论企业财务全面预算管理的应用

　　摘 要：全面预算管理在企业内部控制管理中具有非常重要的作用，也是提高企业内部控制能力的重要手段。本文针对企业的全面预算管理，首先分析了全面预算管理的概念作用，进而分析了目前我国企业在应用财务全面预算管理中存在的问题，并就改进提高企业的财务全面预算管理，提出了几项建议措施措施。 　　关键词：企业；全面预算管理；改进优化 　　财务全面预算管理具有较强的规划控制功能，在合理配置企业内部的资金、物资以及人力资源等方面具有非常重要的作用，已经成为现代企业的重要管理手段。企业在自身的经营发展过程中，若想提高自身管理水平与竞争力，确保企业发展战略规划目标的实现，就必须重视全面预算管理的作用，通过全面预算管理，对企业的整体经营管理进行规划约束，进而促进企业经营管理效率以及经济效益水平的不断提升。 　　一、企业财务全面预算管理概念及作用分析 　　财务全面预算管理主要是指在企业的战略目标的导向下，通过对企业未来一段时间内的经营活动以及财务结果进行充分全面的预测筹划，并通过对企业全面预算执行过程中的全程监督控制，以及根据对预算执行过程中出现偏差的分析，及时改进调整改进全面预算管理，以确保企业战略发展目标的实现。在企业内部实施全面预算管理的作用主要体现在以下几方面： 　　1.对企业的经营管理进行规划。在企业内部实施全面预算管理，可以对企业未来一段时间内的经营发展进行规划预测，并对企业发展的目标以及政策等进行初步的确定，同时根据经营预测对企业内部各项财务资源进行合理的配置优化。 　　2.强化对企业内部的控制管理。全面预算管理具有较强的约束性，可以以企业的全面预算计划作为控制标准，对企业所有的生产经营活动进行控制。特别是通过预算执行过程中的分析，能够为企业的经营管理决策层改进管理策略，提供准确的依据。 　　3.加强企业内部的协调沟通。在企业内部强化全面预算管理，由于采取全员参与、动态管理的方式，因而有助于实现企业内部各个不同可是部门之间的协调沟通，对于提高企业内部经营决策的执行效率非常有利。此外，全面预算管理具有较强的激励职能。在企业内部实施全面预算管理，通过预算执行的绩效考核分析，能够形成鲜明的导向，进而可以促进企业经营管理目标的实现。 　　二、现阶段企业财务全面预算管理问题分析 　　1.预算管理组织机构设置不合理。在企业内部实施全面预算管理，需要专业的全面预算管理机构进行控制管理。但是目前一些企业对于全面预算管理重视不足，没有在企业内部设置单独的全面预算管理机构，往往是由企业的财务管理部门负责企业的全面预算管理工作，由于财务管理部门的牵头执行能力有限，造成了企业全面预算管理工作的执行力不强，影响了全面预算计划的有效实施。 　　2.全面预算编制不够科学合理。预算编制是企业全面预算管理的基础性工作，预算编制水平直接关系到全面预算的执行水平。但是目前很多企业的财务预算编制还存在较多问题，预算编制的流程不够科学，预算编制方法选择不合理，造成了预算计划与实际情况出现了较大的差别，直接影响了后期全面预算的有效执行。 　　3.预算执行控制不力。在全面预算的执行过程中，有的企业存在着预算执行不严肃的问题，重编制轻执行的问题直接影响了企业全面预算的有效性。主要表现为：企业的全面预算调整的随意性较大，甚至是存在着频繁调整的问题，预算的权威性不够，自然难以发挥应有的作用；预算的执行过程中没有一套严格有序的监督制度，企业内部各个部门的预算意识不强，预算计划没有得到有效的执行。 　　4.预算考评力度较为薄弱。当前，很多企业在全面预算的执行过程中，没有相应的预算考核评价体系，或者是预算考核评价指标选取不合理，未能对企业内部全面预算的执行情况进行相应的考核，造成了企业内部各个部门执行全面预算的动力不强。 　　三、加强企业财务全面预算管理的措施研究 　　1.健全完善企业的全面预算管理组织体系。企业的全面预算主要包括企业的财务预算、经营预算、筹资预算以及资本预算等几类，为了确保企业全面预算的顺利执行，在全面预算管理上首先应该完善预算管理组织体系的设置。现阶段，在企业的全面预算管理体系上，往往是在企业内部设置全面预算管理委员会，对全面预算有关工作进行决策和批准。在预算管理委员会下往往设置预算管理办公室，一般是由企业的财务部门负责牵头，企业内部的各个业务部门共同参与。