试论营改增对我国经济发展的影响

试论改增营对我国经济发 展的影响

　蔡◆成勋 （　北京 巴布 科 克 尔科克威 有斯限公 司 北京 １０ ００ ４３ ）　

　 【 摘要 进】入 ２ １世纪 ， 国市我场济得 经以迅发展速。 国我税收 中营到专　专款用 ， 过通企业根 据企业 内 部实税际 情务缴况纳减税 申 业 税改值税的增改也革越 越来趋 成向。但 是 ，熟我 税 国收政 策依　 请 财政部 ，门企对信业进行分类息整理， 最后进 行金的帮资扶 确，

　

然存在着 多很题亟待解问 决，例如税 务 重的复课 和征 累积税负 等保营转增政　策执 行有效性的。 在政转型过程策中 ，难 免到遇策政　问 题。 着随我 市场 国经济体制的 善 ，完 我 率先国 生对产型的服务　落实不 到位， 政策 自身存 在足不 问题的， 所 以需就要 财政 门部　进业 的

进 营 行业 税改 增 税 进 行 值试 工点 作我 。国执 行营业 税 改增 值　行过 性渡扶持的 真正给企，带来业惠实 ，企给业展发创条件造 。　 税 的 的目在 坚于强企 业的务税负 担， 解决 当前我国 务 税制度 重　 （ 中）二 改增政 营策 我对国济发经展 重的影 响要。 　复征税等问题 。营税 业改增值 不但税够能给 企业轻减 税， 而负且 自从 　我国改营增政执策以行 ，来税务门部应该好 相应 做宣的 传工　 作， 让企 了业营解增改策政实能确企业给来税收负担减轻带　 的 在一 定程 度 上 进 促 我国 经 济发 的 展。　

【关词键 】 改增 促营 进经济发 作 展用　

果效， 让 企 业觉自自 愿遵守 改营政策 增 ，样这能够有效落 营实改　

增政策

的行 执。同 时 ，对于营增改政执策过行中程税效果 减明的显企 　， 作为业改增政营执行榜策加大力度样行宣进传表 ， 促彰 进营改增　政策 的有效落实。此除外 ， 之于在关营增改过 程 出现中税收的负　 在担我国 目前的 务制度税下 ，我征收国 的增税值务主要来 自 　业或 者现的出其他 的相 的问题关， 相关 财政 门应部做　 于生该产造制 业 ，对服务针业税的收式方要还主是征收业税。营营业　加的增业 ， 到积企调极 查题问 现的原出因 ， 企给解业 决题 问 ，给税予 负担加重务　税 计的标准是通过计算税业全企的部业额确营定纳的税款 ，缴 这　 样的企经济帮扶 ， 尽业快处理 问 题，提 供企业解决给方和相案应措的　 导致就了 重复税现缴的出现 象 制约 了我国服务，产业 的发性。所　展由上

级门出台部相的整改应政　 以快转变加济形经是促式进 国我济 发经展 有效的手段 我 。执国行施 。　时向同上税级务 门部映情反 ，况策 完，善改增营策 ， 政促进策政

的全落面。实此除之外 ，由 于营改增 营　业税改值增税税收政策的利促有进 我国各个行业的发 。 　 政策展制造业和在代服务现的业成功实 施， 一步应该下大营扩增改　政我 国 “改营增” 政 策的 发 展现 状 广泛　将营增政 策落改 到实个行业 整去中 ，在设备安　从 我国 开始营税改增业值税 的收税点 工作 后 试， 切实 有效　策 的试点范围 ，地一

、

建筑 业，电子 通业信等业行中 转，变以往的税 收 政策 ，执 行　 营减 了轻业 企企的 的业务税担负，说 了执行明这一 政 的正确性 ， 策　装 业 ，增政改 策，促进 所有行减业轻无谁负担， 进促经济稳 步的展发。 　 通同试 过结果点 的示显 ，效有的促 进企了业的 展 发 ，提高 企了业　经 ， 进一步时善完增值税扣业抵 ， 完务充分抵成扣， 底避免彻重复税　 营 征的极性 。通 积进 行营过改 增的试点工作 的 据分数 析 ，大绝 门部 保　证企业总税体减负或少平稳下的降局面， 推 动业企　 企业均的 有幅度大的企业负减轻现税 象 ，是仍 但有一小部企 分业问　 的题生发 ，促 进我国济经 的展。发　 现税负出增多的 现 象，这 说明 我执行 的国“营 改增 ”策政是还存 在　的发展， 营改政策对我增 产国业结 的构整调有大 的极推动作用 随。着 　着些不一足 但。 ，是 随我国着改增营 策的不政 断善完 ，税负 多增企 市场　经 的发展 济，我 国三产业产业大 结 构比严例重失 。如调果　 业没的数量 也在逐渐 减 少， 整在体 上 中推企 业 的发 展 ， 社经会济 　的 行有有之 效政策 的， 利于不 我国经 济的定稳 发展。 营改增 策政的　 进步 。 对 我　国产业结 的构 调有准极 的大积 极推动用 ，作增 强服了 　前 ，当 着营改增随 策政 受到 人了们 的遍 认可普 我， 逐国步进　 施 实 务，业 比的重， 促 三进大产业 的和 谐展发， 推动经 快速稳济步发 展 。 　全 国行性 的点试工 作虽。然目 我 国真正执前行改营政增 的策业　行

