企业内控制度与财务风险控制

　　摘 要：随着经济的繁荣发展，企业所要面对的财务风险变得越来越多变复杂。内控制度是控制财务风险的重要工具，然而很多企业并没有意识到财务风险的影响和内控体系建设的重要性，混乱失效的内控制度使其在竞争中难以立足。本文给出了财务风险的概念，然后阐述有关内控制度的相关原则，最终将内控制度与财务风险的管理结合起来，提出了内控制度改革的相关措施，以便引起企业对内控体系建设的重视，促进企业在多变的环境中保持可持续发展。 　　关键词：企业内控制度；财务风险控制 　　近年来，经济全球化蓬勃发展，市场环境竞争激烈使得企业的经营风险逐日增大。多数企业盲目地超速累计财富，而忽略了内部控制，混乱的内部控制使得许多企业的财富高楼毁于一旦。安然公司昔日是最大的能源服务公司之一。2001年却被指出虚报利润，隐藏巨额债务，最终申请了破产保护。就此成为了美国历史上第二大破产案。安然事件不仅给当时的美国经济发展带来了重创，而且也给各地的企业敲响了警钟。这不是个别案例，而是存在于广大企业中的普遍现象。企业中内控系统混乱失效，管理失力，最终使得企业在面对市场财务风险时，很难快速反应。[1]在规范内控制度，控制财务风险方面，我国相继出台了多项框架准则，例如：《企业内部控制基本规范》，《企业风险管理框架》等等。 　　本文选题旨在讨论内部控制制度的建设和企业的财务风险，探究两者相关性，提出预测并控制财务风险的相应措施，完善企业的披露制度和治理体系。 　　（一）财务风险 　　在经营过程中，每个企业都有对于未来的预期，一旦未来经济状况与当前的预期发生了偏差，就产生了财务风险。在狭义层面上，财务风险就是指在企业的经营过程中，有可能会发生财务损失。这种因素往往是由负债造成的。在广义层面上，财务风险就是经营活动带来的风险，其中包括投资风险、股利分配风险等。1994年，向德伟在《论财务风险》一文中指出，[2]从经济学层面出发，财务风险属于一种微观的经济风险，财务风险将企业的所有风险以货币化形式展现出来。 　　财务风险受到多方面因素的影响。企业的经营环境的组成、成本结构的改变等都能造成企业的财务风险；其次，宏观环境中政府的干预也能造成财务风险，除此之外，新技术的涌现导致产品竞争能力不断改变，这些也是构成财务风险的影响因素。综上所述，造成财务风险的因素多种多样且很难预测。 　　（二） 企业内控制度 　　内部控制的定义在理论界有许多争议。当前最为经典的是美国准则委员会做出的定义：“内部控制是指企业在其经营过程中，为了保证经营活动效率、有效支配可用资源、完成企业的战略目标在企业内部实行的管理、组织与调节。”2008年，我国财政部也做出趋同的内控概念：“内部控制，是指为了完成企业的既定目标，所实施的贯穿整个企业，上到企业董事会，下到基层员工的管理工作。” 　　一个有效的内控制度通常需要包含以下五个要素： 　　1.内部环境。若把内控制度比作大楼，那么控制环境则是地基。控制环境大体上包括企业内部结构、权责分配，文化环境等。 　　2.评估风险。是指企业及时分析达到目标时可能发生风险，准确辨认发生的变化和该变化的影响。 　　3.控制措施。是指企业根据对风险的预测与评估，做出一定的反应，制定相应的措施来应对，把风险带来的损失降低到最小。 　　4.沟通信息。指在企业内部控制的过程中要建立一定的信息系统，准确掌握信息，做到企业自身、企业与外部的信息沟通准确及时。 　　5.监督。内部控制的系统需要一定的监督，及时发现内控制度的空白与缺陷，调整人员部署，以保证内控制度的有效运行。[3] 　　内部控制在企业的经营发展中大体上有如下几个作用： 　　1.提高信息的准确性。建立有效的内控制度可以做到信息资料安全可靠。 　　2.维护企业经营的合理合法性。有效的内控制度可以杜绝舞弊事件，监督各项操作的合法性。 　　3.保护各项财产的安全性。各项资源、财产是企业经营发展的物质基础。