企业代理建账记账业务流程优化设计方案

技术应用性设计成果

届 别：

二级学院（部）： 财会金融学院

专业名称：

班级名称：

学生姓名： 学生学号：

指导教师（学院）：

指导师傅（企业）：

2009年 4 月 20 日

目 录

小企业代理建账记账业务流程优化设计方案……………………………………(1) 引言…………………………………………………………………………………(1) 代理建账记账概况与业务流程优化设计分析……………………………………（1）

（一）代理建账记账概况…………………………………………………………（1）

（二）代理建账记账制度业务流程与各流程问题………………………………（2）

（三）问题解决思考………………………………………………………………（3） 流程优化方案设计…………………………………………………………………（4） 设计总结评价………………………………………………………………………（5） 参考文献……………………………………………………………………………（6）

小企业代理建账记账业务流程优化设计方案

◎◎◎（◎指作者） ☆☆☆ ☆☆☆（☆表示指导老师）

[摘 要]

[关键词]

●引言

税务代理作为社会中介服务行业的组成部分，是随着税制改革的不断深化、税收征管模式改革的推进和社会需要的出现而产生发展起来的。随着我国社会主义市场经济发展和税制改革的不断深入。税务代理中代理建账记账的地位和作用将显得越来越重要。小企业的代理记账规范进一步走向法制化，在要求代理人具有较高业务处理能力的情况了，如何完善代理建账记账业务流程存在的问题也越来越重要。

●代理建账记账概况与业务流程优化设计分析

（一）代理建账记账概况

本人实习的单位是*****会计师事务所。公司除法定的审计、注册资本验证、资产评估、税务代理业务以外，还有房地产估价、企业登记代理、工程审计、工程招标代理、拍卖和典当、财会电算化培训等多项业务。我所实习的是税务代理业务中的代理建账记账。

代理建账记账是会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托，代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动，为小企业提供代理建账的管理平台。代理记账的对象是不具备设置会计机构、或者在有关机构中设置专职会计人员的独立核算单位，如小型经济组织、应当建账的个体工商户等；代理记账的内容主要是代替独立核算单位办理记账、算账、报账等业务。其基本思想是把代理建账记账业务流程看作一个紧密联系的供应链，对业务内部供应链上的所有环节进行有效管理，从管理范围和深度为代理公司提供更丰富的功能和

工具。

（二）实习单位代理建账记账制度业务流程与各流程问题

1．业务流程

图表1—1

图表1—1的业务流程只能大体反映代理建账记账制度，各流程段存在的问题也很多。

2．各流程问题[2]

（1）接受委托签订代理记账合同，就是鉴订《代理记账业务约定书》，约定双方的权利和义务。一般存在的问题不大，但在《约定书》中关于服务项目及费用却存在双方协商定价偏高或偏低的问题。一般我们所知道的收费都是根据物价局的收费规定来实施的。图表1—2就是代理记账业务收费标准表，其中对于收费标准也都是在一个区间内协商的。如何去规范收费偏高或偏低是我们所应思考的。

（2）接受票据凭证，我们一般所思考到的就是关于票据的真实性、完整性、正确性。但代理记账人员所拿到的票据，特别是普通发票、服务业的统一发票等有些是无从认证到，它不像增值税发票有认证的一个系统。代理人员所能负责的只是对原始凭证进行形式上的审核，而非实质上的审核，当然也不可能深入实地去进行账实核对工作。因而会出现由于委托人提供原始会计资料失真而生成的有关会计报告及相关资料出现虚假或不实的情况。我实习的单位对于票据都是小企业派人送来的，如果单位专门派外勤人员到小企业处拿票据，在服务上会给单位很好的印象。

图表1—2

（3）做账，就是填制凭证、登记账簿、填报表。一般代理记账的都是些单位规模小、经济业务量少的单位，所从业的人员也少。对这些小企业，代理人员会帮助他们“纳税筹划”。例如：对于工资，现在的扣除标准是2000元。当超过2000元时，代理人会建议小企业重开工资汇总表，将工资额调到不超过2000元。实际上有些小企业他已经超过了这个标准。代理人员未能认真履行《会计法》赋予的职责，执行会计制度不严格。

（4）报税，在实现了网上纳税申报的服务后，现在申报的速度也加快了。但在网上对于有些栏目系统中的数据需合并入录。对“信息采集资料”中社保人数的要求不得低于职工总人数的70%。在明确了网上申报的注意点后，就不会犯错误。

