财务会计和内部审计对企业的意义和作用

审计广角 　

财务会 计和 内部审 计对企业 的意义和作用　

广 西建 工集 团第一安装 有 限公 司 　 曾粹　

摘要： 内部 审计 工 作 作 为 国 家 审 计 监 督 体 系的 重要 组 成 部 分 ， 其 目 　

（ 二） 财务 会 计 与 内部 审计 的联 系 　

的是 在 充分 贯 彻 执 行 国 家 财政 法规 的基 础 上 ， 更好 地 进 行 财 务 管理 和　

财 务监 督 工作 ． 因此 ， 在 实际 工 作 当 中 ， 对 于企 业 来说 ， 会 计 工作 直接 关　

根据对财务会计工作也 内部审计工作 自身特点 的论述和对 比． 我　

们 可 以 看 出财 务会 计 工 作 和 内 部 审计 工 作 的关 系 ： 　 １ 、 会计 工作 与 审 计 工 作 都 具 有 监督 的职 能　

系到 企 业 自身 的 经 济 利 益 ， 因此 ， 加 强对 会 计 工 作 的 管 理 ， 对 于企 业 来　 说 有 着 重要 的作 用 ， 本 文 根 据 实 际 工作 经 验 ， 对 企 业 财务 会 计 和 内部 审　

计 工作 进 行 论 述 ， 并 探 讨 了两 者之 间 的 关联 性 。 以期 对企 业 财务 会 计 和　 内部 审 计 工作 进 行 探 讨 。 　 关键 词 ： 财 务会 计 内部 审计 企业　

会计与审计都具有监督的职能 ， 而会计主要体现在事中监督 ， 审计　

主 要 体 现在 事 后 监 督 。 这两 种 监 督 相 辅 相 成 。 相 得 益彰 ， 各负其责 。 密 切　 配合。 　 ２ 、 会计 与 审计 都 具 有 共 同 的 目的　

从 目标 和 目的来 说 ， 会计工作与审计工作有一定的一致性 ， 他 们 都　

一

、

新《 会计法》 对 会 计 监 督 和 内部 审 计 监 督 从 法 律 上 作 了 明 确 规　

能 够 有 效 预 防 企业 自身违 法 违 纪 行 为 的 发 展 ． 并健全相关制度 。 加 强 对　 企 业 的管 理 和 控 制 ． 从 而提 高 企 业 的 效 益 。 　

定　

随 着 经 济 体 制 改 革 的 深 化 和 现 代 企 业 制 度 的 建 立 ，作 为 会 计 工作　

的重点 ， 会 计 监 督 工作 对 企 业 来 说 有 着 特 殊 的 意 义 ， 一般来说 ， 企 业 内　 部 需 要 建 立 相互 独立 而 又 相 互 联 系 的 内部 控 制 模 式 ，从 企 业 内 部 管 理　 方 面 为 企 业 会 计 工作 的依 法 开 展 奠 定 了 基 础 ， 首先 ， 要 定 期 对 企 业 的 会　 计 资 料 进 行 相 应 的 内部 审计 和管 理 工 作 ； 第二 ， 要 加 强 对 会 计 工 作 的 监　 督和在监督 ， 并 在 整 个监 督 过 程 中 ， 明确 内部 审 计 监 督 和 会 计 监督 的任　 务． 冈此 ， 在 企业的会计监督工作 中 ， 首 先 要 明 确 会 计 工 作 人 员 的 职 责　

３ 、 会 计 与 审计 在 对 象 、 基 本 原 则 方 面都 有 许 多 相 似 之 处　

在发展轨迹来 说 ． 审 计 是 会 计 工作 发 展 到

一 定 阶 段 的产 物 ， 因此 。 　

审 计 工 作 是 以 会 计 工 作 为基 础 的 ， 并能够监督和控制会计工作 ， 从 会 计　 工 作 的特 点 来 说 ， 会计 在 工作 中之 间 面 对 企 业 的资 金 ， 会 计 工 作 虽 有 审　 核 监督 职 责 ， 但因为种种原 冈， 会计监督往往具有一 定的局限 ， 致 使 个　 别会 计 人 员 往 往 以 权 谋 私 。 因此 ， 需 要 充 分 发 挥 审计 能 够 进 行 独 立监 督　

