企业货币资金内部会计控制的措施
企业货币资金内部会计控制的措施
【摘要】货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产,是企业资产的重要构成部分,是进行生产经营活动必不可少的条件。任何企业要进行生产经营活动必须拥有货币资金。因此,加强企业的货币资金内部会计控制是完善内部管理、减少成本费用的关键环节。
【关键词】货币资金; 内部会计控制;管理
货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产,是进行生产经营活动必不可少的条件。任何企业要进行生产经营活动必须拥有货币资金。加强企业的货币资金内部会计控制,是完善内部管理,减少成本费用的关键环节。
一、实施货币资金内部会计控制的重要意义
根据货币资金的存放地点及其用途的不同,货币资金可以划分为现金、银行存款及其他货币资金。企业资金流转的起点和终点都是货币资金,其他资产都是货币资金在流转中的转化形式。纵观企业的整个生产经营活动,从开业到清算的整个存续过程中,货币资金的流转贯穿始终。由此可以看出,企业的生产经营能否搞好,货币资金管理的效果好坏非常重要。
货币资金的会计核算非常简单,但是在日常货币资金管理中,经常出现错误。同时由于货币资金的流动性最强,使得货币资金成为最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。因此,为了减少错误,防止犯罪,必须加强货币资金的内部会计控制。完善货币资金内部会计控制措施,对于保障企业资产的安全完整,提高货币资金的经营效率,具有重要意义。
二、货币资金业务的表现形式
在生产经营中,货币资金的流转无始无终,不断循环。货币资金的循环有多条途径。例如,有的用于购买原材料,原材料经过加工成为产成品,产成品出售后又变为现金;有的用于购买固定资产,在使用过程中逐渐磨损,价值计入产品成本,通过产品销售变为现金。但归根到底,企业所涉及的货币资金业务包括货币资金的流入、流出以及货币资金内部不同项目之间的流动。
(一)货币资金的流入
企业货币资金的流八包括:企业通过筹资战略取得需要的货币资金:企业通过销售商品或提供劳务等方式取得货币资金等。销售商品、提供劳务又涉及两种情形:一种是企业当期销售业务收回的货币资金和收回前期应收款项。此项业务是企业的主要货币资金收入业务;一种企业不经常发生的货币资金收入业务,主要包括:转让有价证券、固定资产、原材料、无形资产等而收取的现金和银行存款,以及因持有各种有价证券或银行存款而定期取得的股息和利息收入。