审计案例与分析练习题

审计案例与练习题

[案例1] 2002年末企业应收账款余额为100000元，坏账准备贷方余额为3000元。2003年共发生赊销5000000元，当年收到2500000元，同年2月和10月有外单位3年前所欠的应收账款50000已认定无法收回经批准作坏账核销。2003年末坏账计提比率为4%，该企业实际提取的坏账准备为142000元。审计人员于2004年2月对该企业进行审计。 要求： 1．核实该企业2003年提取的坏账准备的正确性

2．审计意见应提请该企业注意涉及到哪些方面的账务调整

[案例2] 企业采用计划成本进行材料核算。已知该企业2004年5月初结存材料计划成本为300000元，材料成本差异为节约差9200元。本月实际购进材料计划成本为560000元，材料成本差异为超支差35000元，本月生产共领用材料计划成本600000元。月末调整材料成本差异40000元，经审计认为有误。

要求： 1．核实该企业月末调整材料差异的正确性。

2．指出审计人员对上述问题的审计要查哪些账户才是恰当的。

[案例3] 企业2003年1—6月固定资产折旧计提采用平均年限法，7—12月根据实际情况并经批准改用年数总和法。上年末该企业新投入使用固定资产一台，原值300000元，使用年限为5年，预计净残值收入6000元。审计人员于2004年元3月对该笔账项进行审计。 要求： 1．确定上述折旧方法的变更后对企业财务损益的影响额 2．对于上述情况审计人员在审计后应提出何种审计意见

[案例4] 企业2003年1月1日与外方签定合资协议，外方投资60万美元，协议规定的汇率为8．0，中方投资320人民币。在出资规定期限的1月20日收到外方投资款的40万美元，当日汇率分别为8．34；3月1日企业又收到外方人民币146．4万元人民币。两笔合并会计处理为“借：银行存款—美元 4800000，贷：实收资本：4800000”。审计意见认为外方投资还没有全部到位。

要求：1．核算你认为审计意见提的对吗，为什么？

2．该企业因汇率变动所增加的投资款应怎样进行账务处理？

[案例6] 某一般纳税人企业到1999年已累计亏损10万元，2000年末财务决算显示当年实现利润40万元，所得税率33% 。注册会计师受托于2001年2月18日对该公司2000年度的会计报表进行审计时，发现如下情况：

（1） 2001年元月15日收到一笔为1999年8月31日的销售退货6万元，该批货物实际成本为5．5万元。

（2） 2000年“营业外支出”中含有逃税滞纳金和罚款1．6万元。

（3） 2000年“管理费用”中业务招待费列支7．5万元，当年实现销售净额为1400万元，业务招待费提取比例为5‰ 。

（4） 2000年年初产成品多记1万元，年末少记4万元

（5） 2000年利润中含有收到的国库券利息收入1．5万元，股票投资税后分得的股利2万元。

（6） 2000年12月31日将2万元固定资产残值收入以“职工补助”名义存入工商银行储蓄所。

（7） 2000年末“应收账款”账户借方余额为22万元，年末结账前“坏账准备”借方余额为0．04万元，按5‰的比率又补提了0。07万元坏账准备。 要求： 1． 提出上述存在的情况的审计意见 2． 核定2000年度的利润调整数

3． 计算2000年应纳税所得和当年应交所得税

[案例7] 某企业设有营销部、仓储部（下设产成品库若干）、财务部、保卫部。假设对外销售业务要经过上述各部门实施相关控制才能完成。 要求：请你画出该企业销售业务流程图，并作简单说明。

[案例8] 审计人员在审查企业收入义务是发现该企业与外单位签定的来料加工合同规定，加工费80000元以银行存款付讫，加工过程中多余的材料留归加工企业。审查该企业的银行存款收款凭证为：“借：银行存款 80000，贷：其他应付款 80000”。审计人员后又发现多余材料100公斤，合同标价为每公斤10元，被进攻车间出售并用作车间工人的奖金发了。

