审计科目注意事项
做科目的第一件事就是要确保企业提供的总账、明细账、报表数金额核对一致,在企业帐表一致的情况下审计;分析本年数和上年数的变动情况,变动较大的,要了解变动原因;关注本年发生的特殊交易事项;在做底稿的时边做边写审计说明,说明进行的程序及了解到的情况
1、 银行存款:(1)函证是必须要做的程序,对于金额小的账户、0余额账户都要函证,对
于当年新增账户及注销账户要取得相关的开户、销户证明资料(2)每个账户的对账单、账户余额、余额调节表的上的数字要核对,对于跨期事项,试情况进行审计调整(3)现金要盘点(4)现金和银行存款要做截止性测试(5)对于大额的收付款检查原始凭证
(6)对于年初年末金额变动较大的要了解变动的原因(7)对于其他货币资金要了解核算内容
2、 应收账款:(1)函证(一般函证比例在金额的85%左右)(2)未回函的要做替代程序核
实应收账款的期末金额的真实性(3)关注账龄的勾稽关系,测试坏账准备的计提的是否充分(4)关注当年发生额较大但是余额较小的情况(5)抽凭,结合收入检查销售合同(3)关注3年以上的应收未收回饿原因,了解企业的坏账政策
3、 应收票据:盘点票据,检查票据形成的原始凭证、获取票据备查簿
4、 预付账款:(1)函证,未回函的要进行替代程序(2)分析变动情况(3)账龄的勾稽关
系(4)索要相关的合同、协议(5)关注账龄在一年以上的预付原因
5、 其他应收款:(1)让企业划分账龄,检查账龄的勾稽关系(2)测试坏账计提的充分性
(3)了解其他应收款的款项性质(4)函证、未回函的做替代程序(5)关注前后两年变动较大的及款项性质特殊的事项(6)抽凭(7)对于3年以上的其他应收了解未收的原因,如果收不回来,建议全额计提坏账
6、 存货:(1)盘点表、抽盘(2)获取收发存记录,测算出库金额与结转成本的勾稽关系
(3)获取相应的采购合同,采购计划、成产计划、排产计划(4)材料入库、出库的截止性测试(5)关注盘亏盘盈的处理流程(6)了解企业存货的核算方法(7)检查原始凭证
7、 固定资产:(1)测算折旧(2)获取盘点表,监盘(3)关注本年增加、减少的固定资产,
金额较大的均要抽凭,复印原始凭证(4)将本年计提的折旧与相关的费用核对
8、 无形资产:同固定资产
9、 在建工程:关注本年增加的在建工程,关注入账的充分性及转固手续是否普齐全(一般
转固要有工程竣工决算、验收报告、试运行记录等),对于本年新增项目要获取可行性分析报告、合同台账、预算审批、国资委及总公司的批复
10、 应付账款:(1)函证,未回函的要进行替代程序(2)分析变动情况(3)账龄的勾
稽关系(4)索要相关的合同、协议(5)采购计划、采购合同台账,及相关的采购合同
11、 应付票据:盘点应付票据,获取票据备查簿,检查票据形成的真实交易
12、 预收账款:(1)函证,未回函的要进行替代程序(2)分析变动情况(3)账龄的勾稽关系(4)索要相关的合同、协议,关注账龄在一年以上的预收未收回的原因
13、 其他应付款:(1)让企业划分账龄,检查账龄的勾稽关系(2)测试坏账计提的充分性(3)了解其他应收款的款项性质(4)函证、未回函的做替代程序(5)关注前后两年变动较大的及款项性质特殊的事项(6)抽凭(7)对于3年以上的其他应付了解未付的原因
14、 应缴税费:结合收入审计(1)获取纳税申报表,增值税只需要12月末的,其他税种要全年的,检查计提数与纳税申报表数(2)测算税金(3)分析变动原因
15、 应付职工薪酬:(1)获取工资批复(2)测算福利费、工会经费、职工教育经费是否 超过工资总额的14%,2%,2.5%(3)检查工资与费用之间的够级关系(4)管制是否有辞退福利(5)分析工资各月间的变动情况,对于变动较大的要查明原因。(6)抽凭
16、 长短期借款:获取合同,逐笔检查、复印合同文本,根据利息测算本年的应付利息
17、 收入、成本:(1)分析前后两年及各月间收入、成本的波动情况(2)检查销售合同(结合应收账款、应缴税费审计)(3)关注最后几天的收入成本暂估情况(4)分析各月间的毛利及不同产品间的毛利情况(5)收入成本的跨期测试
18、 营业税金及附加:结合应缴税费的测试
19、 财务费用:重点关注利息的资本化与费用化
20、 营业外收入、支出、投资收益:一般不常发生无可比性,抽凭检查原始凭证。