间接

的降 了低服　务缴 纳额的 营业 只占税缴税到行 的很业的小一分 部， 只 括交包运通　行营实增政策 改能够轻 服减务业税务负的 担，性 企 业成的本， 给 服业务的 生存 发创展造 条了件 从，而极大地 推 　输 也 现代服务业 ， 和较比 局和 片限。面然既营增政策改能够 有　

整效 上体促进国民经 济 的发展， 提高我 企业　国 促进 企业 地发的 ，所展 以进 一应扩大营步改政 增的应策领用域， 　 动了务服 的业发展， 的综竞争合力 营改增。策政 实的施 能，改变以够往 于产业由不同　 带 促 进 经济的 全面稳

步 发展。 　 来 的 收差别税问题 ， 消除收税视现象歧 而且有。改效变一同产税　 二业、“ 营改增 ” 政策对我国经 济的展发的影　 响不负均情 况出现的 ，能 促进够业协产调发展。 改增政策营的实施， 能　 我国经 济发正展处 于转型阶段 ， 通过制 定新政 ， 策进一步 的　 减低各够行各业的负税本成 ，同出时联现动减税果 ， 营业效改增税　 经对济行改革进 ，促进国民经 济发的展。营 增改政 策的行有执　 效进一健步全 了我的税务　 国 进促了 国 我宏的 观经济 ，优 化 国了有产 业 调整 ， 建的健立 全国　值了税决解 了企重业征复的情税况 的发 ， 征生收制 度， 有 效的低了企业 降的务税 担负， 给企业的发 创展造 了　 良的家政财系体。　 好 的环 ， 境提了企业的综高合竞争。 除此之力外， 外产购品可以抵扣 　 （） 一改营增政 策企对 的业影。 　 响项税进 款 ，低 了服降务和制造业 业的税纳负 ， 担接给纳税人间业　 自企改营增策实施 政来以 ，有效降地 了纳低人 税的纳 负担 税 。 也　　在整 体 济不经 气 景的前提下大， 低 了降企 业的税收负 担 能够，促　的展发提了一供物质些持支。营 改增策政少减税务征收力了 度 间， 的接增 了国加和企民 业的入 输 ，促 进了民消费国平水提高的， 进 　进企业的发 展 ，给企 的业 发创展造 了 好良 条件的 。业营税改增值　 步推动的经济的展 发营。改增策政效有处地重理 复税 现象征的　 政策 税的落实 确 给实业 的企展提供发了 障 ， 通过 降低 的税保收负　

一

低 了企降业的生产本 ，成随 之商 品的价格就降低也， 带 动了 　群担， 企 业以有充得分的金运资公 作 司，使 业得企 到良 好发的。 　 展出现， 推动国了经民济的发。 展 虽　营然税业改增税值政策实 施来以， 企 业可以过通购外商品 　众消的意识费， （ 三 ） 改营增政 策 对国我财体政 制的 响影。 　服务算包和 括纳的税款进行抵项扣 ，达到减 税的目的 但 。是企业 在　 国实施营我增政改 策 之 前 ， 国财我政部门 行实分税 的制　税 所受 承税 的负收 的根担本表 现形式 ，是减又轻 的务负税 与担增　加务 制 ， 税度务类分为 中种税 央， 地税 方， 中央地 方和 同税 共中。央　的 财务 负担 结相产合生 净税的 收担所负响影的。因 此，为 切了实　

同税共 ，地方财政 门主部征 要收地　方有效 减轻地 业税企 负务 ，担 正使真企业 达到减税 效果 的 促， 企进　政财 部门主要征 收中央 ，税 税 。业税营作为地方 税的 要税主来收源， 在营 改 增政实策 施的　 业过的