要求：1．指出该案例存在的所有问题

2．就上述存在的问题提出审计意见。

[案例10] 企业02年5月生产的乙产品的成本资料如下：

产成品计划差异—480元。本月共销售产品52件。

要求：1．核实本月产成品的实际成本为6万元的正确性如何。 2．计算本八月完工产成品的计划成本和产成品差异 3．核实本月销售产品的实际成本。

[案例11] 审计师在审查企业2003年利润表时，抽查了12月份的利润表，发现企业年末销售产品4000台，收入800000元，以“应收账款”入账。经审计师核实当时产成品库中没有这么多产品。

要求：1．指出该企业存在的实际问题

2．上述问题产生的可能性有哪些？审计师对此问题应如何审查？

[案例12] 甲公司03年1月1日发行普通股5000万股，面值为1元，发行价为2元，支付发行费100万元。乙公司于同日购入甲普通股2000万股。03年12月31日甲公司报表显示当年盈利800万元，并于04年1月5日宣告分派每股股利0。1元，04年1月15日以现金支付股利。04年1月10日丙公司购入甲公司普通股1000万股。04年12月31日甲公司亏损300万元。

要求：1．核实到04年12月31日乙、丙两公司“长期投资”和“投资收益”的账面余额是多少？

2．对于被投资公司的审查，审计师在进行符合性测试和实质性测试时，应注意哪些方面的内容？

法，被审计单位在2000年度的会计报表中，原材料的年初余额按3500元作了披露，你认为恰当吗，为什么？

[案例14] 2004年元月注册会计师审查C 公司2003年年末总账时，发现该公司 “原材料”总账余额为0，“待摊费用”账户贷方余额15000，损益表中披露的当年利润总额为1000000元。

要求： 1．请你用审计的思维分析C 公司可能存在的问题及问题的实质。 2．根据此案例，分析一下对企业利润审计的目标和方法

[ 案例15] 某集团公司应收账款账户年末载明：其总账余额为4000万元，明细账户有500个。注册会计师（注册审计师）在实质性测试时，决定采用抽样技术，用函证法认定其真实性。

要求：请你分析其采用的审计技术和方法的理论依据和理由。

[案例16] 在对销售收入进行完整性审计时，需要从2000－4000号连号的销售发票中按照随机数表（如下表）从第2栏第1行自左向右抽取30%的样本进行审查，

要求：写出的被抽取的前6 张发票号。

[案例17] 2000年元月审计人员审查A 公司账册时，发现1999年1月1日该公司的“预付账款－B 商厦”借方期初余额为50000元，1999年度借、贷方均无发生额，2000年元1月1日借方期初余额仍为50000元。经查此预付款无购销合同，但有口头协议，实际未履行，款项为购设备款。

要求：请如果你是审计人员，请分析此项预付账款可能存在的至少四个方面问题及相应的审查方法。

[案例18] 注册会计师在对某公司的现金审计时，拟采用调查表法来测试该公司现金管理内部控制的强弱。

要求：设计一张现金内部控制调查表，并提出至少10个需要调查的问题。

[案例201 审计人员在审查某公司2000年12月31日产成品账时，总账账面余额为925000元，由500个明细账组成。确定的可靠程度为95%，精确度为45000元。使用随机数表

要求：请对该公司2000年12月31日的产成品总账余额的正确性作出审计评价意见。

[案例21] 某制造企业2000度生产甲产品，有关存货期末资料如下表（单位：万元）。2000年度共购入直接材料12．4万元，为生产甲产品当度共发生直接人工消耗4．4万元，

要求：1．计算2000年度完工甲产品的制造成本

2．计算并核实2000年度该产品全年的销售成本为40万元正确性

[案例22] 1998年6月22日企业持有一张出票日期为4月30日、期限为5个月、面值为200000元、利息率为9 %的带息的商业承兑票据一张到银行贴现，银行贴现率为10%。 要求：1．验证该企业收到的贴现款为20173．61元正确与否