的作 用 ． 对 企 业 自身 的 经 营活 动 、 会 计 工 作 进行 管 理和 控 制 。 　 三、 企 业 内部 审 计 的 必 要性　

和义 务 ． 加 强会 计 核 算　 【作 在 会 计 工 作 中 的 作 用 ， 只 有 这样 ， 企 业 的 会　

计 工 作 才 能 从 真 正 意 义 上得 到发 展 。 　 而 与此 同 时 ， 新《 会计法 》 在 对 会 计 监 督 工 作 进 行 强 调 和 厦 视 的 同　

（ 一） 内却 审 计 能 更 深入 企 业 内部 。 能 够 防 范套 计 舞葬 问题 西产 生　

内部 审 计人 员 来 源 于 企 业 内部 ， 并 通过 与 企业 内 部 的联 系 和 接 触 ， 　 对 企 业 自身 的情 况 最 为 了 解 。 因此 ， 在 防止 会 计 舞 弊 问 题 上 ， 内 部 审 计　 及 其 相 关人 员有 着 巨大 的 优 势 ， 对 企 业 自身 来 说 ， 内部审计可以通过 自 　

时． 也开始从法律层面重 视内审ｊ ｌ 盎 督工作 ， 内部 审计 监 督 、 评 价 有 了更　 为科 学 完善 的尺 度 。 内 审监 督 是 内审 人 员对 会 计 监 督 的再 监 督 ， 是 审计　

人员根据国家相关的财政法 律 、 法规规定 ， 根 据 企 业 自身 的 情 况 ， 编 制　

己的监督工作 ， 发 现 问 题并 及 时 纠 正 ， 更 加 真 实快 捷 地 披 露 会 计 信 息 ， 　 保 证 企业 财 务报 告 的可 靠 性 。 其 次 ． 内部审计职能的全面实现 ， 有 利 于　 帮 助 企 业 降低 经 营风 险 ， 提 高 企 业 经 济效 益 和 会 计 信 息 的 质 量　

（ 二） 内部 审计 充分 发 挥 其 评价 职 能 的作 用 。 增 加 姐 炽价 值 和 改 善 ｜ ｔ 　

营 管 理　

相关 的模 式 并 采 用 一 定 的 程 序 ， 运 用 自身 的技 术 和 专业 知识 ， 对企业 自 　

身及其相关单位经济 活动的合法性 、 合规性 、 合 理性 、 效 益 性 以及 反 映　 经 济 活 动 资料 的真 实 性 进 行 审 核 与评 定工 作 ， 并 针对 相 应 的结 果 ， 提 出　

改 进 工 作 建议 的一 种 经 济 监 督 活 动 。 因此 ， 新《 会计 法 》 在法 律 的 层 面 ， 　

规 定 了 财 务 会 计工 作 和 内部 审 计 工 作 的 合 理 合 法 性 ，并 强 调 了 两 者 的　

与此同时 ， 内部 审计 具 有 评 价 的 作 用 ， 增 加 组 织 价 值 和 改 善 经 营 管　

作用和

意义 ． 从 而促 进 企 业 自身 的 财 务工 作 。 　

二、 财 务 会计 与 内部 审计 的 联 系　

理 ，提 高 有 关数 据 和信 息 的 相 关 性 和 可 靠 性 ，为 管 理 当局 提 供 专业 服　 务， 为 风 险管 理 出 谋 划 策 ， 降低企业 风险 ， 从 而 在 实 质 上 促 进 财 务 报 告　 内容 的确 定 性 和 质 量 的提 高 。 　

四、 内部 审 计 和 财 务会 计 对 企 业 的 意 义　 （ 一） 内部 审 计 对 于公 司 治理 的意 义　

（ 一） 财 务会 计 工 作 和 内部 审 计 工 作 竹基 本 特 点　

通 过 对 比财 务 工作 和 内部 审 计 工 作 的 工 作 性 质 、 工作对象 、 工 作 原　

则等 内容 ． 我 们 可 以 看 出 财务 会 计 工 作 和 内 部 审计 工 作 的基 本 特 点 ： 　 ｆ １ １ 财 务 会计 工 作 的基 本 职 能 是 有效 反 应 企 业 经 营 活 动 的 各 项 开 支　 和费 用 ． 而 内部 审 计 工作 的最 基 本 职 能 是 进行 经济 工 作 的监 督 ； 　 ｆ ２ １ 对于会计工作来说 ， 其 针 对 的 对 象 是 商 品生 产 条 件 下 的 价 值 运　

