会计研究方法论
维普资讯 http://www.cqvip.com会 计 研 究方 法 论 ,是 指 进 行 会 计 研 究 所 运用 的一 系 列方 法 组成 的体 系 ,即研 究 者 为研 究 会 计现 象 和 问题 、发 展 和 完 善会 有 效 市 场 假说 、 资本 资产 定 价 模 型 、 托 代 委利 益集 团简 化 为一 个总 体来看待 ;3 运用规范 ( ) 会计 研究 得 到 的结 果往 往 由于缺 乏 经验 支 持而 理 理 论 等 经 济 学 理 论 为基 础 发 展 起 来 的 。 有 关 会 计 管制 、 计 准 则 经 济 后 果 、 计 信 会 会 息 失 真 等 方 面 的 研 究 必 须 利 用 经 济 学 方 法。 计 理 论 ,在 收集 和整 理 会 计 实 践 经 验材 料 并 开展 理 性 思维 的过 程 中所 采 用 的 一 切途 径、 段、 手 工具 和方 法 的总 称 。 一代表 了 闭 门造 车 ” 的 “ 式() 2 历史 的 方 法 。 会 计 在 其产 生 、 展 发个人观点和 论断 。 2实 证 会 计 研 究 .、会计 研究 方 法论 的哲 学基 础 中体现 着 自身 的 发展 规 律 ,用 历 史 的 方 法 再 现 会 计 的发 展 进 程 ,才 能够 正确 认 识 会 以从 哲 学 方 法 论的 层 次 来解 答 会 计 研 究 的某 些理 论 问题 ,主 要 是 以 波 普 尔 的批 判 理 性 丰 义和 库 恩 的科 学 革 命 理 论对 会 计 学界影 响 最大 。 实 证 会 计 研 究 方 计 发 展 的 客观 规 律 , 并预 计 其 未 来 的发 展 方向。 序为: 确立研究课题一 张 法 较 为 固 定 , 具 体 程 其() 3 逻辑 的方法 。逻辑 的 方法 就 是思 维 波 普尔 认 为 ,任 何 科 学 理 论 部 可 能包 含 潜 在 的错 误,并 且 总 有 一 天会 经 不起 检 验 而 被证 明是错 误 的 , 他 提 出 了 知识 发 展 的 方 法 。一 般 包 括 归 纳和 演 绎 、分 析 和 综 合、 从抽 象 到具 体等 方 法 。 () 4 系统 论 方法 。每 个 系 统都 有 一定 的 目标 , 决 定 了该 系 统 应 包 括 哪些 要 素 , 它 应 假!设可作 设 釜假的操 毓 一 一性 一 设 计 研 究 方 案 一 分 析 数 据 一 测 试 假 设 一结 果 分析 。 其 研 究 特 点 表 现 在 :D 它从评价 规范会 ( 计所依据 的前提 入手 , 对 理 论 的 段式 : 首先 提 出 问题 , 着 提 出试 探 接性 理论 ( 即假 设 ) 然 后 通 过 批 判 讨 论 或 实 , 验 检验 , 除 错 误 , 后 又 重 新 提 出 问题 。 清 最 如 何 相互 作 用 以推 动 整个 系 统 的运 行 和 实 现 预 期 目标 , 以 , 会计 系 统 内也 要 确 定 所 在 其 目标 ,而 且 应 当把 目标 作 为首 要 概 念 来 考 虑 ; 计 是 一 开 放 的 系 统 , 同环 境 保 会 个 它 持 着 密 切 的联 系 , 因 此各 国会 计 有 其 本 国 特 色 , 须 根 据环 境 变 化 进 行 必要 的 改革 , 必 因此 又 必 须用 发 展 的 眼光 看待 会 计 的本 国 特色 问题 。 2特殊 研 究方 法 .批 判理 性 主 义主 要应 嗣于 实 证 会 计 理论 研 究 , 是对 某 . 就 一 理论 、 尚未 形 成 理 论 的 猜钡 0以及常 识 表 示怀 疑 ,进 而 希 望 通 过 实 际资 料来 对 它们 加 以检 验 。 规范 会计 理 论赖 以依 存 论 的前提的现 实有效性进行检验 , 肯定或否 进而定规范会 计研 究结果 。() 2它运用研 究得到 的 库 恩 的科 学 革命 理论 认 为 ,科 学 总是 通 过 常 规科 学 时 期最 的积 累 而 进 入 科 学革 命 时期 非连 续 的质 的 飞跃 。科 学 的 发展 是 实证理论对 所观 察到 的会计 实务提供解释 , 说 明现存会计 实务程序 、 方法在应用 程度上存在 差异 的原 因,并且对未观 察到的会计现 象 、 实 按 照 “ 规科 学阶段 一 不 满 现 有 范 式一 革 常 命科 学 时 期一 新 范式 ” 顺序 往 复 进 行 的 , 的 具 理 论 可 以 阐述 会 计理 论 的演 变 过 程 。会 计 理 论的 发展 是 阶段 性 的 , 由相 对 稳 定和 由于 数 学 、 电子 计 算机 应 用 、 为 科 学 行 等 方 面 的方 法 大 量 导 入会 计 学 ,使 会 计 学 研 究 对 象 的 外 延 和 具 体 内容 迅 速 扩 大 , 会 计 研 究 的 具体 方 法 也 将 是 复合 性 的 ,即 广 泛吸 收各种适用于会计科 学研究的方法 , 其 中 包括 自然 科 学 研 究 的 方法 、社 会 科 学 研 究 的方 法和 其 他综 合性 的研 究方 法 。 