发 展 一，些 财部 门政提 供专了项资金 ， 对于在 营改增 政策　实 过程 施，中企 谁无负业没担减有 反轻增加而的企进业行 补助 ，做　 一

下（转第 ９页９ ）　

３６一 　

用状况信良 好　成 的 互 制相 、约 相联 系 互功的 体能系， 是降 低 业企务财风 的险　关制收账款 应回收风的险可以只。对那偿些能债强 、 力 键所。一方面 在，企业应 该建立对务财风 全 过险程行控制 的进　机客户采的赊取销式 ， 对这些 方客采用风 户较险大 的算结方 式 有利， 　制科学定合的应理账款 回　 收制， 对在某 一财 方务进案行策 时， 决既要考虑方 案收益的状 ， 况　于也购双销建立方互信相的任作关系 ；合 时及地催货款收， 将催收责任实落个到。 人　要考 方案 的虑风险 。财务对风 存在险原的因进 客行观析 分，根据　 收策 政，（ 五 加强 ）部审计内的 督监作 ， 用保持 部 内审 计的独性立 和权 　分析结构制定 出有具定一余 的地理管措施 ，保证在风 险 发生时 能

威性　 　。 内部计审 够从能全局 的角度 发 出， 对务财风险 进 行督 监　 及管 时报告防范财并风险 。务企应该成业专 立门的 部审计 内机 方面　，企 业可 以财在部 门务部内设立结中算 ，心 中管集理企理 ， 　　配 专备 的内职部审计员。人建立 健以全财务理 、管 审计监和督　业 各所属单位的现金收入 ，个各单所需位要的 币货金 由结资算 中　心构， 监 监察 督为体 的监督体 主系 ，对 企 业的资采购物、 产 销品售以及 　行进一拨付 统 帮，企助解业决资金淀沉问题 ， 够能加快业整体 企的　够 及时效地有应对 　 （。四 ）加 对资金的强理 ，管努 力提高金的使资用 率 。效　

一

资

周转金度 ，速降低资金 占用的例比 ， 提资高金的运行率效 ；另 方　合一同履行 环等节进行 方 全和全位过的程监控督制 ， 使企业 的务　财 ， 由于应收面账款是资金风 形成 的险重要原因， 所 还应以该加控强　险管风制度化理 日常化 。 、　

（

接上 第７ ５页 ） 　

强

做大 。 努培养核力竞心争 力， 增强竞争优 。 势导引业紧企紧绕　围 大壮主业， 展和 规范企开业兼并 收、 ，购提高企 业 集化 约度 程， 　 增购收要坚 持优 势 互补 ，扬 长 弊 抑 强化　 当前 ，， 国 我进 已全入面建 小设康社 、 会快加 推进会社主义 　现企强业国际 竞力。兼争并、 化代 新的的展发段阶 。快培育加 我国实力厚雄 竞、力强 争跨 的国　 主 业 ，成形的优 新。势按场规市办则事 ， 不盲目求 大全求。 　 公 ，司 是进促 民经济发展 ， 提高我国经国 济的际竞国

争力 ， 实 现现 五　 、结语束 　跨 国公司是 现代企业 的 主军力 ，是 世界 国各合综 国和力争　竞 化代建第设 步战三略目标 的重措大施 　。 （一） 进一 步深化国有企 管理业制体革改。 　 力 重要组成部的 分其。经在全球化济的 浪 潮产生中， 并且断 的　不这是 培育力雄厚实、 竞 力强 争跨的 国 司的前公条件提 。极　发展积和 大 壮， 对一步 进推动经全 球化起济 到了常作 非用， 它 对世 　探 索国资有管理 产有的形 效式， 步建逐立 有资产国理管 、 督 监 、　界营济产经生的响影深远是的 ，尽 对世管经界产济 生一些了 面的　负运 系和机体 ，制 建健立全严 格的责制任 。进度一步大一扩 些型　大响影， 但 是其 世界对 济经的推动作 用是 不可 忽 视的 ，作 发为 展中　企业 的经 营自主权 让 企业 成。 为自经营主 、 负自亏盈 的法 实体　国家的人 中， 国国公司跨发展还不的完善 够 ，此 因，我国需要进 一　 引导和步励各鼓 国公 司的产生 和发展 ，跨使 我 的跨国 公国能司够不 　 市和主场体 。 　的发断展大进 壮而在界经世 中济扮更为重演要的色角。 　 （） 加快现二企业 制代度设建 。　