动． 审计 的对 象 是 监 督 财 务 的 收 支情 况 和 经 营 活 动 的 经 济效 益 ； 　

在进 行 公 司 治 理 的 过 程 当 中 。 便 是 对 企 业 自身权 利 、 责任 等方 面 的　 安 排 和规 定 ， 这 是 现 代 企业 中最 重 要 的制 度 构 架 。从 狭 义 上 讲 ， 它 规 定　

了 公 司 的领 导 人 、 执 行 人 和 监督 人 之 间 的关 系 和工 作 安 排 ； 而 从 广 义 上　 来说 ． 它 明 确 的指 出 了企 、 『 　 的投资人 、 经 营管理者 、 劳 动 者 和 监督 者 的　

（ ３ ） 会 计 的 任 务 是 加强 经 济 管 理 ， 提 高 经济 效 益 ， 审计 的任 务 是 审 计　

监督 ． 完 善 管理 。 会 计 的基 本 原 则 是 统 一 性 、 真 实性 、 政策性 、 社会性 ， 审　 计 的 基 本 原 则 是独 立 性 、 依法性 、 权 威性 、 客观性 。 　

之 间 的 关 系 及其 各 自 的权 力 和 义 务 ，并 规 定 了 他 们 和 与 外 部 之 间 的 联　

（ 下转第 ２ １ ６页） 　

２１ ４ 姑　 镑｝髓　 ｌ 　 Ｉ 　ｎ 　

审 计广 角 　

（ 二） 明晰 社 会 责 任 审 计 标 准　

审计 标 准 的选 择 直 接 关 系 到 审 计 质 量 的 高 低 。 目前 社会 责 任 审 计　

还 应 该 加 强 审计 人 员 的社 会 责 任 培 训 和 教 育 ．从 根 本 上 提 高 他 们 的 丰 十 　 会责任素养。 　

标 准 主要 有 闰际 通 行 的 “ Ａ Ａ１ ０ ０ ０ ” 标准 、 Ｉ Ｓ ＡＥ ３ ０ ０ ０及 ＧＲ Ｉ ３． 国 内 并 没 有　

专门 的社 会 责 任 审 计 标 准 。 冈此 ， 企 业 在 进行 社 会 责 任 审 计 时 也 只 能 依　

（ 五） 出 具 社套 责

任 审 计 报 告　

社 会 责任 审计 报 告 是 指 审 计 人 员 依 照 社 会 责 任 审 计 标 准 ．在 执 行　

据 国 际标 准 。 但 由 于 文 化差 异 及 社 会 责 任 起 步不 同 等 冈素 ． 国际 社 会 责　

任 审 计标 准 不一 定 必 然 适 用 于 我 国 社会 责任 现 实 。 因此 ， 但 企 业 在 选 择　

审 计 工 作 的 基础 上 ， 出具 的 用 于 阐 明 审 计 结 果 、 发 表 审 计 意 见 或 建 议 的　

书面文件。 社 会 责 任 审 计 报 告 内容 通 常 包 括 标 题 、 引言、 审计范嗣 、 审 计　

时 应 当结 合 我 国 国情 和 企 业 社 会 责 任 实 际 ，选 择 最适 用 于 企 业 的 审 计　

标准。 　

意见和建议等内容。 但 作 为 内部 机 构 出具 的 审 计 报告 ． 笔 者 认 为 应 该 突　

出其 问题 和建 议 部 分 ， 至少包括 ： 一 社 会 责 任 报 告 中的 问题 与 建 议 。 并　

（ 三） 明确 社会 责 任 审计 内容　 社 会 责 任 审 计 内 容 按 不 同 的标 准 或 者 不 同 的 学 者 有 不 同 的划 分 。 　 但 笔 者 认 为 要 对 我 国企 业 社 会 责 任 进 行 审 计 ．应 该 结 合 我 国 的 现 实 和　 背景 。 鉴 于我 国最 新 颁 布 的 《 企 业 内部 控 制 应 用 指 引 第 ４号 — — 社 会 责　

将 其 与 具 体 的 社 会责 任 活 动 相 对 应 ． 追本溯源 。 从 源 头 上 堵 塞 企 业 社 会　

责 任 漏 洞 ，二 审 计人 员 应 将 其 注 意 到 的 企 业 经 营 活 动 中 出 现 的 而 报 告　 中没 有 反 应 的 问 题列 示 出来 ， 以帮 助 管 理 层 充 分 发 现 企 业 社 会 责 任 缺　 陷， 防微 杜 渐 。 这 样 既 能 提 高 社 会 责任 审计 报 告 的 质 量 又能 充 分 发 挥 社　 会 责 任 审 计 报 告 的效 用 。 　

