完税价格和关税计算题
完税价格和关税计算题
1、上海某公司从德国购进一批产轿车，成交价格共FOB 100000.00美元，另付港商佣金FOB 3%（非买方佣金），运费6000.00美元,保险费率3‰,经查该汽车的税则号列应归8703.2314，适用税率为50%。要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元=人民币8.27元）。
完税价格=［（100 000.00+6 000.00）/(1-0.3%)+100000.00×3%］×8.27=904067.77 元
应征关税税额=完税价格×关税税率=904067.77×50%=452033.89 元
2、某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨，进口申报价格FOB横滨USD500000，运费总价为USD10000，保险费率3‰，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，硫酸镁的税则号列为2833.2100,税率为10%。计算应纳关税额。完税价格=（500 000+10 000）/（1-0.3%）×8.27=4230391.17元
关税额= 4230391.17×10%=423039.12元
3、某单位委托香港某公司从英国进口柚木木材，运费计人民币44200元，保险费率3‰，佣金（非购货佣金）为到岸价格（香港）的3%，进口申报价格为：到岸价格香港为US＄580000，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，柚木木材的税则号列为4407.2910，税率 9%，计算应纳关税额。
完税价格=CIF价＋佣金价＝580000×8.27×（1+3％）＝4940498元
关税税额=完税价格×关税税率=4940498×9%=444644.82元
4、某进口货物成交价格为每公斤FOB汉城100美元，总运费为5500美元，净重1000公斤，保险费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为15%。分别计算：关税完税价格和关税税额。
完税价格=（100×1000+5500）/（1-0.3%）×8.27=875110.33元
关税税额=875110.33×15%=131266.55元
5、某出口货物成交价格为总价CIF新加坡30,000美元，运费总价为800美元，净重100公斤，毛重110公斤，保险费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为10%。分别计算：关税完税价格和关税税额。完税价格=FOB/（1+出口关税率）=CIF-I-F=30000×（1-0.3%）-800 =29110美元=240739.7元
6、上海某汽车贸易公司从日本进口汽车一辆，成交价格CIF上海2,000,000日元/台，且经上海海关审定。查该汽车的适用关税税率为50%，增值税率为17%，消费税率为10%，外汇牌价为100日元=6.8531元人民币。计算应纳进口关税额.应纳进口环节消费税额.关税税额=完税价格×关税税率=2000000×50%×0.068531=68531元 消费税额=（完税价格+关税税额）/(1- 消费税率)×消费税率 =（137062+68531）/(1- 10%)×10%=22843.67元
7、某贸易公司从日本进口了1000箱啤酒，规格为24支×330毫升/箱，申报价格为FOB神户USD10/箱，发票列明：运费为USD5000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。该啤酒的最惠国税率为3.5元/升，消费税税额为220元/吨（1吨=988升），增值税税率为17%，外汇牌价为100美元=827元人民币。求该批啤酒的应纳关税.消费税和增值税额。
①关税税额=货物数量×单位税额=［（1000×24×330)/1000）］×3.5=27720 元
②应征消费税税额=进口货物数量×消费税从量税率=［（(1000×24×330）/1000))/988］×220=1763.56 元
③完税价格=FOB+F/1-保险费率=(10000+5000)×8.27/（1-0.3%）=124423.27 元
增值税组成计税价格=完税价格+关税税额+消费税税额=124423.27+27720+1763.56 =153906.83 元 增值税税额=增值税组成计税价格×增值税税率=153906.83×17%=26164.16 元
8.我国某进出口公司2002年5月份从国外进口了一批货物，该批货物的价格为100000美元，运抵我国口岸起卸前发生的运费、保险费等费用折合人民币26000元。当日的中国人民银行外汇牌价为1：8.25.关税税率为25%.该公司应如何计算进口货物应纳的关税？应纳税额=（100000×8.25+26000）×25% =212750（元）
9.我国某外贸进出口公司2002年6月出口一批货物到美国。该批货物贸易合同的结汇价为人民币300 000元。出口关税税率为20%.该公司应如何计算出口货物应纳的出口关税？
应纳税额=300000÷（1+20%）×20%=50000（元）