人 。是三 向 所在 国家 嫁 转 经济 危机 。 四　、 快加 培 育 国我实 力 厚 雄 竞 争、 力 强 的 跨 国公 　司

是这育实力雄培厚 、争竞强力 的跨 公国 司的 基 。按 础照产权 　清晰、 权责 确明 政企、开分 、理科管的学求 ，要健全 策决、 行执监和　 考参献 文 　 督：体 ，系 快加建立大 企业型和企 业 团集现的代企业 度。制进行　规 『 １ １ 奋鄢． 跨 国 司在 经公全球济进化 中对程发 展国家的中响影 　范 的 公制改司 造，建立 合 理法人的 治结构 理。好抓 公司母制建　度 绍卟兴文理学 院报学 （“ 两课 ” 教学 研究 ） ，２０ ０ １ ，（ｓ １ ） ． 设，　切实 转经换营机制 ， 强加业企 的现代学科管。 　理 ［ ２ 杨］建龙 跨． 公司理论国 回的与顾析 评 ＪＩ］ ． 当 代济经 学，科 １ ９９ ７ ，　 （）三以企业为 主 ， 不 断发体展大壮主 业。 　 （０６ ）． 　 【 ３ ］贺 晓琴 ．面 ２向１ 世 跨 纪国 公司发展的趋势卟 界世 济经研　 是培育实力这雄 厚、 争力竞强的跨 公 国司关键 的要选择一　。究 ， ９ １ ９９ （ ，ｏ１ ） ．　 批 主业 潜 优势在大 的企业， 突出企业业主 ，发展特色业产， 正做　真

（

上接第 ６ ３ ）页　

三（ 由 于 在）服 务业 制和 造业营 改增 政 策 的 成 功实 施 ， 需要 　 步扩大进营改 政 策增实的范施 。围 全降面低行 各各

业 的收 税负　促 进济经全面的展发， 保证 企业的合综竞争。力 　 建设 资，在 营增改政的环境下策， 方地政部 财门不到得 金资持支 ，　担 ， 公共服 务 目项难 实以 。施 财部务门在 税款项务的转移 支 付中， 　 （存 ） 四营增政策改应该虑到考其 的长 发展远题问 ，通过对 企业 在　与着政制度 治的协 不调问题 ，的技术在也上存很 大在的不 足 ， 的产　业 结的调构 ，整 企 业的 断不展 发 制定 ，与时俱出进 的营改 　 增此 一 些因 经济 不 发 的达地区 很 做 难 到 缴 上税 额的与 移转支 出 所　政 策 优化，企 税负 ，业 在 经不济发展 的过断 程 中，保 其创持新性 　 得，到的收 相入合 。符 上所综述 ， 于中央财政由部 与门地 方政财部时　代 性 。 　营改政 策的增策政实施 降， 了企低 业税 的务负 ， 推动担了我 　 门职在权存在上着 大地不均衡现极象 ， 极加重大 了方地政 的负府 担　 营。改政策 的实施 增降低了方地府 政的收 ， 入要制需 定营增改　 国业 的发企 展 ，提 了市场高 的争力 ， 竞同不断完时 产善结构 的业 　策 政的渡过策政 ， 保 地证方政府 的 财政入 收的来 ， 才能切 实落源　化优 ，提高 企业 产的业升级 能力 ， 促进 营改政增策 各行业 在的推 实营　增政策改 有的效进。 行　广实 施 做 ，所到行有业 有企 业所稳步 展发， 实现国民 济经的 体整 三、　营 改增策政落实 建的议　 步 ，进 有 助提于高我国 综合 国的力。 　 （ ） 建立健一 全政 财补偿制度 加，对大营增改策政 施 中导致实　 税 负增加业企 的扶植 度 ，力给 予 济经补 和政贴帮策 ， 使扶企业在 　参 考文 献 ： 　政 改革策中完 转成 型， 保持企业 济 的稳 步发经 展， 促企 业 进的　长【 降１建人． 改增营进的行与时未来　式． 经问财题究， 研２０ １ ３ ． 　５ 远发 展。 　［２ １ 章雁． 营 增改创新的 ，应一效 级实策略Ｕ施１ ． 会新计． ０２１ ２ ，６． ［　３ 】 树 民，岳李建 清 优．化 税制构结 研［究 Ｍ］ 北．京 ：中国人 民学　大 （二 ）业 企完在成改营增政 的型之后 ，转 业 需要企获得值税增

　

中 ， 就导致程方财政部地 的门入收降低与此 。时同， 中 财央部政　门督 地方促财政 门部立建公共服 务项目 ，方地财 政 部需门要自 己　

一

出

０２０ ７．　 票发 为作业缴企 税凭的证， 但是企业往往 面临 法获取发票无 的状 出版 社 ． 　［４ 】 程子 健． 值 增 扩 税 改革 的围 格 影 响价与 福利 效 应 阴． 财 经研 　况。所 以须制必相关 定措施的证企业

保纳税人够顺能获取增利值　 ．究 ２ １ ０ ． 　１税发 票 权的利。 　

一

９ｑ一