参考文献： 　

任》 将 企 业 神 会 责 任 具 体 分 为 安 全 生产 责 任 、 产品质量责任 、 环 境 保 护　

和资源节约责任 、 促 进 就业 与 员 工 权 益 保 护 责 任 四 大 部 分 ， 并 对 各 部 分　 的责 任 作 了详 细 的 规定 。 冈而 企 业 的 社 会 责 任 审 计 可 按 此 标 准 进 行 分　

【 １ １ ２ 业 内 部 控 制 应 用 指 引 第 ４号— — 社 会 责 任 ， 财政部 、 证监会 、 　

审计署、 银 监会 和 保 监会 联 合 发 布 ． ２ ０ １ ０ ； ４ 　

类 审 计 。 这 样 既 能 有效 贯 彻 同家 规 定 ， 健 全 内部 控 制 ， 又 符 合 我 国 企 业　 的社 会 责 任 实 际 ，切实 发 现 企 业 社 会 责 任 问 题 ，提 高 丰 十 会 责 任 审 计 质　

量。 　

［ ２ ］ 阳秋 林 ， 李 冬 生． 建 立 中 国企 业社 会 责 任 审 计 的 构 想【 Ｊ 】 ． 审 计 与经　

济 研 究． ２ ０ ０ ４ ； ６ 　

（ 日） 提 高 审 计人 Ａ

素质 和 技 能　

社 会 责 任 审 计 是 审 计 的一 个 新 兴 分 支 ， 所 有 问题 都 处 于 探 索 阶段 ， 　 而且 社 会 责 任 审 计 涉 及 面 广 内容 宽 泛 ， 不仅包括财会领域 ， 还 涉 及 诸 如　

【 ３ 】 叶 陈刚 ， 罗 水 伟． 试 论 企 业社 会 责 任 审计 形 式 － ９报 告咖 ． 财 政 监 督， 　

２ ０ ０ ９ ； ９ 　

［ ４ ］ 唐兆珍， 王 良驹． Ｉ Ｉ Ａ 内部 审 计定 义 浅 探 ［ Ｊ 】 ． 财会 通 讯 ， ２ ０ １ ２ ； ２ 　

地 质、 生物等环境领域 、 社会 福利的社会层面及法律 责任的法律领域 。 　

这 就对 审 计 人 员 的 素 质 和 技 能提 出更 高要 求 ， 审计 人 员 除 了掌 握 基 本　

的 财 会知 识 外 ． 还 应 该 对 领 域 知识 融 会 贯 通 ， 以能 够 清 楚 的辨 别 卒 十 会 责　

４ ３ 　

【 ５ Ｖ０ 颖． 承担社会责任－ ９企业的公民意识论［ Ｊ 】 ． 经济研究参考。 ２ Ｏ Ｌ Ｏ ； 　

［ ６ 】 曹义皋． 从“ 瘦 肉精 事件” 看 内部 审计职 能的扩展【 Ｊ 】 ． 商业会 计， 　

２ Ｏｌ ２ ； ８ 　

任 是 非 。企 业 要 做 到 如 此 ， 除 了在 招 聘 时 提 高审 计 人 员 来 源 多 元 化 外 ， 　

（ 上接第 ２ １ ４页 ） 　

系 。 所 以从 根 本 来 说 ， 企 业 的 治理 ， 便 是 规定 了 企业 内 部各 利 益相 关 者　

之间的关系。 　

对 于 企 业 来说 ， 必 须 制 定 恰 当合 理 的财 务 管 理 目标 。而作 为 企 业 财 务 管　 理 目标 利 益 集 团 的 主 要 成 员 。 企业所有者 、 债权人 、 企 业 员 工 等 人 需 要　 增 加 企 业 自身 的投 入 ． 同时 分 享 企 业 利益 、 承担企业风险。 事实上 。 市 场　 经 济 体 制 将 各 个 独立 的经 济 实 体 联 系 到 一 个 市 场 主 体 当 中 ，企 业 自身　 在 进 行 内部 的 企业 活 动 前 提 下 ， 需要通 过市场交易 ， 形成市场联 系 ， 充　

