金三部分。
(1)内部控制制度设计的具体包括:
①货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责,其他人不得接触。
②出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。
③出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。
④出纳人员应与货币资金审核人员相分离,实施严格的审批制度。
⑤货币资金的收付和控制货币资金收支的专用章不得由一个人兼管。 ⑥出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。
⑦负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。
⑧建立出纳人员、专用章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。
(2)货币资金收入的其他控制:
①严格控制收款日期和收款金额,保证应得的收入及时收取、不缺不漏并及时宋存银行
②所有收款收据和发票必须连续编号并建立一套严格详细的领用和回收制度。 ③建立现金、支票、汇款等货币资金收入的防伪检验制度。
(3)货币资金支出的其他控制
①严格按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金,尽可能多的使用银行转账方式支付款项。
②对现金支付量较多的部门建立备用金制度,实行备用金管理。
③企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证,并经业务人员签字证明、主管领导批准,经会计部门审核后出纳部门才能据以付款。
④企业指定专人签发支票等支付工具,并妥善保管,严格按票据顺序号签发。 ⑤遵守银行的结算纪律,不得签发空头支票、空白支票、远期支票,不得出借支票,也不得将支票交收款人代签。
⑥款项付讫后,出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章,以防止重付或漏付。
⑦对存储的保证金、押金和企业各部门的备用金等应该定期进行清查核对。 ⑧建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度。
(4)库存现金的清查应该采用实地盘点法,有两种盘点方法:
①出纳人员的日常盘点。
②专门财产清查人员的定期和不定期盘点。
(5)收入确认管理
①公司在劳务总收入与总成本能够可靠的计量,与交易相关的经济利益能够流入本公司,劳务的完成程度能够可靠的确定前提下确认相关的劳务收入。 ②在同一会计年度内开始并完成的劳务,应当在完成劳务时确认收入。
③如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度,可以按完工进度或完工的工作量确认收入。
三、设计总结:
以上的会计制度设计是根据自己所学的理论,并结合被设计单位的实际情况而设计的。从理论上来将,自己认为是较为合理,并是符合路南铁通机械加工厂有限公司的实际情况的。从业务水平方面自己通过实习,对自己所学的会计专业有了更加深刻的了解。将自己所看到企业的不足重新设计了一套方案,希望企业能够获得最大利润。通过这次的会计制度设计,自己的能力也在从理论向实际方面转接,自己担任主角,身临实际的第一线。实际的操作水平得到锻炼,理论知识得到了进一步的升华。由于自身会计业务综合水平不够高,所以此项设计也难免有不足之处。作为一名即将走出校门,即将走向工作岗位的大学生,自己感觉到身上的责任重大,这次设计,是从实际出发,从零做起。