有效的内控制度可以监管企业各项财产的流入、保管、流出等，避免贪污、私用滥用的行为。 　　4.为审计工作提供资料。有效的内控制度可以提供有效准确的信息，给审计工作奠定了一定的基础。 　　（三）内控制度与财务风险的关系 　　财务风险一般具有两类成因：一种是由于企业管理中具有漏洞，管理者滥用私等现象，另一种是日常财务活动中产生的不确定性。前者要明确权责划分，后者要优化资金运转结构。但无论是上述哪类财务风险的防范，都属于企业的内控制度，所以企业内控制度与财务风险具有紧密的关系。下面列举了几个内控制度与财务风险的关系： 　　1. 两者目标相同。即都是为了防范风险，利于企业健康的经营发展。 　　2.企业财务风险的管理是内控制度的重要依据。财务风险的管理进行一定的延伸后就会成为企业内控制度。当前企业所预测的风险越大，在制定内部控制制度的时候就要越谨慎，对针对的特定部门、特定环节要予以重视。 　　3.完善的内控制度是企业控制财务风险的前提。完善的内部控制制度可以维护良好的企业环境、保证各项经营活动有序进行。 　　（四）内控制度的现状与改进对策 　　在当前，很多企业并没有对内控制度设计引起重视，缺乏有效内控机制。大多企业的内控制度都存在很多缺陷：企业的会计人员职业素质培养不到位，内审环节有漏洞，收付环节舞弊现象严重等。为了提高企业内控制度的效率，加强对财务风险的管理，提出以下改革对策： 　　1. 完善内控制度中的监督体系。要保证监督部门具有一定的独立性，独立于实施内控制度的部门。要对企业专项的资金，投资固定资产等重点项目进行重点监督，并且要根据企业生产经营的实际情况，定期修订完善监督程序与制度，使财务人员、监督人员做到有章可循。 　　2.建立并维护健康的内控环境。完善的内控制度都要建立在健康的内控环境的基础上，在优化控制环境上我们可以采取如下措施：首先，要优化企业的治理结构，明确企业的权责分配，避免出现问题时来回踢足球的现象。其次，优化企业的财产制度，清晰的财产产权制度有利于企业划分责任，科学管理。最后，建立浓厚的内部控制文化，强调员工之间的沟通，只有被广大的员工认同支持，才能减少内控制度实施的阻碍，加强内控制度的效率。 　　3.加强企业对于资金的管理。首先，要对企业的各项资产购买、保管、销毁进行及时的登记，设立完善的资产保护机制，对企业资产的记录要交由专门的人或部门保管，防止记录的损坏被盗等等。[4]其次，要对企业资产进行定期的清点，并且设定专人来监管资产的清点，对缺损报废的资产及时查明原因，找出责任人，扼制企业资产流失的风险。最后，对企业专项资金的审批程序要进行完善与改革，专项资金的申请、审核、批准、下发都要遵循一定的程序，对于大额度的资金审批要及时报告上级部门，多部门一起审批，严格控制资金的流转，防止徇私舞弊。 　　4.建立企业信息交换的完备体系。企业应该充分利用现代科学技术，建立科学的电子信息沟通体系，让企业内外部信息快速整合甄选，让企业了解外部的经营环境发生了哪些变化也了解企业哪些部门出现运营状况，通过这些信息的梳理，让企业明确当前的企业定位并作出相关对策来应对当前局势。 　　总之，完备健全的内控制度成为企业控制财务风险的必要手段，也是赢取竞争优势、达到可持续发展的突破点。企业要树立财务风险的相关概念，明确财务风险的影响，建立完善的企业内控制度，营造健康的企业内控环境，才能在激烈残酷的竞争中赢得优势，脱颖而出。（作者单位：吉林财经大学） 　　参考文献： 　　[1] 钱文彪 《内部控制质量与财务风险的相关性研究》[D].浙江财经学院硕士学位论文打印稿，2012.12 　　[2] 向德伟《论财务风险》[J].会计研究，1995.5 　　[3] 李志斌，《内部控制与环境信息披露》[J].中国人口.资源与环境，2014.06 　　[4] 郝竹梅，《浅议企业内部控制规范体系》，[J]，管理观察，2010.（22）