在企业的全面预算管理的执行过程上，则主要是根据企业的战略发展目标等确定企业的预算目标，进而根据预算目标动员开展预算编制、执行、偏差分析、预算调整、预算考评等工作。 　　2.提高企业的全面预算编制水平。预算编制是企业全面预算编制中非常关键的环节，直接影响后期企业全面预算的执行。在全面预算编制内容分类上，主要有销售预算、财务费用预算、管理费用预算、筹资预算、资本预算、人力资源预算等几类。在预算的编制方法上，应该结合企业内部预算项目的不同，综合采取零基预算与增量预算、弹性预算与静态预算、滚动预算与定期预算的编制方法。在预算的编制程序上，首先应该由企业预算管理委员会提出预算目标，然后将预算目标分解下达至企业的各个业务科室以及子公司等，并由财务部门等编制形成预算草案，在经过预算管理委员会调整审批以后作为预算计划下达执行。在企业的全面预算管理上，应该重点确保采取这种上下结合的模式，以确保预算的科学性。 　　3.强化企业全面预算的执行力。在企业的全面预算执行上，为了确保全面预算的权威性和约束性，应该结合企业的实际情况等建立全面预算执行的审批程序及责任机制，强化预算的刚性约束。对于企业的所有预算内事项，特别是资本类事项、融资担保类事项、费用支出类事项、企业各项管理制度中规定的重要事项，应该严格按照预算管理的授权体系和相关的业务审批制度经过审批后执行。在整个企业的全面预算管理中，应该将预算资金的控制作为重点，对于所有资金应该严格按照资金的申请、审批等作为重点，并建立资金台账，以确保企业全面预算的有效执行。 　　4.科学的进行企业全面预算的执行分析与调整。对于企业的全面预算，应该进行不定期的专项分析，预算分析的内容应该主要集中在企业的生产经营、财务指标完成情况、重点经营工作完成情况、重大事项进展等实际情况进行专项分析。企业的预算分析应该尽可能的借助信息化系统开展，并重点对全面预算中的实际值与预算值进行对比分析，并对预算差异及时的总结分析原因，针对预算执行情况有针对性的提高纠正调整管理措施。对于企业的全面预算调整，应该遵循例外管理、责任落实、讲求效益、目标一致等原则，在对全面预算进行逐项审查、审批以后，最终确定调整后的预算作为全面预算计划。 　　5.加强对企业全面预算的考评分析。确保企业全面预算能够顺利执行，最重要的是要建立完善的预算考评体系，通过绩效考核的导向性，确保全面预算目标的实现。在企业全面预算的考评体系设置原则上，应该重点确保预算考评客观公正，能够充分调动企业内部员工参与全面预算的积极性。在全面预算考评指标的选择上，一般都需要综合设置财务指标、顾客指标、内部流程指标、学习与成长指标等几类，并进一步明确各项考核指标的权重，采取相应的模型计算绩效考核结果，同时为了进一步强化考核结果的导向性，还应该将预算考核结果与其薪酬分配挂钩，以落实预算管理的奖惩机制。 　　6.提高企业全面预算管理的信息化水平。为了提高企业全面预算管理效率，重点还应该借助信息化的手段来提高全面预算管理效率。在全面预算管理信息化的建设上，应该结合企业的实际业务需要，科学合理的选择设计管理系统，尽可能的将企业的销售、生产、采购、费用等业务预算及财务预算的编制、上报和审批等流程纳入，真正将全面预算涵盖到企业的生产、销售、库存、成本核算、收入核算、利润核算到原料的耗用及采购等各个环节，依靠预算管理系统来实现目标下达、编制上报、预算发布、监控分析、预警、绩效评价等。 　　四、结语 　　全面预算管理作为一种有效的经营管理手段，对于提高企业内部管理尤其是财务管理水平具有非常重要的作用。在企业的全面预算管理工作的推进实施过程中，企业应该重点在完善全面预算管理制度，提高预算编制水平，加强预算执行控制等几方面，采取有效措施，以提高全面预算管理水平。 　　参考文献： 　　[1]闫瑞忠.费用预算管理信息化在企业中的作用[J].山西财经大学学报，2012（11）：186-189. 　　[2]刘建丽.探析如何加强预算管理提高企业效益[J].会计师，2013，7：26-27. 　　[3]邢庆丽.后金融危机时代企业财务预算管理的路径探讨[J].中国商贸，2012，10：85-86. 　　[4]舒文泉.对我国企业实施全面预算管理的探讨[J].价值工程，2013，32（2）：71-72.