接受捐赠资产的会计处理及纳税调整
01-10
接受捐赠资产的会计处理及纳税调整
接受捐赠资产的会计处理及纳税调整
会计规定
企业接受捐赠资产的，不确认收入，不计入接受捐赠当期的利润总额，应先记入“待转资产价值”账户，待按税法规定计算所得税时转入资本公积。
税法规定
企业接受捐赠就是有所得，因此接受捐赠的资产应计入应纳税所得额计征所得税。
红星公司20×1年度接受其他企业捐赠的一项自国外进口的固定资产，捐赠方未提供有关凭据，根据国外同类固定资产的市场价格估计该项资产的价格为300万元，捐赠过程中红星公司用银行存款支付进口关税10万元，假定捐赠过程中除发生的进口关税以外，未发生其他相关税费。红星公司20×1年利润总额2000万元，所得税税率33% 。
（1）会计处理。编制会计分录如下：
借：固定资产3100000
贷：待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值3000000
银行存款100000
（2）纳税调整。税法规定，企业接受捐赠就是有所得，因此接受捐赠的资产应计入应纳税所得额计征所得税。本例固定资产的入账价值是310万元，而应计入应纳税所得额的资产价值是300万元，而不是310万元，因为其中10万元进口关税是红星公司自己支付的，不是所得，所以不计入应纳税所得额。编制会计分录如下：
借：所得税6600000
贷：应交税金———应交所得税6600000
借：待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值3000000
贷：应交税金———应交所得税990000
资本公积———接受捐赠非现金资产准备2010000