（5）回访，对于代理记账来说，回访有助于帮助我们更好的了解企业的现状，要求。也是留住合作的途径。但我所实习单位对于回访的重视不够。

（二）问题解决思考

所有的问题都能反映一个点，对于代理记账的总个业务流程能否将其具体优化，将存在的问题都能得到解决。对代理人履行的职责得到好的监督。

对于收费我可以要求事务所到物价局进行收费的一个认证。对于票据的真实性，除了要求代理人员认真审核外，小企业可以提供一份对所提供原始资料真实性的责任书，这就避免了因资料失真而发生的经济责任。在派外勤拿原始资料这项服务上，应有好的发挥。让事务所在服务上有好的口碑。在做账方面，严格要求代理人员认真履行《会计法》赋予的职责。部门领导监督。定期的做好回访工作。

●流程优化方案设计

*****会计师事务所代理建账记账制度业务流程

图3—1

对各流程过程的具体说明：

1．商谈委托事宜，接受委托签订代理记账合同，确定服务项目及费用，同时对费用进行物价局认证；

2．建立客户档案，接受票据凭证，委托原始资料真实性的责任书；

客户将当月做账票据送到公司，或我公司将安排外勤会计到客户指定地点收取当月做账票据，并对票据进行初步整理。对于新设立的从来没有做过财务会计工作的客户，公司将帮助他们：开立会计账户，建立会计核算体系；根据客户提供的合法原始

凭证（购销发票、入库单、领料单、款项汇出汇入底单及其他财务收支单据、有关经济合同等）编制会计分录；记账及结账；编制会计报表。

3．审核原始凭证，填制会计凭证，登记会计账簿

记账会计对客户票据进一步整理，对票据存在的问题与客户及时沟通，进行会计核算、账务处理，税款计算。审核会计对记账会计做账结果进行审核，包括票据完整性、合法性的审核、账务处理正确性的审核、税款计算合法性的审核、往来账的核对、并对客户账务问题的隐患给予准确评估。税收缴款书，并对纳税情况与客户沟通。为客户代理记账,并办理税务登记，减免税手续，一般税人申请手续、发票审批手续等。

4．纳税申报，报送资料（时间：每月15号前）

在所有账务审核无误后填制税务纳税申报表，记账会计在地税、国税网上申报纳税。

5．移送会计资料

由本公司返回税单、财务报表、纳税申报表给客户，与出纳对账。

6．定期客户回访

安排下月工作及时反馈给客户税务最新的各项政策、通知。

●设计总结评价

将代理建账记账的总体业务流程设计通过图3—1进行了说明，在原有存在的问题上更加详细的要求了各流程中具体的工作要求。在原有的基础上更加完善的表现出会计事务所在提供服务上的优质。

优点：使流程更加的细化了，对各流程的工作任务有了明确的方向。对存在的问题得到了好的解决办法。代理记账公司与委托单位签订正式的委托代理合同，对双方的权利、义务有明确的规定，在实际工作中遇到异议时，能够分清责任。对因原始资料失真引起的纠纷提前得到保证。

缺点：会计资料交接的麻烦。客户的关键会计资料一般仅有一套，如各种原始凭证。如果将此资料保存在代理记账公司处，则客户无法随时查阅，如有时要查找以往收到某个客户的发票，则需要通过代理记账公司进行查阅，人员来往太费周折，电话沟通又难以清晰表达。相反地，如果将会计凭证保存在客户处，如果代理记账公司的会计人员在账务处理过程中如果需要查阅以往的原始凭证，也十分不便。

会计账务与企业经营管理脱节。由于代理记账机构的服务人员不属于客户企业内部编制，也不可能在客户的办公室上班，而客户不再配备会计人员，员工对账务内容也无法理解

消化，最终导致账务对于客户而言只是专门为税务部门而建立的资料，其中一些对企业经营有价值的信息则无法为企业所用。

参 考 文 献

[1]全国注册税务师执业资格考试教材编写组．税务代理实务[M]． 中国税务出版社，2008．

[2]桂东．经营管理者[J]．经营管理者杂志社出版，2007

[3]谢萍1，程隆云2．企业会计处理流程图示[M]．复旦大学出版社．2008.5