三 、规范 会计 研 究和 实 证会 计研 究 I规 范 会 计 研 究 务和那些 虽已发生 , 尚未通 过系统性证 据加 但以证实 的现 象和实务提 供解释 。 ( 它重 视对 3 ) 会计主体行 为及其动机 的研 究 , 大量引进 了经 济学 的研究成 果 。 产权理论 、 如 契约 理论、 企业 理论等 , 拓宽 了会计理论 的研 究范围 。 显著 变 动 这 两个 阶 段交 替进 行 。会 计 理论 体 系 一经 形成 , 就具 有 相 对 的稳 定 性 , 可用 其优 点主 要体 现在 科 学性 、 实 性 。但 务同 时也 存 在 一定的 局 限性 , 主要 表现 在:1 () 于指 导会计 实 务 。但 是 , 何会 计理论 总有 任其 赖 以 存在 的会 计环 境 , 一 会 计 环境 发 旦牛变 化 ,出现 了 一些 现 有 的理 论 不 能 解释 力 图使用 有 限 的事 实和 现 象 去 证 明普 遍 命 题 ,因而 其 研 究 结 果 不 可避 免 地 只 具 有 概 的现 象 ,会 计 学 者就 会 开 始 寻 求 一 种 新 的 理 论 ,此 时 ,会 计理 论 就 处 于 显 著 变 动状 态, 即处 于科 学 革命 时期 。 二 、会 计研 究方 法论 的体 系 规范会计研 究方法既可用 演绎法 , 也 可 用 归纳 法 , 以演 绎法 为 主 。演 绎 法 是 由 但 … 率 或偶 然性 。2 过分 强调 模型 化和 定 量 比 , () 由于 忽略 某 些 臆 断 是次 要 的 素 ,有 时 会 会 计研 究 方 法论 的体 系 是 指 各 种 会 计 研 究 方法 相 互联 系 、相 互 制 约 而 形 成 的 有 方法。 1一 般 研 究 方 法 _占 般 性 原 理推 导与 ~ 般 性 原 理 有关 的个 别 ‘导 致 研 究对 象 过 于 简 化 和研 究 的 系 统 性 偏 差 。() 3在进 行 会计 理 论研 究 的过 程 中完 全 事 实 的逻 辑方 法 。其 推 导 程 序 为 : 前提 命 题 一 推 导 结论 一验 证 一 具 体 问 题 。优 点是 可 以保 持 相关 概 念 之 间 的 内 在 联 系 ,确 保 所得 出的 会计 结论 层 次 分 明 , 尾 一 , 首 一贯 具 备逻 辑 严 密性 ,从 而 有 助 于 理 沦的优 化 与 发展 。归 纳法 是 一种 由具体 到抽 象 , 一 由个 别 到一 般 的逻 辑方 法 。其推 导程 序 为: 察 一 观 分类 一概 括 一验 证 。其 优 点 是 可 以 不 受 预 定 的模 式 束 缚 ,把 理 论 概 念 或 结论 建立 在 大量 现象 的基础 。 排 除 价值 判 断 也 有 不尽 合 理 之 处 ,因 为 会 计 信 息 具有 经 济 后 果 。 作为“ 济 人 ” 会 经 的 计 研 究 者 ,在 进 行 实 汪 会计 研 究 的 过 程 之 机 整 体 。它 包括 一般研 究方 法 和 特 殊 研 究 中 ,不 可 能完 全 避 免 个 人偏 好 所 带 来 的 先 入 为主 的 干扰 。 就会 计 研究 的 现 状 而 言 , 目前 所 采 用 的一般 研 究方法 有 : () 1经济 学方 法 。 为一 门应 用 经济 学 , 作 长 期 以来 ,我 国 会 计 研究 绝 大 部 分 采 用 的是 规 范 研 究方 法 ,而 实证 会 计 研 究 的 兴 起 和 发 展 时 间 比较 短 , 不过 目前 也 正 在 被 人 们 逐渐 重视 起 来 。我们 在 进 行 会 计 研 究 时 , 能把 = 者 完 全对 立 起 来 , 是 要 结 不 : 而 合 起 来 运 用 。 鉴 于我 国 目前 经济 发 展 和 会 会 计研 究 中 必须 用 到经 济 学 方 法 ,否 则 会 计 研 究 的视 野 就不 能 歼 阔 ,就 会 局 限于 记 账、 算账 、 账 。 以经 济 学方 法 构 建 会 计 理 报 论 的 基 本观 点 是 :.会 计 政 策 和 会 计 程 序 a 应 当 反 映经 济 现 实 I.会 计 方 法 的选 择 还 b 应 当考 虑 经 济 后果 。实证 会 计 研 究 就 是 以 规范会计研 究的系统性缺 陷:1 ( )规 范会 计研 究忽略 了对 作 为演绎逻 辑推 理起 点 的假 设或前提 的判 别和检 验 ;2 规范会计 研究往 ( )往 忽视会计信 息具 有 定 的经济 后果 , 不重 视 会计主体 的行 为因素, 仪将会计环 境中的不 同 计 研 究 的现 状 ,实 证 会 计研 究 应 得 到 大 力 提倡。 目 ( 作者 单位 : 西北大学北 美基 因股份有限公司 ) S、 _ 1 Yld l H}N | N(J ・