2．假如在该票据到期之日，贴现企业无力支付，企业应如何处理这一事情。

要求： 请计算各自的审计检查风险，如果注册会计师设定的风险为10%， 请指出审计师在实施审计时对哪个公司应获取更多的审计证据，为什么？

[案例23] 注册会计师（注册审计师）根据审计目标要求，拟准备分别对一小型企业和一中型企业的存货实施审计。

要求：1．你认为应采用何种审计程序和方法? 如果要取得实物审计证据

2．请你拟定一份《存货盘点表》

[案例24] 某企业1999年4月末库存A 产品结存300件，计划单价为140元，产品成本差异为1260元。当月该A 产品生产资料如下：原材料期初余额400元，当月发生13600元；人工费期初余额60元，当月发生5340元。当月完工产成品100件，在产品40件，在产品完工率为50%，原材料系一次投料。当月A 产品销售量为350件。 要求：1．核定当月A 产品销售的实际成本应为多少。

2．如果A 产品是采用赊销方式销售，你认为应当审查被审单位哪些控制措施。

[案例25] 某单位2005年5月份现金日记帐如下：

现金日记帐

要求：指出下列帐簿登记至少6个方面错误。

[案例26]：某单位2006年4月份存款资料如下：

银行存款账户 银行对帐单

要求：根据下列资料，请你编制一《银行余额调节表》，并指出其的风险。

[案例27]. 看下图后回答：（1）这是什么会计核算程序？适合于何种企业？（2）请你将此程序用数字和箭头在图中标出；（3）用文字写出该种会计核算具体程序。（15分）

【案例28】以下是一个企业自己设置的会计凭证。该企业2008年12月4日用银行存款购入甲材料一批，价值20 000元，并编制了此份会计凭证。 要求：1．指出这份会计凭证在设计上有哪些缺陷。

2．编制的该购买原材料业务的会计凭证存在哪些具体错误？ 3．这份凭证使用于什么类型企业？

转账凭证

总号：68

财务主管： 记账： 复核： 制单：王林

【案例30】 某公司正在进行机构重组，希望通过裁员来提高利润。该公司高层管理人员认为：“财务经理助理一职无任何意义，应当撤销”。该职位专门控制空白支票，交将填写完毕的支票在提交银行部门之前对这些支票进行审查。财务经理负责保管印签，另外一名会计职员负责控制支票填写。 要求：（1）你同意该高层管理人员的建议吗，为什么？（2）就此你认为内部控制设计应遵循什么原则？

[案例31] 如果财务检查时，检查人员拟采用调查表法来测试该公司现金管理内部控制

【案例32】审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录： ⑴7月份该车间设备折旧额为32 600元，年折旧率为5%；

⑵7月份购入原值为65 000元的设备仪器，已安装完工并交付使用； ⑶7月份将原值为35 000元的一台设备报废；

⑷7月份交外单位大修理设备一台，原值48 000元；

⑸7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600 000元，扩建工程支出150 000元，变价收入60 000元；

⑹8月份该车间设备折旧额为72 100元。 要求：指出存在的问题并提出处理意见。

【案例32】．审计人员于2003年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额为6,832元，经盘点现金，取得以下资料： (1)现金盘点实有数5 108.70元。 (2)下列凭证已付款尚未制证入账：

①职工朱敏1月25日借差旅费1，000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。

(3)门市部送来当天零售货款2 580元(不包括在盘点实有数内) ，附发票副本16张，未送存银行，也没有入账。

(4)未领工资1 480元，单独包封(不包括在盘点实有数内) 。 (5)银行核定库存现金限额5 000元。

要求：(1)根据清点结果，编制库存现金清点表；

(2)指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见。

【案例33】根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？ ⑴授权进行某项经济业务； ⑵审查某项经济业务；

⑶保管某项财物； ⑷记录明细账； ⑸登记日记账； ⑹登记总账； ⑺进行账实核对； ⑻执行某项经济业务； ⑼记录某项经济业务； ⑽记录某项财物。

【案例34】 审计人员审查某企业坏账准备业务时，发现该企业年末“应收账款”账户借方余额为1 200 000元，“应收票据”账户借方余额为780 000元，“其他应收款”账户借方余额为52 000元，计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为2000元。该企业计提坏账准备的比例核定为5‰，本年计提坏账准备为10 160元。 要求：根据上述资料，指出存在的问题，并提出处理意见。