而 对 于结 构 完 整 的 企 业 来 说 ． 其 内部 框 架一 般 包括 以 下架 构 ： 股 东　 大会 ； 董 事会 ； 监事会 。 而在 具 体 的职 能 来 说 ， 股 东大 会 是 公 司 最 高 的 权　

力机构 ， 董事会是公 司最高的决策机构 ， 是 企业的法定代表 ， 从 经 济 管　

理 方 面 对 企 业 自身进 行 控 制 和 管 理 ． 并 在 企 业 经 营 目标 的 指 引 下 ． 协 调　 公 司 的 内部 关 系 ； 而 监 事 会 是 企 业 内部 的 监 督 机 构 ， 一般来说 ， 是 企 业　 选 拔 企 业 的 股 东 和 企业 员 工 ， 通过参与企业内部的管理活动 ． 参 与 股 东　

会议 ． 对 企 业 内 部 的经 营活 动 进 行 管 理 和 控 制 ： 而 企 业 的 经 理 层 是 企 业　

分 满 足 企 业 生 产 经 营 的需 要 ． 所

以 。 财 务 会 计 工 作 通 过 对 经 济 活 动 中进　

行 交 易 的 内 容 进 行 管 理 和 控 制 ．对 企 业 之 间 的 经 济 联 系进 行 管 理 ， 所　

以， 通 过 财 务 会 计 工 作 的审 计 和 管 理 ， 将 企 业 的经 济 联 系 和 经 济 活 动 进　

行控制 ． 从 而 提 高 企 业 的经 济 效 益 。 　

参考文献： 　

管理活动的执行机构． 他 们 一 般 南董 事 会 聘 用 ． 并 在 董 事 会 所 制 定 的 职　

责范嗣 内， 处 理 企业 内部 的经 营 管 理 活 动 ， 冈此 ， 内部 审 计 对 公 司 来 说 ， 　 能 够 帮 助 企 业 更 好 地进 行 经 营 活 动 ， 监督企业的行为 。 使 企 业 的经 营 活　 动 能 够 更 加 规 范 和 合理 。 　 （ ＝） 财 务 会 计 是企 业 之 间经 济 联 系的 纽 带　

［ １ ］ 杨明栋． 内部 审 计 对会 计 信 息 的有 效 监 督 【 Ｊ 】 ． 经 营 管 理 者， ２ ０ ０ ６ ； ７ 　 【 ２ 】 徐 向真 ． 试 论 通 过 加 强 企 业 内部 审 计 扼 制 会 计 信 息 失 真 【 Ｊ ］ ． 工 业　

技 术 经 济． ２ ０ ０ ６ ； ５ 　

ｆ ３ １ 毛洪 涛 ． 论 我 国 基 本 会 计 准 则 的 目标 定 位 ： 侧 重 于 会 计 模 武 角 度　

随 着 网络 和 信 息 时 代 的发 展 ， 企 业 自身 的财 务 会 计 工 作 ， 一 般 是 按　

照特 定 的会 计 法 律 、 会 计 准则 或会 计 制 度 ， 对 企 业 的经 济 活 动 进 行 核 算　 和 监督 ． 也 就 是 单 纯 地 向 企业 的经 济 活 动 提 供 各 种 信 息 ， 从 而 实现 企 业　 管理 的 目标 ， Ｉ 夭 Ｉ 此， 为 帮 助 企业 实现 目标 最 大 化 ， 从 财 务会 计 工 作 角度 ， 　 企 业 必须 有 明确 的财 务 管 理 目标 。现 在 ， 对 于企 业 财 务管 理 活 动来 说 ， 　 其 目标 一 般 是 实 现 产 值 最 大 化 ， 利益最大化 和股东利润最大化 ， 冈此 ， 　

２１ ６ 财经界　 一 　

的思 考 ［ Ｊ ］ ． 成 都 大 学 学 报（ 自然 科 学 版） ， ２ Ｏ Ｏ ｌ ； Ｏ ｌ 　

孙晓民． 论 财 务 会 计 与 管 理 会 计 的 融 合 —— 会 计 目标 变 迁 的 视　

角【 Ａ 】 ． 转 型 经 济 下 的会 计 与财 务 问题 国 际学 术研 讨 会 论 文 集 （ 下册） 【 Ｃ 】 ， 　

２ Ｏ Ｏ３