【案例35】东方会计事务所注册会计师王豪、李民于2003年3月10日完成对大华股份有限公司2002年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。

⑴ 大华公司2000年度会计报表的审计工作由光信会计师事务所完成，且于2001年2月25日出具了保留意见的审计报告，保留的原因系大华公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何消息。该诉讼至2003年3月10日仍未宣判，而且律师拒绝提供有关信息。

⑵ 该公司当年6月购入办公手机2部，共25000元，公司全部列入6月份的管理费用（假定折旧年限为5年，净残值率为10%）。

⑶公司当年的存货发出由先进先出法改为后进先出法，此变更未在会计报表附注中披露。

要求：（1）针对上述三种情况，注册会计师应分别做出何种审计意见？若需进行调整，应列示调整分录。（2）假定被审计单位接受注册会计师的调整和披露的意见，请草拟一份审计报告意见段。

[案例36] 爱华公司是一个2009年6月15日才刚刚成立的拥有600名员工的产品制造企业。公司董事会也刚刚下文任命你为财务部经理负责全公司的财务会计工作。请回答：（1）在你接受财务部经理后的一个月内，你准备开展哪些工作来启动全公司的财务会计工作？（2）如果你设想配备8名财务会计人员，可公司总经理只想配备5名会计（包括财务部经理），就此事你准备怎样与总经理沟通？你觉得总经理考虑恰当吗，为什么？（3）如果你服从了总经理的决定，你准备怎样落实选配这5名会计人员？（4）请填写下表对这5名会计人员的岗位进行分工。

爱华公司公司会计岗位和人员分工一览表

[案例37] 东方会计事务所注册会计师王豪、李民于2003年3月10日完成对大华股份有限公司2002年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。

⑴ 大华公司2000年度会计报表的审计工作由光信会计师事务所完成，且于2001年2月25日出具了保留意见的审计报告，保留的原因系大华公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何消息。该诉讼至2003年3月10日仍未宣判，而且律师拒绝提供有关信息。

⑵ 该公司当年6月购入办公手机2部，共25000元，公司全部列入6月份的管理费用（假定折旧年限为5年，净残值率为10%）。

⑶公司当年的存货发出由先进先出法改为后进先出法，此变更未在会计报表附注中披露。

要求：（1）针对上述三种情况，注册会计师应分别做出何种审计意见？若需进行调整，应列示调整分录。（2）假定被审计单位接受注册会计师的调整和披露的意见，请草拟一份审计报告。

【案例38】论文题

1. 下列材料是王光远教授2005年的一次学术报告提纲。在此报告中，他提出了现代内部审计的十大理念。请你们认真阅读并理解这其中的深刻内涵和精髓。并联系当前我国现代公司治理实际，自拟标题，就其一个方面或全部方面阐述你的个人见解。要求：行文规范，说理适当，观点清楚，结论明了，字数在600-800字左右。 附：现代内部审计十大理念：（1）内部控制与内部审计与生俱来；（2）内部审计是“透视公司的窗口”，是公司治理的“守门员”，是组织极具价值的资源；（3）内部审计是风险管理的函数，是对风险管理的再管理；（4）确认服务和咨询服务是现代内部审计的两大服务领域，组织应根据不同环境，相机形成不同比例的服务组合；（5）内部审计要积极扮演企业变革代理人的角色，参与企业重大变革；（6）坚守独立性和客观性，高度重视管理；（7）建立健全以控制和风险为导向的内部审计准则体系，内审机构、内审人员要恪守准则，依照准则创造性地开展工作；（8）融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计，变革传统的内部审计角色；（9）要以管理公司的理念来管理内部审计部门，高度重视人力资源管理和知识管理，内审部门要像接受“市场检验”那样去工作，努力把内审部门建成一个“进阶石”、建成一个利润中心或投资中心；（10）加强内部审计协会的建设和管理，协会应成为内部审计职业的数据库、思想库，应以先进的理念引领内部审计实务的变革。 （论题答案）